Решение № 2А-4375/2024 2А-685/2025 2А-685/2025(2А-4375/2024;)~М-3498/2024 М-3498/2024 от 16 июня 2025 г. по делу № 2А-4375/2024

Дело № 2а-685/2025

39RS0004-01-2024-005401-06


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

3 марта 2025 г. г. Калининград

Московский районный суд г. Калининграда В СОСТАВЕ:

председательствующего судьи Левченко Н.В.

при секретаре Щекотовой А.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Калининградской области 10.11.2024 обратилось в суд с вышеназванным административным иском, указав, что ФИО1, ИНН №, состоит на учете в Управлении в качестве адвоката, решение о присвоении статуса адвоката № от ДД.ММ.ГГГГ и обязана уплачивать страховые взносы.

Ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование. В результате несвоевременного исполнения требований законодательства по уплате страховых взносов, образовалась следующая недоимка: по страховым взносам на обязательное медицинское страховые работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в сумме 7901,86 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) за 2022 год в сумме 34445 руб.

Управлением выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 104493 от 08.07.2023.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

Кроме того, согласно данным, полученным от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, в налоговом периоде за ней с 21.03.2015 по настоящее время зарегистрирован легковой автомобиль <данные изъяты> с регистрационным номером №, с 20.01.2004 по настоящее время зарегистрирован легковой автомобиль <данные изъяты> с регистрационным номером №.

В адрес налогоплательщика Инспекция направляла налоговое уведомление:

- от 20.07.2023 № 81571089 об уплате налогов с физических лиц за 2022 год на сумму 3720 руб.

В установленный в налоговом уведомлении срок налог ответчиком не оплачен.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика.

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

Предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличиваются на 6 месяцев начиная с 30.03.2023.

Налоговый орган выставил ответчику требование:

- от 08.07.2023 № 104493 об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц по состоянию на 08.07.2023 в сумме 47690,94 руб. и пени в сумме 30345,72 руб. со сроком уплаты до 28.11.2023.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

С 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному налогу, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС и имеют отдельный код бюджетной классификации 18211617000010000140 (суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации).

Вышеуказанные задолженности по пеням при переходе на ЕНС 01.01.2023 были переданы на КБК 18211617000010000140.

На дату формирования заявления о выдаче судебного приказа по состоянию на 10.01.2024 сумма пени составила 33230,19 руб.

ФИО1 сформировано Решение № 47731 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 13.12.2023, направлено налогоплательщику, что подтверждается списком почтовых отправлений № 217 от 14.12.2023.

На основании заявления Инспекции мировым судьей 5-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда 11.04.2024 по делу № 2а-1710/2024 был вынесен судебный приказ, который был отменен 29.05.2024 на основании поступивших от должника возражений.

На момент подачи административного искового заявления задолженность, включенная в заявление о вынесении судебного приказа, частично погашена, в том числе:

- страховые взносы на ОМС за 2022 год в сумме 66,67 руб. погашены по платежным документам от 31.08.2024, в сумме 797,47 руб. погашены по платежным документам от 17.09.2024.

Просит взыскать с ФИО1, ИНН №, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страховые работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в сумме 7901,86 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) за 2022 год в сумме 34445 руб., транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в сумме 3720 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 33230,20 руб., а всего 79297,06 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом в порядке ч. 7,8 ст. ст. 96, 99 КАС РФ, в том числе посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-коммуникационной сети «Интернет». Одновременно с иском ходатайствовал о рассмотрении административного дела без участия представителя УФНС России по Калининградской области (л.д. 6).

Представитель УФНС России по Калининградской области по доверенности ФИО2 представил письменные пояснения (т. 1 л.д. 145-151), в которых указал, что задолженность по пене на общую сумму 6556,17 руб., исчисленная в КРСБ, образована в связи с неуплатой транспортного налога (КБК: 1821060401202000011):

- за 2015 год в сумме 3510 руб. по сроку уплаты 01.12.2016 (исчислено пени 800,58 руб.),

- за 2015 год в сумме 1825 руб. по сроку уплаты 03.12.2018 (исчислено пени 248,36 руб.),

- за 2016 год в сумме 3510 руб. по сроку уплаты 01.12.2017 (исчислено пени 545,81 руб.),

- за 2016 год в сумме 2190 руб. по сроку уплаты 03.12.2018 (исчислено пени 269,20 руб.),

- за 2017 год в сумме 3720 руб. по сроку уплаты 03.12.2018 (исчислено пени 728,20 руб.),

- за 2018 год в сумме 3736 руб. по сроку уплаты 02.12.2019 (исчислено пени 647,68 руб.),

- за 2020 год в сумме 3798 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 (исчислено пени 174,89 руб.).

