Решение № 2А-406/2018 2А-406/2018~М-363/2018 М-363/2018 от 28 октября 2018 г. по делу № 2А-406/2018

Дело № 2а-406/2018 УИД: 66RS0060-01-2018-000524-34


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

29 октября 2018 года п.г.т. Шаля Свердловской области

Шалинский районный суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Мироновой С.Н.,

при секретаре Беляевских П.Г.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам за 2015 год и пени,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки за 2015 год по транспортному налогу в размере 2 176 рублей 00 копеек, пени в размере 245 рублей 91 копейку; по налогу на имущество физических лиц в размере 14 339 рублей 00 копеек, пени в размере 2 167 рублей 29 копеек; по земельному налогу в размере 1 338 рублей 00 копеек, пени в размере 274 рубля 74 копейки. В обоснование требований указано, что административный ответчик ФИО1 в период с 01.01.2015 по 31.12.2015 являлся собственником транспортных средств, земельного участка и жилого дома, являющихся объектами налогообложения. В соответствии со ст.ст. 23, 357, 388, 400 Налогового кодекса Российской Федерации, Закона Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области», Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», решения Первоуральского городского Совета Свердловской области от 27.10.2005 № 122 «Об установлении и введении земельного налога на территории городского округа Первоуральск» ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. Налоговый орган, руководствуясь положениями вышеуказанных нормативных актов, ч.ч.2, 3 ст.52, ст.ст.362, 396, 408 Налогового кодекса Российской Федерации исчислил в отношении транспортных средств, земельных участков и недвижимого имущества сумму транспортного налога за 2015 год в размере 2 176 рублей 00 копеек, земельного налога в размере 1 338 рублей 00 копеек и налога на имущество физических лиц в размере 14 339 рублей 00 копеек. Суммы расчета налога содержатся в налоговом уведомлении от 25.08.2016 №, которое направлено административному ответчику. Исчисленная сумма налога в указанный в уведомлении срок до 01.12.2016 в бюджет не поступила. За несвоевременную уплату налога налоговым органом в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени по транспортному налогу в сумме 247 рублей 13 копеек, по налогу на имущество физических лиц в размере 2 167 рублей 29 копеек, по земельному налогу в размере 274 рубля 74 копейки. Налогоплательщику направлены требования об уплате налогов и пени от 09.10.2014 №, от 01.02.2017 №. Требования по уплате налога и пени административным ответчиком не исполнены. В установленный срок суммы налога и пени в бюджет не поступили. Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был вынесен 28.04.2018, но по заявлению ФИО1 22.05.2018 отменен. До настоящего времени недоимка по налогам за 2015 год и пени не погашены.

Административным истцом в суд представлено ходатайство об уточнении исковых требований, где просят взыскать с административного ответчика ФИО1 за 2015 год недоимку по транспортному налогу в размере 2 176 рублей 00 копеек и пени в сумме 44 рубля 25 копеек, по налогу на имущество физических лиц в размере 14 339 рублей 00 копеек, пени в размере 291 рубль 56 копеек; по земельному по налогу в размере 1 338 рублей 00 копеек, пени по земельному налогу в размере 27 рублей 21 копейку.

Стороны по делу, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились.

Суд, исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, приходит к следующим выводам.

В силу п.1 ст.3, п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статья 57 Конституции Российской Федерации провозглашает обязанность каждого платить законно установленные налоги. По смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определённый налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесённого государством в результате несвоевременного внесения налога.

При несоблюдении этой конституционной обязанности, субъект совершает налоговое правонарушение, которое посягает на основы правопорядка и влечёт или может влечь нанесение ущерба фискальным интересам государства.

В соответствии с п.2 ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В соответствии с ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Законом Свердловской области «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» от 29.11.2002 № 43-ОЗ на территории Свердловской области установлен и введен в действие транспортный налог. Ставки транспортного налога установлены Приложением к указанному Закону.

В соответствии со ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч.1 ст.399 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Решением Шалинской районной Думы от 27.10.2005 №159 «Об установлении земельного налога на территории Шалинского городского округа» на территории Шалинского городского округа введен земельный налог. Земельный налог является местным налогом и обязателен к уплате на территории Шалинского городского округа. Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения в пределах границ Шалинского городского округа. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах территории Шалинского городского округа.

В соответствии со ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ч.1 ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации, жилой дом является объектом налогообложения.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим кодексом.

Согласно п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налоги являются составной частью доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (ст.41 Бюджетного кодекса Российской Федерации).

Согласно п.п. 9, 14 п.1 ст.31 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления).

Из справки Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области видно, что в указанный налоговый период на имя ФИО1 зарегистрированы следующие налогооблагаемые объекты:

- Прочие самоходные транспортные средства – Т-40 АМ трактор, № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: <адрес> ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно по настоящее время (л.д. 28, 29).

По месту жительства ФИО1 25.08.2016 направлено налоговое уведомление № с указание срока уплаты налога до 01.12.2016 (л.д. 8-9, 10).

Налоговым органом на основании ст.ст.69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 направлены требования № от 01.02.2017 об уплате задолженности по налогам и пени с указанием в требовании срока до 11.04.2017 (л.д. 13-14).

В соответствии с абз. 4 п.4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Сумма налогов превысила 3 000 рублей при расчете налогов, учитываемых налоговым органом при расчете общей суммы налогов, пеней, подлежащей взысканию с физического лица за 2015 в вышеуказанных налоговом уведомлении и требованиях направленных ФИО1, с указанием последнего срока уплаты до 11.04.2017 (л.д. 13).

В течение 6 месяцев с этой даты налоговый орган должен был обратиться в суд с требованием о взыскании налога на имущество физических лиц.

Кроме того, ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Срок исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, указанный в требовании № от 08.02.2017 установлен до 11.04.2017, истек 11.10.2017.

Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании указанной недоимки и пени было подано в суд 26.04.2018, то есть уже по истечение срока подачи заявления о взыскании налогов и пени, 22.05.2018 указанный судебный приказ отменен (л.д. 31, 46-48).

Административное исковое заявление направлено в суд 09.07.2018, поступило в суд 12.09.2018 (л.д. 5).

Административным истцом ходатайство о восстановлении пропущенного срока заявлено не было. Для реализации своего права взыскания задолженности по недоимке и пени в судебном порядке истец обратился в суд, однако установленный законодательством срок требования истек.

При таких обстоятельствах суд пришел к выводу, что исковые требования заявлены административным истцом за пределами срока их подачи и не подлежат удовлетворению, поскольку установление данного обстоятельства является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворения требований налогового органа о взыскании задолженности по налогу и пени.

Данная правовая позиция изложена в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», где указано, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению в случае их пропуска, суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа в полном объеме.

Судебные расходы по делу подлежат отнесению на счет бюджета, поскольку в соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец при подаче иска, подлежит освобождению от уплаты государственной пошлины в силу закона.

С учетом изложенного, руководствуясь ст. ст. 175–180, 293-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам за 2015 год и пени, оставить без удовлетворения в связи с пропуском административным истцом срока подачи заявления о взыскании недоимки и пени.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Свердловский областной суд через Шалинский районный суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Решение изготовлено в окончательной форме в совещательной комнате и объявлено 29.10.2018.

Председательствующий судья С.Н. Миронова