Решение № 2А-4056/2025 2А-722/2026 2А-722/2026(2А-4056/2025;)~М-3077/2025 М-3077/2025 от 9 февраля 2026 г. по делу № 2А-4056/2025

Стр. 3.198

Дело № 2а-722/2026

УИД 16RS0045-01-2025-006866-43


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

03 февраля 2026 года город Казань

Авиастроительный районный суд города Казани в составе

председательствующего судьи Кузиной В.Е.,

при секретаре судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, мотивируя тем, что согласно сведениям, поступившим в налоговый орган в порядке п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) от органов, осуществляющих кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 имеет и (или) имел(а) зарегистрированные транспортные средства, земельные участки, объекты недвижимого имущества.

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: № Марка/Модель:М21412, VIN: Год выпуска 1993, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 56632 рубля 67 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

Пени по административному исковому заявлению за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в результате неуплаты страховых взносов на ОПС за 2019 год в размере 13 920 рублей 25 копеек, за 2020 год в размере 15593 рубля 07 копеек, на ОМС за 2019 год в размере 4590 рублей, за 2020 год в размере 4049 рублей 16 копеек, транспортного налога за 2021 год в размере 720 рублей (недоимка для пени 38872 рубля 48 копеек).

ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС налогоплательщика отразились начисления по транспортному налогу за 2022 год в размере 720 рублей (недоимка для пени 39 592 рубля 48 копеек = 38872 рубля 48 копеек +720 рублей).

Транспортный налог за 2021,2022г. взыскиваются в рамках данного административного искового заявления.

Судебным участком № по Авиастроительному судебному району <адрес> вынесен судебный приказ 2а-198/2021 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании страховых взносов за 2019 год. Постановление о возбуждении исполнительного производства №-ип вынесено ДД.ММ.ГГГГ, постановление об объединении исполнительного производства в сводное по должнику вынесено ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскание страховых взносов за 2019 год: постановление № от ДД.ММ.ГГГГ, решение № от ДД.ММ.ГГГГ, Постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП вынесено ДД.ММ.ГГГГ, постановление об окончании исполнительного производства вынесено ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьями 31, 48, 104 НК РФ, статьями 17.1, 123.2, 123.5, 123.8 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № по судебному району города (далее - мировой судья).

В связи с представленными налогоплательщиком возражениями относительно исполнения судебного приказа, на основании статьи 123.7 КАС РФ, определением мирового судьи судебного участка по судебному району от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу №а-112/2025 от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

На основании вышеизложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по

- транспортному налогу:

за 2021год в размере 720 рублей,

за 2022год в размере 720 рублей,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:

за 2019 год в размере 2725 рублей 73 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

за 2020 год в размере 2350 рублей 13 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование:

за 2019год в размере 703 рубля 98 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

за 2020 год в размере 556 рублей 35 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- пени по транспортному налогу:

за 2021год в размере 5 рублей 40 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на общую сумму 6341 рубль 59 копеек, начисленные до ДД.ММ.ГГГГ),

-пени в размере 4904 рубля 79 копеек, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

на общую сумму 12 686 рублей 38 копеек.

Административный истец МИФНС России № по РТ извещен о дне и времени судебного заседания надлежащим образом, представитель в суд не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о дне и времени судебного заседания надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения регулируются законодательством о налогах и сборах.

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Судом установлено, что согласно сведениям, поступившим в налоговый орган в порядке п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) от органов, осуществляющих кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 имеет и (или) имел(а) зарегистрированные транспортные средства, земельные участки, объекты недвижимого имущества.

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: № Марка/Модель:М21412, VIN: Год выпуска 1993, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В порядке ст. 363, 397, 409 НК РФ срок уплаты транспортного, земельного налога и налога на имущество установлен не позднее - 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается на основании налогового уведомления направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно ст. 70 НК РФ Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора с соблюдением следующих сроков:

- не позднее 3 месяцев с момента, когда отрицательное сальдо превысит 3000 руб.;

- не позднее 1 года со дня, когда появилось отрицательное сальдо менее 3000 руб.

