Решение № 2А-317/2019 2А-317/2019~М-315/2019 М-315/2019 от 23 апреля 2019 г. по делу № 2А-317/2019

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 апреля 2019 года

Кузнецкий районный суд Пензенской области в составе:

председательствующего судьи Ламзиной С.В.,

при секретаре Ионовой А.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Пензенской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пеней.

В обоснование административного искового заявления начальником Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области ФИО2 указывается, что на основании ст. 23 Налогового кодекса (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан своевременно и в полном размере уплачивать налоги. Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57 Конституции РФ).

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании сведений, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ Управлением ГИБДД УМВД России по Пензенской области, Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 1 по Пензенской области установлено, что за физическим лицом ФИО1 зарегистрировано транспортное средство, которое согласно п. 1 ст. 358 НК РФ является объектом налогообложения.

Данный налог вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (ст. 356 НК РФ). Законом Пензенской области «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» от 18.09.2002 № 397-ЗПО транспортный налог введен в действие на территории Пензенской области. Абзацем 3 п. 1 ст. 363 НК РФ, в редакции Федерального закона № 334-ФЗ от 02.12.2013, определен срок его уплаты не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог введен с целью финансирования содержания, ремонта, реконструкции, строительства автомобильных дорог общего пользования и обязателен к уплате на всей территории Пензенской области.

В соответствии с п. 1 ст. 360 главы 28 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

На основании сведений, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, Управлением ГИБДД УМВД России по Пензенской области, Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 1 по Пензенской области, установлено, за физическим лицом ФИО1 зарегистрировано транспортное средство: ВАЗ-№, рег.номер <данные изъяты>, мощностью (л/с) 74, дата возникновения права собственности 16.03.2013.

Расчет транспортного налога, подлежащего уплате ФИО1, составляет за 2015 год: ВАЗ-№ - 74 (мощность транспортного средства в лошадиных силах) х 21 руб. (налоговая ставка за 1 л/силу) /12 (количество месяцев в году) х 12 (количество месяцев владения в году, на которые исчисляется налог) = 1 554 руб.

Расчет транспортного налога за 2016 год составил тот же размер 1 554 руб.

Итого сумма транспортного налога за 2015 и 2016 года составляет 3108 руб. (1554 руб. + 1554 руб.).

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ, в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пеней признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщику 23.06.2015 заказным письмом было направлено налоговое уведомление № от 17.05.2015 об уплате транспортного налога за 2014 год по сроку уплаты 01.10.2015 в сумме 1480 руб. (список почтовых отправлений № от 23.06.2015). Согласно данных об отслеживании почтовых отправлений уведомление получено налогоплательщиком 21.08.2015. Указанная недоимка погашена ФИО1 21.11.2015. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ были начислены пени за период просрочки исполнения обязанности по уплате транспортного налога за 2015 год в сумме 1480 руб. за период с 02.10.2015 по 20.10.2015 в сумме 7,73 руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ 30.10.2015 в адрес ФИО1 было направлено требование № от 26.10.2015 об уплате пени по транспортному налогу в сумме 7,73 руб. (список почтовых отправлений № от 30.10.2015). Согласно данных об отслеживании почтовых отправлений требование об уплате пени по транспортному налогу получено налогоплательщиком 30.11.2015. Пени в сумме 7,73 руб. до настоящего времени ФИО1 не оплачены.

Налогоплательщику 22.09.2016 заказным письмом было направлено налоговое уведомление № от 13.09.2016 об уплате транспортного налога за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016 в сумме 1554 руб. (список почтовых отправлений № от 22.09.2016). Согласно данных об отслеживании почтовых отправлений уведомление получено налогоплательщиком 01.11.2016. Указанная недоимка не была погашена ФИО1 В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ были начислены пени за период просрочки исполнения обязанности по уплате транспортного налога за 2015 год в сумме 1554 руб. за период с 02.12.2016 по 21.12.2016 в сумме 10,36 руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, 28.12.2016 в адрес ФИО1 было направлено требование № от 22.12.2016 об уплате транспортного налога за 2015 год и пени по транспортному налогу в сумме 1564,36 руб., в том числе налог – 1554 руб., и пени – 10,36 руб. (список почтовых отправлений № от 28.12.2016). Согласно данных об отслеживании почтовых отправлений требование об уплате транспортного налога за 2015 год и пени по транспортному налогу получено налогоплательщиком 26.01.2017. Недоимка по транспортному налогу за 2015 год в общей сумме 1564,36 руб. до настоящего времени ФИО1 не оплачена.

