Решение № 2А-691/2025 2А-691/2025~М-504/2025 М-504/2025 от 19 октября 2025 г. по делу № 2А-691/2025

Дело №2а- 691/2025

УИД: 44RS0027-01-2025-000754-09


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

6 октября 2025 года г. Нерехта Костромской области

Нерехтский районный суд Костромской области в составе:

председательствующего судьи Бекеновой С.Т.,

при помощнике судьи Сиговой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Костромской области (далее -УФНС по КО, налоговый орган) обратилось в суд с административным иском, в котором просило взыскать с ФИО1 налоговую задолженность в общей сумме 23 289,32 руб., в том числе: налог на профессиональный доход - 18 315,44 руб., пени - 4973,88 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на учете в УФНС по Костромской области в качестве налогоплательщика, применяющего с ДД.ММ.ГГГГ специальный налоговый режим «Налог на процессуальный доход» (далее - НПД). В соответствии с положениями ч.ч.1,2 ст.11 Федерального закона от 27.11.2018г. №442 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налоговым органом административному ответчику был начислен НПД в общей сумме 18 315,44 руб., в том числе: ДД.ММ.ГГГГ года по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. (с учетом частичной уплаты) - 7252,24 руб.; ДД.ММ.ГГГГ года по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. - 3336 руб.; ДД.ММ.ГГГГ года по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ - 711 руб.; ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ - 5841,60 руб. и 582 руб.; ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. - 592,50 руб. Кроме этого, согласно Федерального закона от 14.07.202 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» административным истцом произведён в соответствии с п.3 ст.58, п.3 ст.75 Налогового кодекса РФ расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. на сумму недоимки по НПД в разрезе изменения отрицательного сальдо в сумме 4974,88 руб. Налоговым органом в адрес налогоплательщика было выставлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 9190 руб. (налог - 6205,43 руб., пени - 2984,97 руб.), которое несмотря на истечение срока исполнения (до ДД.ММ.ГГГГ.) не исполнено. Ранее административный истец обращался за взысканием задолженности к мировому судье, определением мирового судьи судебного участка №19 Нерехтского судебного района Костромской области от ДД.ММ.ГГГГ налоговому органу отказано в выдаче судебного приказа в связи с истечением срока обращения в суд. До настоящего времени задолженность по налогам и пени не погашена.

Дело рассматривается в соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ) в отсутствие надлежаще извещенных сторон административного дела, в том числе по ходатайству административного истца - представителя УФНС России по Костромской области, просившего иск удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ходатайств об отложении судебного разбирательства не заявил, об уважительных причинах неявки суду не сообщил, его явка не признана судом обязательной.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ (далее также - НК РФ).

Положениями ст.19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В статье 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

По общему правилу налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

Согласно п.1 ст.4 Федерального закона от 27.11.2018г. №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» далее - Закон №422-ФЗ), налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном указанным Федеральным законом.

Пункт 1 статьи 6 Закона №422-ФЗ признает объектом налогообложения доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В силу п.1 ст.8 Закона №422-ФЗ, налоговой базой является денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В соответствии с п.1 ст.9 Закона №422-ФЗ, налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Сумму НПД к уплате за прошедший месяц рассчитывает налоговый орган и уведомляет о ней через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа каждого месяца (ч. 1 и 2 ст. 11 Закона №422-ФЗ).

Налог на профессиональный доход может быть уменьшен на сумму налогового вычета в размере не более сумма, рассчитанную в общем случае нарастающим итогом в следующем порядке (ч. 1, 2 ст. 12 Закона №422-ФЗ): в отношении налога, облагаемого по ставке 4% - сумма вычета определяется в размере 1% дохода; в отношении налога, облагаемого по ставке 4% - сумма вычета определяется в размере 2% дохода. Срок пользования налогового вычета не ограничен. После его использования налоговый вычет повторно не предоставляется. Уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета осуществляется налоговым органом самостоятельно (ч. 3, 4 ст. 12 Закона №422-ФЗ).

В соответствии со ст.44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Как следует из положений ст.11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.п.2,3 ст.45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НКРФ.

Из положений ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу положений п.1 ст.48 НК РФ, ч.1 ст.286 КАС РФ в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Судом установлено, что ФИО1 стоит на налоговом учете в УФНС по Костромской области и с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован как плательщик налога на профессиональный доход

Из материалов дела следует, что при применении указанного специального налогового режима налогоплательщику был исчислен налог на профессиональный доход, в том числе:

-ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ года по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. (с учетом частичной уплаты ДД.ММ.ГГГГ. 795,16 руб.) - 7252,24 руб.;

-ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ года по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. - 3336 руб.;

-ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ года по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ - 711 руб.;

-ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ года по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ - 5841,60 руб.;

-ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ года по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. - 592,50 руб.

Кроме этого, за период с ДД.ММ.ГГГГ. административному ответчику были начислены пени в общей сумме 4973,88 руб. на совокупную задолженность по налогам, а именно на недоимку по НПД:

-за ДД.ММ.ГГГГ года в общей сумме - 8427 руб.,

-за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 4466,40 руб.,

-за ДД.ММ.ГГГГ года в общей сумме 1176 руб.,

-за ДД.ММ.ГГГГ года в общей сумме 6423,60 руб.,

-за ДД.ММ.ГГГГ года в общей сумме 592,50 руб.

Относительно расчета выставленной задолженности, а также факта неуплаты задолженности по налогу и пени, указанных в административном иске, ФИО2 возражений не высказывал, доказательств обратного не представил.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в адрес административного ответчика налоговым органом было выставлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором ФИО1 сообщалось о сумме недоимки на момент выставления требования, в том числе, по налогу на профессиональный доход в сумме 348 руб., а также об обязанность уплатить долг в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование было направлено через личный кабинет налогоплательщика.

Соответствующее требование осталось со стороны налогоплательщика без ответа и надлежащего исполнения, что послужило основанием для обращения к мировому судье за принудительным взысканием задолженности, образовавшейся за период с ДД.ММ.ГГГГ годы и составившую по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. сумму в размере 28 526,48 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №19 Нерехтского судебного района Костромской области в вынесении судебного приказа в связи с истечением срока обращения в суд.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Проанализировав предпринятые налоговым органом меры для взыскания налоговой задолженности и пени, а также действующее законодательство суд приходит к выводу о том, что вывод мирового судьи о пропуске сроков обращения в суд не основан на нормах материального и процессуального права.

Требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ. выставлено ФИО1 на сумму 9190, 40 руб., из них: налог - 6205,43 руб., пени -2984,97 руб., то есть менее 10 000 руб.

Согласно пп.2 п.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности :

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. отрицательное сальдо достигло предусмотренного законодательством размере, превышающего 10 000 руб., в связи с чем у налогового органа появилось основание для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Таким образом, административный истец должен был обратиться к мировому судье не позднее ДД.ММ.ГГГГ года

УФНС по Костромской области обратилось к мировому судье ранее ДД.ММ.ГГГГ, так как определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа датировано ДД.ММ.ГГГГ.

Из указанного следует, что налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа в установленный законом срок

В силу п.4 ст.48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Из имеющихся в деле данных, налоговый орган обратился в порядке искового производства в суд общей юрисдикции ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением вышеуказанных требований норм налогового законодательства.

Отсутствие требования о взыскании НПД за ДД.ММ.ГГГГ г.г. обосновано содержанием положений ст.ст.48, 69 и 70 НК РФ, поскольку ранее (до наступления обязанности по уплате указанных платежей) административный ответчик был уведомлен о наличии отрицательного сальдо по ЕНС налоговым требованием, при этом в установленные законом сроки все обязательства не исполнил.

Расчет задолженности по НПД и начисленным пени за неисполнение обязанности по оплате данного налога, в том числе в разрезе изменения отрицательного сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ. по 08.07.2025г., ответчиком не оспорен, судом проверен и является арифметически правильным. Оснований полагать, что задолженность за заявленные периоды должна быть начислена ответчику в меньшем размере, у суда не имеется. Доказательств, опровергающих доводы налогового органа о получении ответчиком доходов, материалы дела их не содержат.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что исковые требования Управления ФНС по Костромской области о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход - 18 315,44 руб. и пени - 4973,88 руб., обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, то с административного ответчика на основании пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ (в редакции, действующей после ДД.ММ.ГГГГ) в доход бюджета муниципального образования муниципальный район город Нерехта и Нерехтский район Костромской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам и пени удовлетворить.

Взыскать в пользу УФНС по (,,,) (ОГРН <***>) с ФИО1 (дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ., место рождения: (,,,), ИНН: <***>) налог на профессиональный доход - 18 315,44 руб. и пени - 4973,88 руб., а всего 23 289 (двадцать три тысячи двести восемьдесят девять) руб. 32 (тридцать две) коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования муниципальный район город Нерехта и Нерехтский район Костромской области госпошлину в сумме 4 000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Нерехтский районный суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий: Бекенова С.Т.

Мотивированное решение изготовлено 20.10.2025 года.