Решение № 2А-94/2018 2А-94/2018 ~ М-71/2018 М-71/2018 от 12 июня 2018 г. по делу № 2А-94/2018

Дело № 2а –94/2018


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Поворино Воронежской области 13 июня 2018 года

Поворинский районный суд в составе:

председательствующего судьи Кирпичевой А.С.,

при секретаре Летуновской Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Поворинского районного суда административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы РФ № 3 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

МИ ФНС РФ № 3 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 14 495 рублей, пени в размере 2 076,21 рублей, штрафа за несвоевременную подачу налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в размере 4 348, 50 рублей.

Представитель административного истца - МИ ФНС РФ № 3 по Воронежской области в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о месте и времени рассмотрения дела, об отложении судебного разбирательства не просил.

Административный ответчик – ФИО2 в судебное заседание не явилась, надлежащим образом извещена о месте и времени рассмотрения дела, об отложении судебного разбирательства не просила.

Заинтересованое лицо – ПАО «Сбербанк России» в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о месте и времени рассмотрения дела, об отложении судебного разбирательства не просил.

В силу п. 7 ст. 150 КАС Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК Российской Федерации) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 13 НК Российской Федерации одним из федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена пунктом 1 части 1 статьи 23 и статьей 45 НК Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 52 НК Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 207 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании ст. 210 НК Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

В силу п. 1 ст. 224 НК Российской Федерации по налогу на доходы физических лиц налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

Подпунктом 4 п. 1 ст. 228 НК Российской Федерации к категории налогоплательщиков в частности отнесены физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов.

На основании п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно сведениям, представленным административным истцом, ФИО1, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>, ИНН: № состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 3 по Воронежской области в качестве налогоплательщика.

23.03.2017 года она подала в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2015 год, в которой указала доход, полученный ею в размере 45 000 рублей и 111 500, 87 рублей (л.д. 8-12).

Подпунктом 2 п. 1 ст. 31 НК Российской Федерации налоговым органам предоставлено право проверять соблюдение налогоплательщиками установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов.

20.04.2017 года МИ ФНС № 3 по Воронежской области проведена налоговая проверка представленной декларации, о чем составлен акт № от 20.04.2017 года (л.д. 13-14).

31.05.2017 года материалы налоговой проверки рассмотрены налоговым огранном с извещением ФИО1 о месте и времени рассмотрения (л.д. 15, 17-18, 41,42).

В связи с неисполнением обязанности, предусмотренной п. 1 ст. 229 НК РФ, по своевременному предоставлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц административный ответчик ФИО1 привлечена к налоговой ответственности решением налогового органа № от 31.05.2017 года.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 1 ст. 70 НК Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из разъяснений, изложенных в п. 50 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 года № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" в срок, предусмотренный пунктом 1 статьи 70 Кодекса, направляется требование об уплате суммы налога, которая была указана в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении, но фактически не перечислена налогоплательщиком в бюджет. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления.

Налоговая декларация подана ФИО1 в налоговый орган 23.03.2017 года. Требование № об уплате указанного в ней налога направлено в адрес налогоплательщика 09.10.2017 года (л.д. 27-28, 30), то есть с пропуском срока, предусмотренного пунктом 1 статьи 70 НК Российской Федерации.

Пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате не влечет изменения порядка исчисления пресекательного срока на принудительное взыскание налога и пеней (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Исходя из обстоятельств дела, требование об уплате налога на доходы физического лица должно быть направлено налоговым органом в адрес налогоплательщика не позднее 26.06.2018 года и считается полученным на шестой день со дня отправки заказного письма. Поскольку в силу абз. 4 п. 4 ст. 69 НК Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, то срок исполнения требования об уплате налога на доходы ФИО1, указанные в соответствующей декларации, поданной 23.03.2017 года, истекает 10.07.2017 года.

В соответствии с разъяснениями в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года № 41/9 "О некоторых вопросах связанных с введением ч. 1 Налогового кодекса РФ" при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, т.е. не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Из разъяснений, содержащихся в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве" следует, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

В суд налоговый орган обратился 01.02.2018 года, по истечении срока, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК Российской Федерации.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении требований о взыскании недоимки по налогу на доходы физического лица.

Пунктом 1 ст. 72 НК Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Поскольку пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному.

Согласно п. 2 ст. 70 НК Российской Федерации требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с данными положениями закона налоговый орган направил ФИО1 требование № об уплате штрафа в размере 4 348,50 рублей, назначенного по решению № от 31.05.2017 года (л.д. 25,26).

В связи с неисполнением административным ответчиком требования в установленный в нем срок и согласно положениям ст. 48 НК Российской Федерации налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании штрафа, вынесен судебный приказ.

Определением от 12 февраля 2018 года мировой судья судебного участка № 1 в Поворинском судебном районе отменил судебный приказ в силу положений ч. 1 ст. 123.7 КАС Российской Федерации.

Сведения об исполнении ответчиком обязанности по уплате штрафа в суд не поступили, а потому он подлежит взысканию.

Согласно п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты госпошлины при обращении в суд.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ госпошлина, рассчитанная в соответствии со ст. 333.19 НК РФ, в размере 400 рублей, подлежит взысканию с ответчика.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, ИНН: № зарегистрированной по адресу: <адрес>,<адрес>, <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы РФ № 3 по Воронежской области штраф в размере 4 348,50 рублей.

В остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, ИНН: №, зарегистрированной по адресу: <адрес><адрес>, госпошлину в местный бюджет в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Воронежский областной суд в течение месяца после его вынесения в окончательной форме через районный суд.

Судья А.С. Кирпичева

Решение суда в окончательной форме изготовлено 18.06.2018 года