Налогоплательщику 03.10.2017 заказным письмом было направлено налоговое уведомление № от 23.09.2017 об уплате транспортного налога за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 в сумме 1554 руб. (список почтовых отправлений № от 03.10.2017). Согласно данных об отслеживании почтовых отправлений уведомление получено налогоплательщиком 27.10.2017. Указанная недоимка не была погашена ФИО1 В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ были начислены пени за период просрочки исполнения обязанности по уплате транспортного налога за 2016 год в сумме 1554 руб. за период с 02.12.2017 по 26.02.2018 в сумме 35,15 руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, 02.03.2018 в адрес ФИО1 было направлено требование № от 27.02.2018 об уплате транспортного налога за 2016 год и пени по транспортному налогу в сумме 1589,15 руб., в том числе налог – 1554 руб., и пени – 35,15 руб. (список почтовых отправлений № от 02.03.2018). Согласно данных об отслеживании почтовых отправлений требование об уплате транспортного налога за 2016 год и пени по транспортному налогу получено налогоплательщиком 27.03.2018. Недоимка по транспортному налогу за 2016 год в общей сумме 1589,15 руб. до настоящего времени ФИО1 не оплачена.

Кроме того, налогоплательщик ФИО1 имеет недвижимое имущество, подлежащее обложению налогом на имущество физических лиц. В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здания, строения, сооружения, помещения.

Налогоплательщик ФИО1 имеет в собственности недвижимое имущество: квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый номер №.

Статьей 408 НК РФ определено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Согласно ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом во взаимосвязи с положениями законодательства о налогах и сборах, предусмотренных статьями 403, 408 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ, в редакции Федерального закона № 284-ФЗ от 04.10.2014, сумма налога на имущество уплачивается не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

В соответствии с п. 8 ст. 403 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи.

Расчет налога на имущество, подлежащего уплате ответчиком ФИО1, составляет за 2016 год: квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, налоговая база – 446838 руб., доля в праве 1/2, налоговая ставка – 0,30%, количество месяцев в году – 12, количество месяцев владения в году, на которые исчисляется налог – 12 = 22 руб.

Налогоплательщику 03.10.2017 заказным письмом было направлено налоговое уведомление № от 23.09.2017 об уплате налога на имущество за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 в сумме 22 руб. (список почтовых отправлений № от 03.10.2017). Согласно данных об отслеживании почтовых отправлений, уведомление получено налогоплательщиком 27.10.2017. Указанная недоимка не была погашена.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, 02.03.2018 в адрес ФИО1 было направлено требование № от 27.02.2018 об уплате налога на имущество за 2016 год в сумме 22 руб. (список почтовых отправлений № от 02.03.2018). Согласно данных об отслеживании почтовых отправлений требование об уплате налога на имущество за 2016 год получено налогоплательщиком 27.03.2018. Недоимка по налогу на имущество за 2016 год в общей сумме 22 руб. до настоящего момента ФИО1 не оплачена.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанные выше требования в добровольном порядке не были исполнены, и в соответствии со ст. 48 НК РФ налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка № 4 города Кузнецка Пензенской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа № от 16.05.2018 в отношении ФИО1

05.09.2018 мировым судьей судебного участка № 4 города Кузнецка Пензенской области вынесено определение об отмене судебного приказа по делу № от 06.08.2018.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком по транспортному налогу за 2015-2016 и налогу на имущество за 2016 не погашена.

На основании вышеизложенного, ссылаясь на положения ст.ст. 31, 45, 48 НК РФ и ст.ст. 124-126, 175 КАС РФ, просили суд взыскать с ФИО1 сумму задолженности по транспортному налогу за 2015 и 2016 год, налогу на имущество за 2016 год в общей сумме 3183,24 руб., в том числе: 22 руб. – налог на имущество физических лиц; 1554 руб. – транспортный налог с физических лиц за 2015 год; 1554 руб. – транспортный налог с физических лиц за 2016 год; 53,24 руб. – пени по транспортному налогу с физических лиц.

В последующем, административным истцом предоставлена письменная позиция по возражениям административного ответчика ФИО1, в которых также указывается, что в соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Льготы по транспортному налогу определены Законом Пензенской области от 18.09.2002 № 397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области».

В соответствии с п. 1 ст. 3-1 Закона № 397-ЗПО от уплаты транспортного налога на территории Пензенской области освобождаются инвалиды первой и второй групп, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства – автомобиль легковой и (или) мотоцикл с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт) включительно. Данная льгота предоставляется указанной категории плательщиков только в отношении одного транспортного средства (по выбору плательщика).