Однако с ДД.ММ.ГГГГ эти сроки увеличены на шесть месяцев (ст. 70 НК РФ; п. 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3 ст. 69 НК РФ).

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 56632 рубля 67 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1 ст. 48 НК РФ).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

204

-38872.48

300

7.5

-1982.50

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

22

-38872.48

300

8.5

-242.31

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

34

-38872.48

300

12

-528.67

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

42

-38872.48

300

13

-707.48

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

33

-38872.48

300

15

-641.40

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

16

-39592.48

300

15

-316.74

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

23

-39592.48

300

16

-485.69

ИТОГО

-4904.79

Пени по административному исковому заявлению за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в результате неуплаты страховых взносов на ОПС за 2019 год в размере 13 920 рублей 25 копеек, за 2020 год в размере 15593 рубля 07 копеек, на ОМС за 2019 год в размере 4590 рублей, за 2020 год в размере 4049 рублей 16 копеек, транспортного налога за 2021 год в размере 720 рублей (недоимка для пени 38872 рубля 48 копеек).

ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС налогоплательщика отразились начисления по транспортному налогу за 2022 год в размере 720 рублей (недоимка для пени 39 592 рубля 48 копеек = 38872 рубля 48 копеек +720 рублей).

Транспортный налог за 2021,2022г. взыскиваются в рамках данного административного искового заявления.

Судебным участком № по Авиастроительному судебному району <адрес> вынесен судебный приказ 2а-198/2021 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании страховых взносов за 2019 год. Постановление о возбуждении исполнительного производства №-ип вынесено ДД.ММ.ГГГГ, постановление об объединении исполнительного производства в сводное по должнику вынесено ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС налогоплательщика поступил ЕНП в размере 4999 рублей 64 копейки, который распределился в счет уплаты страховых взносов за 2019 год.

Взыскание страховых взносов за 2019 год: постановление № от ДД.ММ.ГГГГ, решение № от ДД.ММ.ГГГГ, Постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП вынесено ДД.ММ.ГГГГ, постановление об окончании исполнительного производства вынесено ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течении которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии со статьями 31, 48, 104 НК РФ, статьями 17.1, 123.2, 123.5, 123.8 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № по судебному району города (далее - мировой судья).

В связи с представленными налогоплательщиком возражениями относительно исполнения судебного приказа, на основании статьи 123.7 КАС РФ, определением мирового судьи судебного участка по судебному району от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу №а-112/2024 от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, и впоследствии срок обращения в суд с настоящим административным иском налоговым органом были соблюдены.

Таким образом, поскольку в ходе судебного разбирательства факт нарушения административным ответчиком обязанности по уплате налогов, сумм пени установлен, административным ответчиком доказательств иного не представлено, порядок принудительного взыскания налоговым органом соблюден, то в силу указанных выше норм закона административный иск подлежит удовлетворению.

Доказательств, подтверждающих исполнение административным ответчиком своей обязанности по своевременной уплате налоговой задолженности, в ходе рассмотрения дела суду не представлено.

Таким образом, учитывая установленные обстоятельства, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных административным истцом требований в полном объеме.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера подлежащей взысканию суммы задолженности по налоговым платежам, с административного ответчика в соответствующий бюджет, согласно нормативам отчислений, установленных бюджетным законодательством Российской Федерации, подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом положений статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (№), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> недоимку по

- транспортному налогу:

за 2021год в размере 720 рублей,

за 2022год в размере 720 рублей,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:

за 2019 год в размере 2725 рублей 73 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

за 2020 год в размере 2350 рублей 13 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование:

за 2019год в размере 703 рубля 98 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

за 2020 год в размере 556 рублей 35 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- пени по транспортному налогу:

за 2021год в размере 5 рублей 40 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на общую сумму 6341 рубль 59 копеек, начисленные до ДД.ММ.ГГГГ),

-пени в размере 4904 рубля 79 копеек, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

на общую сумму 12 686 рублей 38 копеек.

Взыскать с ФИО1 (№), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход бюджета, согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Татарстан через Авиастроительный районный суд <адрес> Республики Татарстан в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья В.Е. Кузина

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.