Задолженность по пене на общую сумму 1396,51 руб., исчисленная в КРСБ, образована в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц (КБК: 18210601020040000110):

- за 2015 год в сумме 1304 руб. по сроку уплаты 01.12.2017 (исчислено пени 146,69 руб.),

- за 2016 год в сумме 1323 руб. по сроку уплаты 01.12.2017 (исчислено пени 237,17руб.),

- за 2017 год в сумме 1342 руб. по сроку уплаты 03.12.2018 (исчислено пени 246,43 руб.),

- за 2018 год в сумме 1400 руб. по сроку уплаты 02.12.2019 (исчислено пени 244,32 руб.),

- за 2019 год в сумме 1463 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 (исчислено пени 164,42 руб.).

Задолженность по пене на общую сумму 3557,29 руб., исчисленная в КРСБ, образована в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование (КБК: 18210202103080013160):

- за 2017 год в сумме 4590 руб. по сроку уплаты 09.01.2018 (исчислено пени 519,56 руб.),

- за 2018 год в сумме 5840 руб. по сроку уплаты 09.01.2019 (исчислено пени 679,93 руб.),

- за 2019 год в сумме 6884 руб. по сроку уплаты 31.12.2019 (исчислено пени 765 руб.),

- за 2020 год в сумме 8426 руб. по сроку уплаты 31.12.2020 (исчислено пени 1102,83 руб.),

- за 2021 год в сумме 8426 руб. по сроку уплаты 10.01.2022 (исчислено пени 489,97 руб.).

Задолженность по пене на общую сумму 15474,68 руб., исчисленная в КРСБ, образована в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (КБК: 18210202140060010160):

- за 2017 год в сумме 23400 руб. по сроку уплаты 09.01.2018 (исчислено пени 2666,46 руб.),

- за 2018 год в сумме 26545 руб. по сроку уплаты 09.01.2019 (исчислено пени 3090,50 руб.),

- за 2019 год в сумме 1850,01 руб. по сроку уплаты 01.07.2019 (исчислено пени 253,45 руб.),

- за 2019 год в сумме 29354 руб. по сроку уплаты 31.12.2019 (исчислено пени 3292,49 руб.),

- за 2020 год в сумме 32448 руб. по сроку уплаты 31.12.2020 (исчислено пени 4246,88 руб.),

- за 2021 год в сумме 370 руб. по сроку уплаты 01.07.2021 (исчислено пени 38,06 руб.).

В связи с внедрением с 01.01.2023 института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика.

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов, сборов.

Так при переходе на ЕНС передана заложенность по налогам на общую сумму 47690,94 руб.

С 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному налогу, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС и имеют отдельный код бюджетной классификации 18211617000010000140 (суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации).

Вышеуказанная задолженность по пени при переходе на ЕНС 01.01.2023 передана на КБК 18211617000010000140.

В связи с несвоевременной оплатой налогов на общую сумму 47690,94 руб., вошедшие в требование № 104493 от 08.07.2023 в сумме 30345,72 руб.

Таким образом, сумма задолженности по пени, вошедшей в требование, составила 30345,72 руб. (26984,65 руб. (за период до 01.01.2023)+ 3361,07 руб. (за период с 01.01.2023 по 08.07.2023).

В связи с тем, что задолженность по требованию не погашена, налоговый орган обратился с заявлением о вынесений судебного приказа (далее - ЗВСП), в которое входила задолженность по пени по состоянию на 10.01.2024 сумма пени составила 33230,20 руб. (26984,65 руб. (за период до 01.01.2023) + 7194,50 руб. (за период с 01.01.2023 по 10.01.2024, вошедший в ЗВСП) – 948,95 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).