Учитывая положения п. 1 ст. 3-1 Закона № 397-ЗПО, ФИО1, являясь инвалидом III группы по общему заболеванию, не подлежит освобождению от уплаты по транспортному налогу за 2015-2016 года.

Кроме этого, исходя из того, что задолженность по налогу на имущество за 2016 год в сумме 22 руб. погашена налогоплательщиком 27.03.2018, то административный истец в соответствии со ст. 46 КАС РФ отказался от административного искового заявления к ФИО1 в части взыскания налога на имущество за 2016 год в сумме 22 руб., о чем судом вынесено соответствующее определение о прекращении производства в части.

Окончательно просили взыскать с административного ответчика ФИО1 сумму задолженности по транспортному налогу за 2015 и 2016 года в общей сумме 3161,24 руб., в том числе: 1554 руб. – транспортный налог с физических лиц за 2015 год; 1554 руб. – транспортный налог с физических лиц за 2016 год; 53,24 руб. – пени по транспортному налогу с физических лиц.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области ФИО3, действующая по доверенности, административные исковые требования к ФИО1 поддержала с учетом их изменений в порядке ст. 46 КАС РФ (отказа от части административного иска), просила взыскать с административного ответчика пени по транспортному налогу за 2014 год за период с 02.10.2015 по 20.10.2015 – 7,73 руб.; недоимку по транспортному налогу за 2015 год – 1 554 руб.; пени по транспортному налогу за период с 02.12.2016 по 21.12.2016 – 10,36 руб.; недоимку по транспортному налогу за 2016 год – 1 554 руб.; пени по транспортному налогу за период с 02.12.2017 по 26.02.2018 – 35,15 руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом и своевременно, предоставив суду письменные возражения о несогласии с административным иском, в которых также просил о рассмотрении дела в его отсутствие. В возражениях сослался на то, что является инвалидом III группы по общему заболеванию бессрочно, в связи с чем, в соответствии с Законом № 335-ФЗ от 27.11.2017 освобожден от уплаты налогов, в том числе от транспортного налога.

Суд, выслушав объяснения представителя административного истца и считая возможным проведение судебного разбирательства в отсутствие административного ответчика по делу, извещенного надлежащим образом о месте и времени его проведения, от которого имеется заявление с просьбой рассмотрения дела в его отсутствие, учитывая письменную позицию административного ответчика о несогласии с административным иском, исследовав письменные материалы настоящего административного дела, а также обозрев с согласия стороны административного истца материалы административного дела № мирового судьи судебного участка № 4 города Кузнецка Пензенской области, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и пп.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ.

На основании пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.п. 1, 2, под. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно ч. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговая база в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2016 года) транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированный по адресу: <адрес>, является владельцем транспортного средства – автомобиля марки: ВАЗ-№, рег. знак <данные изъяты>, тип – легковой, мощностью (л/с) 74, дата возникновения права собственности 16.03.2013. Данные обстоятельства подтверждаются учетными данными налогоплательщика (л.д. 33).

Административным истцом заявлены исковые требования о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности (недоимок) по транспортному налогу за 2015 и 2016 гг. в суммах соответственно 1 554 руб. и 1 554 руб. и пеней по нему за 2014 год за период с 02.10.2015 по 20.10.2015 – 7,73 руб., за 2015 года за период с 02.12.2016 по 21.12.2016 – 10,36 руб., за 2016 год за период с 02.12.2017 по 26.02.2018 – 35,15 руб.

Из положений главы 28 НК РФ следует, что транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой (ст. 356).

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358).

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (подп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 359).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.п. 1-2 ст. 362).

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции Федерального закона от 23.11.2015 № 320-ФЗ, действующего с 01.01.2016). Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции Федерального закона от 02.12.2013 № 334-ФЗ, действовавшего с 01.01.2015) (п. 1 ст. 363).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363).

В соответствии с Законом Пензенской области от 18.09.2002 № 397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области», действующего с 01.01.2003, транспортный налог вводится в действие на территории Пензенской области в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2002 № 110-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации» (ст. 1).

Налоговая ставка (в рублях) по объекту налогообложения – автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно (с года выпуска которых прошло до 15 лет включительно) – 20 руб., с 01.01.2015 – 21 руб. (в редакции Закона Пензенской области от 16.10.2014 № 2632-ЗПО, действующего с 01.01.2015).

