Решение № 2А-1-687/2024 2А-687/2024 2А-687/2024~М-661/2024 М-661/2024 от 10 ноября 2024 г. по делу № 2А-1-687/2024

Дело №2а-1-687/2024

64RS0008-01-2024-000939-42


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 ноября 2024 года рабочий поселок Базарный Карабулак

Саратовской области

Базарно-Карабулакский районный суд Саратовской области в составе председательствующего судьи Свищевой Е.А.,

при секретаре Логиновой М.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы (далее – Межрайонная ИФНС) России № 12 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области (далее – МРИ) обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 недоимку в размере 29 016 рублей 88 копеек, из них пени 8 759 рублей 65 копеек (совокупный размер ЕНС), транспортный налог в размере 1050 рублей за 2022 год; налог на имущество физических лиц в размере 105 рублей за 2022 год; земельный налог в размере 159 рублей за 2022 год; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2019 в размере 2856 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (на выплату страховой пенсии) в размере 2642 рубля 18 копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии в размере 10 337 рублей 03 копейки; страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023, истекшие до 01.01.2023 в размере 342 рубля 50 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 в размере 611 рублей 32 копейки; 2424 рубля 20 копеек страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 в Фиксированном размере; а всего 29016 рублей 88 копеек, а также пени в сумме 8759 рублей 65 копеек.

Свои требования мотивирует тем, что по состоянию на 22.01.2024 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС, в т.ч. налог/взносы - 20257,23руб., пени - 8759,65 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком начислений:

8 759,65 руб. - пени (совокупный размер в ЕНС);

1050,00 руб. - транспортный налог за 2022 г.;

105,00 руб. - налог на имущество физических лиц за 2022 г.;

159,00 руб. - земельный налог за 2022 г.;

2 586,00 руб. - единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 кв. 2019 г.;

2642, 18 руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (на выплату страховой пенсии);

10 337,03 руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии;

342,50 руб. - страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023, истекшие до 01.01.2023;

611,32 руб. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023;

2424,20 руб. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 в Фиксированном размере.

ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов, так как в период с 17.02.2016 по 07.05.2019 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 31 июля 2023 года на уплату налогов, срок уплаты 1 декабря 2023 года.

В связи с тем, что ФИО1 не уплатила суммы налогов, указанные в налоговом уведомлении, в отношении образовавшейся задолженности начислены пени.

ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности, добровольный срок уплаты задолженности по требованию до 11 сентября 2023 года.

17 января 2024 года налоговым органом вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика.

Требование в добровольном порядке не было исполнено, в связи, чем МРИ обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Базарно-Карабулакского района Саратовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пени по обязательным платежам и санкциям. Мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций. 28.02.2024 мировым судьей по заявлению налогоплательщика вынесено определение об отмене судебного приказа.

Шестимесячный срок на обращение в суд, у налогового органа истекает 28 августа 2024 года. В связи с тем, что до истечения установленного срока обращались в суд с иском, который оставлен без движения, просят восстановить срок для обращения в суд с иском.

Представитель административного истца, надлежаще извещенный о дате и времени судебного заседания, в судебное заседание не явился, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, представила заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие, в котором указала, что с исковыми требованиями согласна в полном объеме, последствия признания иска ей разъяснены и понятны.

Исследовав материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации, подпункту 1 п.1 ст.3, ст.ст. 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Статьями 387—390 НК РФ предусмотрена обязанность уплаты земельного налога.

Порядок уплаты транспортного налога регламентирован положениями главы 28 НК РФ, в соответствии со статьей 357 которого налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно п.1 ст.362 НК РФ налоговые органы исчисляют сумму транспортного налога, подлежащую уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.363 НК РФ).