Налоговым органом были сформированы и направлены в адрес налогоплательщика требования:

- №6937 от 08.02.2017 на сумму 3589,56 руб. по сроку уплаты до 04.04.2017,

- №832014 от 21.07.2017 на сумму 41408,14 руб. по сроку уплаты до 13.10.2017,

- №838483 от 01.08.2017 на сумму 4715,51 руб. по сроку уплаты до 24.10.2017,

- №8638 от 13.02.2018 на сумму 6254,32 руб. по сроку уплаты до 26.03.2018,

- №886998 от 19.10.2018 на сумму 30565,99 руб. по сроку уплаты до 09.11.2018,

- №894729 от 18.01.2019 на сумму 33211,72 руб. по сроку уплаты до 07.02.2019,

- №36250 от 04.02.2019 на сумму 9200,05 руб. по сроку уплаты до 01.04.2019,

- №130796 от 12.08.2019 на сумму 1868,76 руб. по сроку уплаты до 20.09.2019,

- №11769 от 15.02.2021 на сумму 46561,63 руб. по сроку уплаты до 12.04.2021,

- №10617 от 11.02.2020 на сумму 41758,65 руб. по сроку уплаты до 07.04.2020,

- №74027 от 26.10.2021 на сумму 379,15 руб. по сроку уплаты до 21.12.2021,

- №94075 от 22.12.2021 на сумму 3791 руб. по сроку уплаты до 15.02.2022,

- №284 от 17.01.2022 на сумму 40943,48 руб. по сроку уплаты до 16.03.2022.

В связи с непогашением задолженности по Требованию № 6937 налоговым органом в соответствии со статьей 48 Кодекса приняты меры принудительного взыскания:

- в адрес мирового судьи 3-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда направлено ЗВСП от 16.05.2017 № 30105,

- мировым судьей 3-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда 18.08.2017 вынесен судебный приказ № 2а-1860/2017,

- в ОСП Московского района возбуждено исполнительное производство №46925/18/39004-ИП, которое окончено 25.03.2019 фактическим исполнением.

В связи с непогашением задолженности по Требованию № 8638 налоговым органом в соответствии со статьей 48 Кодекса приняты меры принудительного взыскания:

- в адрес мирового судьи 5-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда направлено ЗВСП от 10.04.2018 № 6997,

- мировым судьей 5-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда 26.07.2018 вынесен судебный приказ № 2а-2043/2018,

- в ОСП Московского района возбуждено исполнительное производство №110317/18/39004-ИП, которое окончено 26.02.2019 фактическим исполнением.

В связи с непогашением задолженности по Требованию № 886998 налоговым органом в соответствии со статьей 48 Кодекса приняты меры принудительного взыскания:

- в адрес мирового судьи 5-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда направлено ЗВСП от 03.12.2018 № 32752,

- мировым судьей 5-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда 24.05.2019 вынесен судебный приказ № 2а-2917/2019,

- в ОСП Московского района возбуждено исполнительное производство №32369/20/39004-ИП, которое окончено 16.06.2020 фактическим исполнением.

В связи с непогашением задолженности по Требованию № 894729 налоговым органом в соответствии со статьей 48 Кодекса приняты меры принудительного взыскания:

- в адрес мирового судьи 5-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда направлено ЗВСП от 22.02.2019 № 2646,

- мировым судьей 5-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда 17.01.2020 вынесен судебный приказ № 2а-320/2020,

- в ОСП Московского района возбуждено исполнительное производство №57753/20/39004-ИП, которое окончено 19.06.2020 фактическим исполнением.

В связи с непогашением задолженности по Требованию № 832014, №838483 налоговым органом в соответствии со статьей 48 Кодекса приняты меры принудительного взыскания:

- в адрес мирового судьи 3-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда направлено ЗВСП от 10.05.2019 № 23260,

- мировым судьей 3-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда 19.08.2019 вынесен судебный приказ № 2а-3761/2019,

- в ОСП Московского района возбуждено исполнительное производство №134196/19/39004-ИП, которое окончено 27.05.2020 фактическим исполнением.

В связи с непогашением задолженности по Требованию № 36250 налоговым органом в соответствии со статьей 48 Кодекса приняты меры принудительного взыскания:

- в адрес мирового судьи 5-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда направлено ЗВСП от 20.05.2020 № 9469,

- мировым судьей 5-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда 03.07.2020 вынесен судебный приказ № 2а-1359/2020, который отменен 27.08.2020.

В связи с непогашением задолженности по Требованию № 10617, №130796 налоговым органом в соответствии со статьей 48 Кодекса приняты меры принудительного взыскания:

- в адрес мирового судьи 5-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда направлено ЗВСП от 12.05.2020 № 9047,

- мировым судьей 5-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда 30.07.2020 вынесен судебный приказ № 2а-1148/2020, который отменен.

- в Московский районный суд г. Калининграда направлено АИЗ от 02.09.2020 № 35875 на общую сумму 43627,41 руб.

- налоговым органом получен исполнительный лист ФС № 036974919,

- в ОСП Московского района возбуждено исполнительное производство №112620/21/39004-ИП, которое окончено 10.01.2022 фактическим исполнением.

В связи с непогашением задолженности по Требованию № 11769 налоговым органом в соответствии со статьей 48 Кодекса приняты меры принудительного взыскания:

- в адрес мирового судьи 5-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда направлено ЗВСП от 07.05.2021 № 13149,

- мировым судьей 5-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда 27.09.2021 вынесен судебный приказ № 2а-2443/2021,

- в ОСП Московского района возбуждено исполнительное производство №17397/22/39004-ИП, которое окончено 13.10.2022 фактическим исполнением.

В связи с непогашением задолженности по Требованию № 284, № 74027, № 94075 налоговым органом в соответствии со статьей 48 Кодекса приняты меры принудительного взыскания:

- в адрес мирового судьи 5-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда направлено ЗВСП от 22.03.2022 № 7539,

- мировым судьей 5-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда 22.04.2022 вынесен судебный приказ № 2а-1225/2022,

- в ОСП Московского района 09.11.2022 возбуждено исполнительное производство №252337/22/39004-ИП.

В связи с наличием задолженности, 07.07.2023 сформировано и направлено в адрес налогоплательщика (ШПИ №) Требование № 104493 на сумму 78036,66 руб. со сроком уплаты 27.11.2023. В связи с отсутствием уплаты по Требованию 12.12.2023 сформировано и направлено в адрес налогоплательщика Решение о взыскании за счет денежных средств № 47731 на сумму 84856,63 руб.

Также Управлением сформировано и направлено в Мировой суд ЗВСП от 10.01.2024 №12711, мировым судьей 5-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда 11.04.2024 вынесен судебный приказ № 2а-1710/2024, отменен.

Задолженность до настоящего времени не погашена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом в порядке ч. 7,8 ст. ст. 96, 99, 100 КАС РФ, в том числе посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-коммуникационной сети «Интернет».

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании требования п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

Согласно положению ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно положениям ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Пунктом 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. Адвокаты отнесены к плательщикам страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.Исходя из положений п.п.2 п. 1 ст. 419 НК РФ и п. 1 ст.432 НК РФ адвокаты являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

В соответствии п.п. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ адвокаты уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере. Помимо страховых взносов в ПФР, адвокаты уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Как установлено судом, ФИО1, ИНН № состоит на учете в Управлении в качестве адвоката, решение о присвоении статуса адвоката № от ДД.ММ.ГГГГ и обязана уплачивать страховые взносы.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса РФ (в редакции на дату возникновения спорных правоотношений) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

Доказательств наличия оснований для освобождения административного ответчика от уплаты страховых взносов в спорный период суду не представлено.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо Единого налогового счета налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

Управлением выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 104493 от 08.07.2023.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

Положениями ст. 357 Налогового кодекса РФ и ст. 2, 3 Закона Калининградской области «О транспортном налоге» плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Судом установлено и согласуется с материалами дела, что по сведениям, имеющимся в государственном реестре о собственниках транспортных средств, за ФИО1 с 21.03.2015 по настоящее время зарегистрирован легковой автомобиль <данные изъяты> с регистрационным номером №, с 20.01.2004 по настоящее время зарегистрирован легковой автомобиль <данные изъяты> с регистрационным номером №. Следовательно, ФИО1 являлась плательщиком транспортного налога с физических лиц в спорный налоговый период.

В силу абз. 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из налогового уведомления № 81571089 от 20.07.2023 (л.д. 9) следует, что ФИО1 в установленный законом срок обязана была уплатить:

- транспортный налог за 2022 год за автомобиль марки <данные изъяты>, за 12 месяцев в сумме 1530 руб.

- транспортный налог за 2022 год за автомобиль марки <данные изъяты>, за 12 месяцев в сумме 2190 руб.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (п. 4 ст. 52 НК РФ).

Налоговое уведомление направлялось в адрес налогоплательщика.

В установленный в налоговом уведомлении срок вышеперечисленные налоги ответчиком не оплачены.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика.

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

Предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличиваются на 6 месяцев начиная с 30.03.2023.

Налоговый орган выставил ответчику требование:

- от 08.07.2023 № 104493 об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц по состоянию на 08.07.2023 в сумме 47690,94 руб. и пени в сумме 30345,72 руб. со сроком уплаты до 28.11.2023.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

С 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному налогу, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС и имеют отдельный код бюджетной классификации 18211617000010000140 (суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации).

Вышеуказанные задолженности по пеням при переходе на ЕНС 01.01.2023 были переданы на КБК 18211617000010000140.

На дату формирования заявления о выдаче судебного приказа по состоянию на 10.01.2024 сумма пени составила 33230,19 руб.

ФИО1 сформировано Решение № 47731 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 13.12.2023, направлено налогоплательщику, что подтверждается списком почтовых отправлений № 217 от 14.12.2023.

На основании заявления Инспекции мировым судьей 5-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда 11.04.2024 по делу № 2а-1710/2024 был вынесен судебный приказ, который был отменен 29.05.2024 на основании поступивших от должника возражений.

На момент подачи административного искового заявления задолженность, включенная в заявление о вынесении судебного приказа, частично погашена, в том числе:

- страховые взносы на ОМС за 2022 год в сумме 66,67 руб. погашены по платежным документам от 31.08.2024, в сумме 797,47 руб. погашены по платежным документам от 17.09.2024.

Таким образом, с ответчика подлежат взысканию недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страховые работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в сумме 7901,86 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) за 2022 год в сумме 34445 руб., транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в сумме 3720 руб.

По ст. 75 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5); пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Абзацем первым пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до 29.12.2022) установлено, что требование об уплате налога должно быть отправлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

В силу абзаца 3 ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ (введен Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ, в редакции, действующей с 29.12.2020 по 31.12.2022) требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Таким образом, не подлежат взысканию пени по недоимкам, по которым возбуждены исполнительные производства №46925/18/39004-ИП, которое окончено 25.03.2019 фактическим исполнением, №110317/18/39004-ИП, которое окончено 26.02.2019 фактическим исполнением, №32369/20/39004-ИП, которое окончено 16.06.2020 фактическим исполнением, №57753/20/39004-ИП, которое окончено 19.06.2020 фактическим исполнением, №134196/19/39004-ИП, которое окончено 27.05.2020 фактическим исполнением в связи с пропуском годичного срока для заявления пени к взысканию.

Также не подлежат взысканию пени по недоимкам по ОМС и ОПС, взысканным по решению суда по делу № 2а-374/2021, поскольку, как следует из подробного расчета пени (том 1 л.д. 14-25), недоимка по ОПС за 2019 год в сумме 29354 р. погашена 30.12.2021 (л.д. 17 оборот), в сумме 1805,01 р. погашена 28.07.2021, по ОМС за 2019 год в сумме 6884 р. погашена 30.12.2021 (л.д. 14 оборот).

Таким образом, по данному решению суда подлежат взысканию пени по транспортному налогу и НИФЛ за 2018 год за период с 11.02.2020 по 10.01.2022 (по дату окончания ИП № 112620/21/39004-ИП (л.д. 109) исходя из следующего расчета:

Транспортный налог в сумме 3736 р. в размере 469,36 р.:

Период

Количество календарных дней

Ставка рефинансиров. (ключевая ставка), %

Сумма начисленных пеней, ?

Коэфф-т ставки за день

12.02.2020 - 26.04.2020

75

6
56,04

1/300

27.04.2020 - 21.06.2020

56

5,5

38,36

1/300

22.06.2020 - 26.07.2020

35

4,5

19,61

1/300

27.07.2020 - 21.03.2021

238

4,25

125,97

1/300

22.03.2021 - 25.04.2021

35

4,5

19,61

1/300

26.04.2021 - 14.06.2021

50

5
31,13

1/300

15.06.2021 - 25.07.2021

41

5,5

28,08

1/300

26.07.2021 - 12.09.2021

49

6,5

39,66

1/300

13.09.2021 - 24.10.2021

42

6,75

35,31

1/300

25.10.2021 - 19.12.2021

56

7,5

52,3

1/300

20.12.2021 - 10.01.2022

22

8,5

23,29

1/300

Итого

699

469,36

НИФЛ в сумме 1400 р. в размере 175, 88 р.:

Период

Количество календарных дней

Ставка рефинансиров. (ключевая ставка), %

Сумма начисленных пеней, ?

Коэфф-т ставки за день

12.02.2020 - 26.04.2020

75

6
21

1/300

27.04.2020 - 21.06.2020

56

5,5

14,37

1/300

22.06.2020 - 26.07.2020

35

4,5

7,35

1/300

27.07.2020 - 21.03.2021

238

4,25

47,2

1/300

22.03.2021 - 25.04.2021

35

4,5

7,35

1/300

26.04.2021 - 14.06.2021

50

5
11,67

1/300

15.06.2021 - 25.07.2021

41

5,5

10,52

1/300

26.07.2021 - 12.09.2021

49

6,5

14,86

1/300

13.09.2021 - 24.10.2021

42

6,75

13,23

1/300

25.10.2021 - 19.12.2021

56

7,5

19,6

1/300

20.12.2021 - 10.01.2022

22

8,5

8,73

1/300

Итого

699

175,88

Согласно пункту 1 статьи 9.1 Федерального закона от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" для обеспечения стабильности экономики Правительство Российской Федерации вправе в исключительных случаях ввести на определенный срок мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами. Правительству Российской Федерации предоставлено право определить категории лиц, подпадающих под действие моратория.

Такой мораторий был введен Постановлением Правительства Российской Федерации от 28 марта 2022 г. N 497 "О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами" (далее - Постановление Правительства N 497).

По пункту 1 Постановления Правительства N 497 мораторий введен на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами, в отношении юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей.

Введенный мораторий распространяется на всех лиц.

Пунктом 3 Постановления Правительства N 497 предусмотрено, что настоящее постановление вступает в силу со дня его официального опубликования и действует в течение 6 месяцев.

В силу подпункта 2 пункта 3 статьи 9.1 Закона о банкротстве на срок действия моратория в отношении должников, на которых он распространяется, наступают последствия, предусмотренные абзацами пятым и седьмым - десятым пункта 1 статьи 63 названного закона.

В частности, не начисляются неустойки (штрафы, пени) и иные финансовые санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей (абзац десятый пункта 1 статьи 63 Закона о банкротстве).

Как разъяснено в пункте 7 Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24 декабря 2020 г. N 44 "О некоторых вопросах применения положений статьи 9.1 Федерального закона от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", в период действия моратория проценты за пользование чужими денежными средствами (статья 395 Гражданского кодекса Российской Федерации, неустойка (статья 330 Гражданского кодекса Российской Федерации), пени за просрочку уплаты налога или сбора (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации), а также иные финансовые санкции не начисляются на требования, возникшие до введения моратория, к лицу, подпадающему под его действие (подпункт 2 пункта 3 статьи 9.1, абзац десятый пункта 1 статьи 63 Закона о банкротстве). В частности, это означает, что не подлежит удовлетворению предъявленное в общеисковом порядке заявление кредитора о взыскании с такого лица финансовых санкций, начисленных за период действия моратория. Лицо, на которое распространяется действие моратория, вправе заявить возражения об освобождении от уплаты неустойки (подпункт 2 пункта 3 статьи 9.1, абзац десятый пункта 1 статьи 63 Закона о банкротстве) и в том случае, если в суд не подавалось заявление о его банкротстве.

Из приведенных положений закона и разъяснений Пленума Верховного Суда Российской Федерации в их совокупности следует, что с момента введения моратория, т.е. с 1 апреля 2022 г. на 6 месяцев прекращается начисление неустоек за неисполнение или ненадлежащее исполнение должником денежных обязательств и обязательных платежей по требованиям, возникшим до введения моратория.

Следовательно, за период просрочки платежа с 01.04.2022 по 01.10.2022 пени начислению не подлежат.

Таким образом, по судебному приказу мирового судьи по делу 2а-2443/2021 (том 2 л.д. 34) на недоимку по транспортному налогу за 2019 г. в сумме 3907 р., по НИФЛ за 2019 г. в сумме 1463 р., по ОПС за 2020 г. в сумме 32448 р., по ОМС за 2020 г. в сумме 8426 р., т.е. в общей сумме 46244 р. подлежат взысканию пени за период с 13.04.2021 по 13.10.2022 (с учетом даты окончания ИП 17397/22/39004-ИП) в сумме 4 462,57 р. исходя из следующего расчета:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

13.04.2021 – 25.04.2021

13

4,5

300

90,18

26.04.2021 – 14.06.2021

50

5
300

385,37

15.06.2021 – 25.07.2021

41

5,5

300

347,60

26.07.2021 – 12.09.2021

49

6,5

300

490,96

13.09.2021 – 24.10.2021

42

6,75

300

437,01

25.10.2021 – 19.12.2021

56

7,5

300

647,42

20.12.2021 – 13.02.2022

56

8,5

300

733,74

14.02.2022 – 27.02.2022

14

9,5

300

205,02

28.02.2022 – 31.03.2022

32

20

300

986,54

01.04.2022 – 01.10.2022

Исключаемый период (184 дня)

02.10.2022 – 13.10.2022

12

7,5

300

138,73

Соответственно, по судебному приказу мирового судьи по делу № 2а-1225/2022 (том 2 л.д. 20) на недоимку за 2020, 2021 гг. по транспортному налогу в сумме 3791 р., по ОПС в сумме 32818 р., по ОМС в сумме 8426 р., т.е. в общей сумме 45035 р. подлежат взысканию пени за период с 02.12.2021 по 20.07.2023 (с учетом даты окончания ИП 252337/22/39004-ИП) в сумме 5 365,19 р. исходя из следующего расчета:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

02.12.2021 – 19.12.2021

18

7,5

300

202,66

20.12.2021 – 13.02.2022

56

8,5

300

714,56

14.02.2022 – 27.02.2022

14

9,5

300

199,66

28.02.2022 – 31.03.2022

32

20

300

960,75

01.04.2022 – 01.10.2022

Исключаемый период (184 дня)

Исключаемый период #1

02.10.2022 – 20.07.2023

292

7,5

300

3 287,56

Также с ответчика подлежат взысканию пени по ОМС и ОПС и ОМС за 2022 год, взысканным настоящим решением суда, в общей сумме 42346,86 р. подлежат взысканию пени за период с 10.01.2023 по 09.01.2024 в сумме 5 231,95 р. исходя из расчета:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

10.01.2023 – 23.07.2023

195

7,5

300

2 064,41

24.07.2023 – 14.08.2023

22

8,5

300

263,96

15.08.2023 – 17.09.2023

34

12

300

575,92

18.09.2023 – 29.10.2023

42

13

300

770,71

30.10.2023 – 17.12.2023

49

15

300

1 037,50

18.12.2023 – 09.01.2024

23

16

300

519,45

- по транспортному налогу за 2022 г. в сумме 3720 р. за период с 02.12.2023 по 09.01.2024 в размере 75,39 р. исходя из расчета:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

02.12.2023 – 17.12.2023

16

15

300

29,76

18.12.2023 – 09.01.2024

23

16

300

45,63

В остальной части в удовлетворении части суд в удовлетворении требований о взыскании пени суд отказывает.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, в связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции согласно п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования УФНС России по Калининградской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, (ИНН №, адрес <адрес>), недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страховые работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в сумме 7901,86 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) за 2022 год в сумме 34445 руб., транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в сумме 3720 руб.

- пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 15779,58 руб.,

а всего на общую сумму 61846,44 руб.

В остальной части в удовлетворении исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1, (ИНН №, адрес <адрес>), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд в апелляционном порядке через Московский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 17 июня 2025 г.

Судья ФИО9