В соответствии с п.п. 2-4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговое уведомление № от 17.05.2015 об уплате транспортного налога за 2014 год в отношении транспортного средства марки ВАЗ-№ в размере 1 480 руб., сроком уплаты не позднее 01.10.2015, направлено 23.06.2015 налоговым органом ФИО1 заказным письмом по месту его регистрации: <адрес>, и получено им 21.08.2015, что подтверждается списком заказных писем с почтовым штампом № от 23.06.2015 и отчетом об отслеживании отправлений ФГУП «Почта России». Указанная недоимка погашена ответчиком 21.11.2015 (л.д. 25, 26-27).

Налоговое уведомление № от 13.09.2016 об уплате транспортного налога за 2015 год в отношении транспортного средства марки ВАЗ-№ в размере 1 554 руб., сроком уплаты не позднее 01.12.2016, направлено 22.09.2016 налоговым органом ФИО1 заказным письмом по месту его регистрации: <адрес>, и получено им 01.11.2016, что подтверждается списком заказных писем с почтовым штампом № от 22.09.2016 и отчетом об отслеживании отправлений ФГУП «Почта России» (л.д. 12, 13).

Налоговое уведомление № от 23.09.2017 об уплате транспортного налога за 2016 год в отношении транспортного средства марки ВАЗ-№, в размере 1 554 руб., сроком уплаты не позднее 01.12.2017, направлено 03.10.2017 налоговым органом ФИО1 заказным письмом по месту его регистрации: <адрес> и получено им 27.10.2017, что подтверждается списком заказных писем с почтовым штампом № от 03.10.2017 и отчетом об отслеживании отправлений ФГУП «Почта России» (л.д. 14, 15).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Требование № по состоянию на 26.10.2015 об уплате пени по транспортному налогу за 2014 в сумме 7,73 руб., сроком оплаты до 27.01.2016 направлено 30.10.2015 налоговым органом ФИО1 заказным письмом по месту его регистрации: <адрес>, и получено им 30.11.2015, что подтверждается списком заказных писем с почтовым штампом № от 30.10.2015 и отчетом об отслеживании отправлений ФГУП «Почта России» (л.д. 22, 23).

Требование № по состоянию на 22.12.2016 об уплате транспортного налога за 2015 в сумме 1 554 руб. и пени в сумме 10,36 руб., сроком оплаты до 09.02.2017 направлено 28.12.2016 налоговым органом ФИО1 заказным письмом по месту его регистрации: <адрес>, и получено им 26.01.2017, что подтверждается списком заказных писем с почтовым штампом № от 28.12.2016 и отчетом об отслеживании отправлений ФГУП «Почта России» (л.д. 19, 20).

Требование № по состоянию на 27.02.2018 об уплате транспортного налога за 2016 в сумме 1 554 руб. и пени в сумме 35,15 руб., сроком оплаты до 17.04.2018 направлено 02.03.2018 налоговым органом ФИО1 заказным письмом по месту его регистрации: <адрес> и получено им 27.03.2018, что подтверждается списком заказных писем с почтовым штампом № от 02.03.2018 и отчетом об отслеживании отправлений ФГУП «Почта России» (л.д. 16, 17).

Согласно расчету, указанному административным истцом в иске и налоговых уведомлениях № от 13.09.2016, № от 23.09.2017, размер транспортного налога, подлежавшего уплате ФИО1, составляет:

- за 2015 год:

ВАЗ-№ – 74 (мощность транспортного средства в лошадиных силах) * 21 руб. (налоговая ставка за 1 л/силу) : 12 (количество месяцев в году) * 12 (количество месяцев владения в году, на которые исчисляется налог) = 1 554 руб. (л.д. 28).

Итого сумма транспортного налога за 2015 год составила 1 554 руб.

- за 2016 год:

ВАЗ-№ – 74 (мощность транспортного средства в лошадиных силах) * 21 руб. (налоговая ставка за 1 л/силу) : 12 (количество месяцев в году) * 12 (количество месяцев владения в году, на которые исчисляется налог) = 1 554 руб. (л.д. 29).

Итого сумма транспортного налога за 2016 год составила 1 554 руб.

Вышеприведенные расчеты транспортного налога проверены судом, признаются верными и соответствующими требованиям закона. Контррасчет административным ответчиком ФИО1 суду не представлялся.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.п. 1-3 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа.

Межрайонная ИФНС России № 1 по Пензенской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности и пени по транспортному налогу обратилась к мировому судье судебного участка № 4 города Кузнецка Пензенской области 01.08.2018, то есть в пределах установленного законом срока. Мировым судьей судебного участка № 4 города Кузнецка Пензенской области 06.08.2018 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и пени в размере 3183,24 (л.д. 8-10, л.д. 1-3, 27 обозреваемого административного дела мирового судьи судебного участка № 4 г. Кузнецка №).

