Решение № 2А-1389/2024 2А-1389/2024(2А-7792/2023;)~М-5353/2023 2А-7792/2023 М-5353/2023 от 13 февраля 2024 г. по делу № 2А-1389/2024

Дело № 2а-1389/2024 14 февраля 2024 года

УИД 29RS0023-01-2023-006648-51


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Северодвинский городской суд Архангельской области в составе

председательствующего судьи Поповой Д. В.

при секретаре Кухто Я. П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к .., в лице законного представителя ФИО1 .. о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – Управление, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, в лице законного представителя ФИО3 о взыскании задолженности по налогам и пени

В обоснование административного искового заявления указано, что административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 11730000), за 2020-2021 годы в размере 880 руб., пени за период с 02.12.2020 по 31.03.2022, с 03.12.2019 по 31.03.2022, с 04.12.2018 по 31.03.2022, с 02.12.2017 по 31.03.2022, с 02.12.2017 по 18.12.2022, с 02.12.2022 по 18.12.2022 в размере 59 руб. 17 коп.; по транспортному налогу с физических лиц (ОКТМО 11730000) за 2020 – 2021 годы в размере 121 500 руб., пени за периоды с 02.12.2020 по 31.03.2022, с 03.12.2019 по 31.03.2022 в размере 4 701 руб. 90 коп., всего, сумма задолженности, подлежащая взысканию, 127 141 руб. 07 коп.

Определением суда от 14.02.2024 удовлетворено заявления налогового органа о частичном отказе от исковых требований к ..... в лице законного представителя ФИО3, в части взыскания с неё задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 11730000), за 2020-2021 годы в размере 880 руб.; по транспортному налогу с физических лиц (ОКТМО 11730000) за 2020 - 2021 годы в размере 25 463 руб. 56 коп., в связи с тем, что по состоянию на текущую дату указанная задолженность отсутствовала

Окончательно налоговый орган просил взыскать с административного ответчика ..... в лице законного представителя ФИО3, задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 11730000), пени за период с 02.12.2020 по 31.03.2022, с 03.12.2019 по 31.03.2022, с 04.12.2018 по 31.03.2022, с 02.12.2017 по 31.03.2022, с 02.12.2017 по 18.12.2022, с 02.12.2022 по 18.12.2022 в размере 59 руб.17 коп.; по транспортному налогу с физических лиц (ОКТМО 11730000) за 2020 – 2021 годы в размере 96 036 руб. 44 коп., пени за периоды с 02.12.2020 по 31.03.2022, с 03.12.2019 по 31.03.2022 в размере 4 701 руб. 90 коп., всего сумма задолженности, подлежащая взысканию, 100 797 руб. 51 коп.

Согласно статье 150, части 2 статьи 289 КАС РФ суд рассмотрел дело при имеющейся явке.

Административный истец - представитель Управления ..... участвующая на основании доверенности (л. д. 103), имеющая высшее юридическое образование (л. д. 104), в судебном заседании окончательно просила взыскать с административного ответчика <адрес> в лице законного представителя ФИО3, задолженность в общем размере 100 797 руб. 51 коп., с учётом дополнительно представленных пояснений (л. д. 163-164), а также дополнительно приобщённых документов.

.....

Административный ответчик ..... законный представитель ФИО2, возражал против удовлетворения исковых требований административного истца, считая, что какая-либо задолженность у его дочери отсутствует. По его мнению, налоговым органом пропущен срок обращения в суд.

.....

Представитель административного ответчика ..... в лице законного представителя ФИО3, допущенный к участию в деле на основании устного ходатайства, имеющий высшее юридическое образование (л. д. 75) ..... считал, что административным истцом пропущен срок обращения в суд за 2017, 2018, 2019 и 2020 годы. Тем не менее, административный истец незаконно отнёс взысканные и удержанные денежные средства в счёт долга за предыдущие периоды, срок обращения по которым истёк и было отказано судом. Все вынесенные решения суда административный ответчик исполнил в полном объёме.

.....

Изучив материалы дела, материалы № 2а-2239/2023-9, копии решений по административным делам № № 2а-1754/2020, № 2а-1221/2021, № 2а-3287/2022, № 2а-5086/2022, оценив представленные доказательства, выслушав административного ответчика, его представителя, представителя административного истца, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу пункта 1 статьи 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Пунктом 2 статьи 27 Кодекса установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 60 Семейного кодекса Российской Федерации право ребёнка на распоряжение имуществом, принадлежащим ему на праве собственности, определяется статьями 26 и 28 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ).

В силу статьи 28 ГК РФ законными представителями несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), являются их родители.

Таким образом, за несовершеннолетних, не достигших 14 лет, сделки могут совершать от их имени их родители, усыновители или опекуны (статья 28 ГК РФ). Несовершеннолетние в возрасте от 14 до 18 лет совершают сделки с письменного согласия своих родителей, усыновителей или попечителя, за исключением тех сделок, которые они вправе совершать самостоятельно (статья 26 ГК РФ).

С учётом приведенных норм, а также статьи 23 НК РФ и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 13.03.2008 № 5-П, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Таким образом, родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих налогооблагаемое имущество, управляют им, в том числе исполняя обязанности по уплате налогов.

Следовательно, налог может быть уплачен законными представителями налогоплательщика от имени представляемого. В этом случае уплата налога законными представителями прекращает соответствующую обязанность представляемого.

.....

.....

.....

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на имя которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные суда транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с частью 2 статьи 362 НК РФ сумма налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Как это предусмотрено статьей 361, 363 Кодекса, конкретные ставки транспортного налога, а также порядок и сроки уплаты налога определяются законами субъектов Российской Федерации.

На территории Архангельской области принят Закон от 01.10.2002 № 112-16-ОЗ «О транспортном налоге» (далее - Закон). Статьей 1 указанного Закона установлены ставки транспортного налога в зависимости категории транспортных средств, от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на 1 лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, 1 регистровую тонну или единицу транспортного средства. Так, ставки транспортного налога, действующие в 2018 году (статья 1 Закона), составляли: 150,00 рублей - для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 250 л. с.

Порядок и сроки уплаты транспортного налога установлены статьей пунктом 1 статьи 363 НК РФ.

Согласно пункта 3 статьи 362 Кодекса налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, осуществляют уплату транспортного налога на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно пункту 1 статьи 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащего уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Прекращение взимания транспортного налога предусмотрено Кодексом в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено.

Согласно данным, представленным на основании пункта 4 статьи 85 НК РФ в адрес Инспекции органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости, государственный технический учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним ..... являлась собственником недвижимого имущества - объектов налогообложения:

.....

.....

.....

Правовое регулирование налогообложения имущества физических лиц в Российской Федерации с 01.01.2015 осуществляется в соответствии с главой 32 НК РФ.

В зависимости от нормативного регулирования на уровне конкретного субъекта Российской Федерации, налог на имущество физических лиц может исчисляться либо исходя из инвентаризационной стоимости имущества либо исходя из кадастровой стоимости имущества.

Согласно статье 1 Закона от 24.10.2014 № 199-11-ОЗ «О дате начала применения на территории Архангельской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» дата начала применения на территории Архангельской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 01.01.2015.

В соответствии с пунктом 1 статьи 402 НК РФ порядок определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

На основании пункта 1, 2 статьи 399 Кодекса налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

Объектом налогообложения, согласно статьи 401 Кодекса, признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Налоговая база, как следует из пункта 1 статьи 403 НК РФ, определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы (статья 406 НК РФ).

На основании статьи 408 Кодекса сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Кодекса.

Сумма налога исчисляется с учетом положений и понижающих коэффициентов статьи 408 НК РФ.

В силу пункта 2 и 3 статьи 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц возлагается на налоговый орган, который направляет налогоплательщику налоговое уведомление, не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Форма налогового уведомления утверждена федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления, в которых, в соответствии с пунктом 3 статьи 52 НК РФ, указаны налоговые периоды, сумма налога, подлежащая уплате, объекты налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц:

- ..... на уплату имущественных налогов за 2020 - 2021 годы, в том числе: 880,00 руб. – налог на имущество физических лиц; 121 500,00 руб. – транспортный налог, которое в установленный срок – до 01.12.2022 не исполнено (л. д. 12-13).

В соответствии с частью 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Вышеуказанное налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика заказным почтовым отправлением (л. д. 14).

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации.

Сумма задолженности по пени:

1. требование № 29103:

- по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2020 по 31.03.2022 составила 18,35 руб. (л. д. 29);

- по налогу на имущество физических лиц за период с 03.12.2019 по 31.03.2022 составила 15,95 руб. (л. д. 30);

- по налогу на имущество физических лиц за период с 04.12.2018 по 31.03.2022 составила 14,52 руб. (л. д. 31);

- по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2017 по 31.03.2022 составила 6,61 руб. (л. д. 33);

- по транспортному налогу за период с 02.12.2020 по 31.03.2022 составила 3 318,97 руб. (л. д. 34);

- по транспортному налогу за период с 03.12.2019 по 31.03.2022 составила 123,43 руб. (л. д. 35).

2. требование № 61842:

- по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2017 по 18.12.2022 составила 1,96 руб. (л. д. 50);

- по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2022 по 18.12.2022 составила 1,78 руб. (л д. 50).

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьями 69, 70, 75 НК РФ Управлением в адрес налогоплательщика направлены требования:

.....

.....

Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Вышеуказанные требования направлены в адрес налогоплательщика заказными почтовыми отправлениям ().

В установленный срок требования № 29103 и № 61842 налогоплательщиком не исполнены.

По запросу суда Управлением представлены следующие пояснения по транспортному налогу.

Налоговым органом ..... начислен транспортный налог:

- 2016 год (срок уплаты – 01.12.2017) в размере 25 313 руб.,

- за 2017 год (срок уплаты – 03.12.2018) в размере 60 750 руб.,

- за 2018 год (срок уплаты – 02.12.2019) в размере 60 750 руб.,

- за 2019 год (срок уплаты – 01.12.2020) в размере 60 750 руб.,

- за 2020 год (срок уплаты – 01.12.2022) в размере 60 750 руб.,

- за 2021 год (срок уплаты – 01.12.2023) в размере 60 750 руб.

.....

.....

.....

.....

Таким образом, транспортный налог за 2016-2021 годы уплачен (взыскан) в бюджет не в полном объёме, с нарушением установленного срока.

Выписка из лицевого счета ...... с указанием суммы начисленного налога за конкретный налоговый период и фактически уплаченных сумм подтверждает поступления и зачёты налогоплательщика (л. д. 165).

Налог на имущество физических лиц.

Налоговым органом ..... начислен налог на имущество физических лиц:

- за 2016 год (срок уплаты – 01.12.2017) в размере 121 руб.,

- за 2017 год (срок уплаты – 03.12.2018) в размере 266 руб.,

- за 2018 год (срок уплаты – 02.12.2019) в размере 292 руб.,

- за 2019 год (срок уплаты – 01.12.2020) в размере 336 руб.,

- за 2020 год (срок уплаты – 01.12.2022) в размере 419 руб.,

- за 2021 год (срок уплаты – 01.12.2023) в размере 461 руб.

.....

.....

.....

.....

Таким образом, налог на имущество физических лиц за 2016-2021 годы уплачен (взыскан) в бюджет полностью, с нарушением установленного срока.

Выписка из лицевого счёта ..... с указанием суммы начисленного налога за конкретный налоговый период и фактически уплаченных сумм подтверждает поступления и зачеты налогоплательщика (л. <...>).

Таким образом, налоговым органом последовательно принимались меры взыскания недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2016-2021 годы, в порядке и сроки, установленные законодательством о налогах и сборах. Возможность взыскания налоговой задолженности не утрачена.

Задолженность по пени, начисленных за неуплату в установленный срок транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2016-2021 годы, заявлена к взысканию правомерно и обоснованно, с учетом исполнения обязанности по уплате налога.

Рассматривая доводы ФИО3 о том, что у него, как законного представителя, имеется переплата в размере более ...... на едином налоговом счёте, суд приходит к следующему.

.....

С учётом изложенного, суд приходит к выводу, что в установленный срок, а также на момент направления настоящего административного искового заявления в суд, требования налогоплательщиком полностью самостоятельно не исполнены, что явилось основанием для обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника недоимки по налогу и задолженности по пени.

Относительно доводов законного представителя административного ответчика и его представителя относительно, незаконных взысканий и арестов сумм, находящихся на Едином налоговом счёте ..... налоговый орган представил по запросу суда следующие пояснения.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Закон № 263-ФЗ), вступившим в силу 01.01.2023, введён институт единого налогового счёта, в рамках которого для каждого налогоплательщика консолидируются в единое сальдо расчетов с бюджетом все подлежащие уплате налоги с использованием единого налогового платежа.

В соответствии с названным законом в статье 45 НК РФ внесены изменения.

В силу пункта 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтённой на едином налоговом счёте налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента её возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента её возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Таким образом, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных налогоплательщиком и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа в отношении задолженности по транспортному налогу с физических лиц и по налогу на имущество физических лиц определяется налоговыми органами на основании учтённой на едином налоговом счёте налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с момента возникновения обязанности по их уплате, то есть с наиболее раннего срока.

В виду того, что у административного ответчика имелась задолженность по транспортному налогу с физических лиц и по налогу на имущество физических лиц за более ранние периоды, с учётом названных положений (пункт 8 статьи 45 НК РФ) уплаченная сумма учтена в счёт погашения недоимки по указанным периодам (л. д. 110).

Сумма, уплаченная 21.12.2023 в размере 7 767 руб. 38 коп., является текущим платежом:

- по транспортному налогу за 2021 год (ОКТМО 11730000) в размере 7 767 руб. 38 коп.,

Сумма, уплаченная 20.12.2023 в размере 96 102 руб. 62 коп., является текущим платежом:

- по транспортному налогу за 2018 год (ОКТМО 11730000) в размере 21 844 руб. 84 коп.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год (ОКТМО 11730000) в размере 336 руб.,

- по транспортному налогу за 2019 год (ОКТМО 11730000) в размере 60 750 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО 11730000) в размере 419 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год (ОКТМО 11730000) в размере 461 руб.;

- по транспортному налогу за 2021 год (ОКТМО 11730000) в размере 6 538 руб. 53 коп.;

- по транспортному налогу за 2020 год (ОКТМО 11730000) в размере 5 753 руб. 25 коп.

Сумма, уплаченная 16.12.2023 в размере 3 881 руб. 16 коп., является текущим платежом:

- по налогу на имущество физических лиц за 2016 год (ОКТМО 11730000) в размере 121 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год (ОКТМО 11730000) в размере 292 руб.;

- по транспортному налогу за 2018 год (ОКТМО 11730000) в размере 3 468 руб. 16 коп.;

Сумма, уплаченная 11.01.2024 в размере 5 000 руб., является текущим платежом:

- по транспортному налогу за 2020 год (ОКТМО 11730000) в размере 5 000 руб.

Сумма, уплаченная 11.01.2024 в размере 404 руб. 40 коп., является текущим платежом:

- по транспортному налогу за 2021 год (ОКТМО 11730000) в размере 404 руб. 40 коп.

Указанные поступления отражены в разделе «Единый налоговый счёт» программного комплекса АИС «Налог-3» (л. д. 108).

Таким образом, взыскиваемая задолженность в конкретном деле административным ответчиком не уплачена в полном размере.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлен специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляется налоговым органом в порядке приказного производства.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлен специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляется налоговым органом в порядке приказного производства.

С 23.12.2020 заявление о взыскании в порядке приказного производства подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей. (статья 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

Поскольку общая сумма задолженности по требованию № 29103 от 06.06.2022 превысила 10 000 руб., то срок для обращения - 22.05.2023 (22.11.2022 + 6 месяцев).

Как усматривается из материалов дела, 03.05.2023 Управление обратилось к мировому судье судебного участка № 9 Северодвинского судебного района Архангельской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и сборам с ..... в лице законного представителя ФИО3, то есть в установленный законом срок.

11.05.2023 мировым судьей судебного участка № 9 Северодвинского судебного района Архангельской области вынесен судебный приказ № 2а-2239/2023-9 о взыскании с ..... в лице законного представителя ФИО3, задолженности по налогам и сборам в общей сумме 127 141 руб. 07 коп.

26.07.2023 от ФИО3 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа № 2а-2239/2023-9.

27.07.2023 мировым судьей судебного участка № 10 Северодвинского судебного района Архангельской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 9 Северодвинского судебного района Архангельской области, принято определение об отмене указанного судебного приказа.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть не позднее 29.01.2024 - следующий за 27.01.2024 рабочий день.

С административным исковым заявлением Управление обратилось в Северодвинский городской суд Архангельской области 17.11.2023, то есть в пределах установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ срока.

Таким образом, порядок и сроки обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени с ответчика, вопреки доводам законного представителя ответчика и его представителя об обратном, в суд с административным исковым заявлением, установленные действующим законодательством, Управлением соблюдены.

С учётом установленных обстоятельств и представленных в дело доказательств суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объёме.

Представленный истцом расчёт взыскиваемых сумм судом проверен, признан обоснованным в соответствии с нормами действующего законодательства и арифметически правильным, ответчиком не оспорен, а также доказательств, опровергающих доводы налогового органа о наличии спорной задолженности, материалы дела их не содержат.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика в доход бюджета городского округа Архангельской области «Северодвинск» госпошлину в размере 3 215 руб. 94 коп.

Руководствуясь статьями 175 -180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 .., в лице законного представителя ФИО1 .. о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ..... в доход бюджетов соответствующих уровней бюджетной системы Российской Федерации задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 11730000), пени за период с 02.12.2020 по 31.03.2022, с 03.12.2019 по 31.03.2022, с 04.12.2018 по 31.03.2022, с 02.12.2017 по 31.03.2022, с 02.12.2017 по 18.12.2022, с 02.12.2022 по 18.12.2022 в размере 59 руб.17 коп.; по транспортному налогу с физических лиц (ОКТМО 11730000) за 2020 – 2021 годы в размере 96 036 руб. 44 коп., пени за периоды с 02.12.2020 по 31.03.2022, с 03.12.2019 по 31.03.2022 в размере 4 701 руб. 90 коп., всего сумма задолженности, подлежащая взысканию, 100 797 (Сто тысяч семьсот девяносто семь) руб. 51 коп.

Взыскать с ФИО1 ....., в доход бюджета городского округа Архангельской области «Северодвинск» государственную пошлину в размере 3 215 (Три тысячи двести пятнадцать) руб. 94 коп.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде через Северодвинский городской суд Архангельской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Д. В. Попова

Решение принято в окончательной форме 29.02.2024.