На основании статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Расчет пени по налогам и страховым взносам производится по формуле: Пени = Сумма недоимки * Ставка рефинансирования ЦБ РФ / 300 * Количество календарных дней просрочки /100.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Статья 45 НК РФ возлагает на налогоплательщика обязанность самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. При этом ст. 57 НК РФ предусматривает, что сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, а при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

На основании п.1 ст. 388, 400, 357 НК РФ налогоплательщиками земельного налога, налога на имущество, транспортного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, объектами недвижимости и транспортными средствами на праве собственности. Расчеты налогов производятся на основании сведений, предоставленных МРЭО ГИББД УВД, ФГБУ ФКП «Росреестр», иными регистрирующими органами.

В соответствии с п.1 ст.397, ст.409, ст.363 НК РФ имущественные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с действующим законодательством не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляется налогоплательщику налоговое уведомление о необходимости уплаты налогов.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. О направлении уведомлений свидетельствует реестр исходящей заказной почтовой корреспонденции (или сведения, выгруженные в личный кабинет НП).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно пункту 3 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз.2 п.3 ст.69 НК РФ).

Расчет суммы налогов, подлежащих взысканию, произведен по формуле: налоговая база*налоговая ставка*кол-во месяцев владения (если неполный год владения)/ доля собственности (если имеется), согласно налоговому уведомлению.

Порядок исчисления налога на имущество физических лиц устанавливается главой 32 НК РФ.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 исчислены транспортный налог за 2022 год, земельный налог за 2022 год, налог на имущество физических лиц за 2022 год

ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов, так как в период с 17.02.2016 по 07.05.2019 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со статьей 429 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

На основании статьи 432 НК РФ - исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Налогоплательщику были начислены страховые взносы.

Направлено налоговое уведомление от 31.07.2023 № со сроком уплаты 01.12.2023.

В связи с наличием недоимки по налогам начислены пени, направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № со сроком уплаты до 11.09.2023, которое в добровольном порядке не исполнено.

16.02.2024 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, который был отменен 28.02.2024. в связи с заявлением административного ответчика о несогласии с ним. Административному истцу разъяснено право на обращение в суд с административным иском.

Административный ответчик ФИО1 исковые требования признала в полном объеме.

Согласно ч. 3 ст. 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Суд принимает признание административного иска, если это не противоречит закону, не нарушает прав и охраняемых законом интересов других лиц.

Административному ответчику разъяснены последствия признания административного иска, предусмотренные ст. 157 КАС РФ. Признание иска не противоречит закону. Судом также не установлено, что признание административного иска нарушает права и охраняемые законом интересы других лиц.

При таких обстоятельствах признание административного иска принимается судом.

Согласно ч. 3 ст. 157 КАС РФ, в случае признания административным ответчиком административного иска и принятия его судом принимается решение об удовлетворении заявленных административным истцом требований.

Расчет недоимки суд находит верным, административный ответчик возражений по расчету пени не представил, иск признала.

Таким образом, суд полагает административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

С настоящим административным иском Межрайонная ИФНС России № 12 по Саратовской области обратилась в суд 09.10.2024, однако срок для обращения не пропущен, в связи с тем, что изначально административное исковое заявление подано в установленный срок, 04.09.2024 определением суда оставлено без движения.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.

В соответствии с ч. 2 ст. 103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. В силу подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ размер государственной пошлины по настоящему административному иску составляет 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 12 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании недоимки – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) недоимку в размере 29 016 рублей 88 копеек, в том числе:

8759,65 руб. - пени (совокупный размер в ЕНС);

1050,00 руб. - транспортный налог за 2022 г.;

105,00 руб. - налог на имущество физических лиц за 2022 г.;

159,00 руб. - земельный налог за 2022 г.;

2 586,00 руб. - единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 кв. 2019 г.;

2642, 18 руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (на выплату страховой пенсии);

10 337,03 руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии;

342,50 руб. - страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023, истекшие до 01.01.2023;

611,32 руб. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023;

2424,20 руб. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 в Фиксированном размере.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Базарно-Карабулакского муниципального района Саратовской области государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда, жалоба подается через Базарно-Карабулакский районный суд Саратовской области, вынесший решение.

Решение изготовлено 11 ноября 2024 года.

Судья Свищева Е.А.