Определением мирового судьи судебного участка № 4 города Кузнецка Пензенской области от 05.09.2018 судебный приказ по делу № от 06.08.2018 отменен в связи с поступившими возражениями должника о несогласии с ним (л.д. 7, л.д. 28, 29 обозреваемого административного дела №).

После отмены судебного приказа Межрайонная ИФНС России № 1 по Пензенской области в течение шестимесячного срока, а именно 04.03.2019 обратилась в суд с настоящим иском. Срок на обращение в суд с настоящим административным иском истцом не пропущен.

В соответствии с п.п. 1, 3-5 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 были начислены пени за каждый календарный день прострочки исполнения обязанности по уплате транспортного налога:

за 2015 год в размере 7,73 руб. из расчета: 1 480 руб. (размер налога) * 19 дней (период просрочки со 02.10.2015 по 20.10.2015) * 1/300 (действующей ставки рефинансирования согласно информации Банка России) * 8,25%),

за 2015 год в размере 10,36 руб. из расчета: 1 554 руб. (размер налога) * 20 дней (период просрочки со 02.12.2016 по 21.12.2016) * 1/300 (действующей ставки рефинансирования согласно информации Банка России) * 10%),

за 2016 год в размере 6,84 руб. из расчета: 1 554 руб. (размер налога) * 0,0275% (1/300 действующей ставки рефинансирования согласно информации Банка России 8,25%) * 16 дней (период просрочки со 02.12.2017 по 17.12.2017),

за 2016 год в размере 22,48 руб. из расчета: 1 554 руб. (размер налога) * 0,0258% (1/300 действующей ставки рефинансирования согласно информации Банка России 7,75%) * 56 дней (период просрочки со 18.12.2017 по 11.02.2018),

за 2016 год в размере 5,83 руб. из расчета: 1 554 руб. (размер налога) * 0,025% (1/300 действующей ставки рефинансирования согласно информации Банка России 7,50%) * 15 дней (период просрочки со 12.02.2018 по 26.02.2018).

В письменных возражениях на административный иск административный ответчик ФИО1 указывает со ссылкой на Закон № 335-ФЗ от 27.11.2017 на его освобождение от уплаты налогов, в том числе транспортного налога, ввиду установленной ему инвалидности 3 группы по общему заболеванию с приложением копии справки Бюро МСЭ № от 01.12.2016 серии МСЭ-2015 № и копии пенсионного удостоверения № о назначении пенсии по инвалидности 3 гр. с 19.11.2012.

Названные возражения административного ответчика не могут быть приняты судом внимание, поскольку они основаны на неверном понимании и толковании норм права, поскольку согласно пункта 1 статьи 3-1 Закона Пензенской области от 18.09.2002 года № 397-ЗПО от уплаты транспортного налога на территории Пензенской области освобождаются инвалиды первой и второй групп, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства - автомобиль легковой и (или) мотоцикл с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт) включительно.

Приводимые им в возражениях положения закона № 335-ФЗ от 27.11.2017 об освобождении от уплаты транспортного налога также не имеют под собой каких-либо оснований, а поэтому судом не учитываются.

Учитывая изложенное, суд не находит предусмотренных законом оснований для освобождения ФИО1 по указываемым им доводам от уплаты транспортного налога.

Сведений о том, что административным ответчиком ФИО1 своевременно исполнена обязанность по уплате транспортного налога за 2014, 2015 и 2016 гг. и пеней по данному налогу, а также о необходимости предоставления ему налоговых льгот, установленных законодательством о налогах и сборах, материалы дела не содержат. Доказательств уплаты указанных выше сумм названного налога (недоимок) и пеней суду сторонами не предоставлено.

При таких обстоятельствах, административный иск Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области подлежит удовлетворению.

На основании ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, учитывая, что в силу п.п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ административный истец Межрайонная ИФНС № 1 по Пензенской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче иска, суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб. в соответствии с требованиями п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № 1 по Пензенской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области задолженность по транспортному налогу и пени за 2015 год и 2016 год в общем размере 3161 (три тысячи сто шестьдесят один) руб. 24 коп., том числе:

- пени по транспортному налогу с 02.10.2015 по 20.10.2015 – 7,73 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2015 год – 1 554 руб.;

- пени по транспортному налогу с 02.12.2016 по 21.12.2016 – 10,36 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2016 год – 1 554 руб.;

- пени по транспортному налогу с 02.12.2017 по 26.02.2018 – 35,15 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Кузнецкий районный суд Пензенской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме – 29.04.2019.

Судья: