Решение № 2А-826/2018 2А-826/2018~М-828/2018 М-828/2018 от 18 ноября 2018 г. по делу № 2А-826/2018

Дело № 2а-826/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 ноября 2018 года г.Колпашево Томской области

Колпашевский городской суд Томской области в составе:

председательствующего судьи Ольховской Е.В.,

при секретаре Ластовской Н.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по (ТОРМ ) к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по (ТОРМ ) обратилась в Колпашевский городской суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени в размере 15092 рублей 59 копеек, в том числе по транспортному налогу за д.м.г. в размере 9575 рублей, пени по транспортному налогу в размере 765 рублей 56 копеек, задолженности по земельному налогу за д.м.г. в размере 4417 рублей, пени по земельному налогу в размере 335 рублей 03 копеек.

В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, так как по данным ГИБДД ОВД является владельцем грузового автомобиля «...», зарегистрированного д.м.г., легкового автомобиля «...», зарегистрированного д.м.г.., легкового автомобиля «...», зарегистрированного д.м.г., трактора сельскохозяйственного «...», зарегистрированного д.м.г., грузового автомобиля «...», зарегистрированного д.м.г.. Задолженность по транспортному налогу за д.м.г. по сроку уплаты налога д.м.г. составляет 9575 рублей 00 копеек. Кроме того, на основании ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога на сумму недоимки начислено пени в размере 765 рублей 56 копеек. ФИО1 также является плательщиком земельного налога, так как имеет в собственности земельный участок, находящийся по адресу: , дата регистрации права собственности - д.м.г., и земельный участок, находящийся по адресу: , дата регистрации права собственности - д.м.г.. Задолженность по земельному налогу за д.м.г. по сроку уплаты д.м.г. по настоящее время составляет 4417 рублей. Кроме того, на основании ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога на сумму недоимки начислено пени в размере 335 рублей 03 копейки. Требование об уплате налога, пени № по состоянию на д.м.г., направленное налогоплательщику заказным письмом, № по состоянию на д.м.г., направленное налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика, в досудебном порядке не исполнено. ФИО1 до настоящего времени задолженность по транспортному налогу за д.м.г., по земельному налогу за д.м.г. и пени в добровольном порядке не уплатил.

На основании определения Колпашевского городского суда от д.м.г. в соответствии со ст. 291 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, в отсутствие сторон.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное требование содержится в п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с ч. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Подпунктом 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно частям 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Транспортный налог в соответствии со ст. 356 Налогового кодекса РФ устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога в соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ. Аналогичное положение содержится и в ст. 2 Закона Томской области от 04.10.2002 г. № 77- ОЗ «О транспортном налоге».

Согласно ч. 1 ст. 3 Закона Томской области от 04.10.2002 г. № 77- ОЗ «О транспортном налоге» объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Ставки налога определены ст. 6 Закона Томской области от 04.10.2002г. № 77-ОЗ «О транспортном налоге» (в ред. Закона Томской области от 15.11.2013 N 187-ОЗ), которые устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1).

Согласно п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрационного учета в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

В соответствии со ст. 362 НК РФ и ч. 2 ст. 7 Закона Томской области от 04.10.2002 года № 77 – ОЗ «О транспортном налоге» сумма налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В силу абз. 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что на имя ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства: легковой автомобиль ..., дата регистрации права собственности - д.м.г.; грузовой автомобиль ..., дата регистрации права собственности – д.м.г., легковой автомобиль ..., дата регистрации права собственности д.м.г.; трактор сельскохозяйственный ..., дата регистрации права собственности д.м.г.; грузовой автомобиль ..., дата регистрации права собственности д.м.г. (л.д.8-10).

Исходя из приведенных выше положений закона с момента государственной регистрации автомобиля в органах ГИБДД ФИО1 признается плательщиком транспортного налога.

Согласно представленному истцом в административном иске расчету задолженность ответчика по транспортному налогу за д.м.г. по сроку уплаты налога д.м.г. составляет 9575 рублей 00 копеек, в том числе: грузовой автомобиль «...» - 6510 рублей 00 копеек (сумма налога = налоговая база х налоговая ставка (210х31.00=6510), легковой автомобиль «...» - 375 рублей 00 копеек (сумма налога = налоговая база х налоговая ставка (75х5.00=375), легковой автомобиль «...» - 350 рублей 00 копеек (сумма налога = налоговая база х налоговая ставка (70х5.00=350), трактор сельскохозяйственный «...» - 300 рублей 00 копеек (сумма налога = налоговая база х налоговая ставка (50х6.00=300), грузовой автомобиль «...» - 2040 рублей 00 копеек (сумма налога = налоговая база х налоговая ставка (120х17.00=2040).

Частью 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На основании ст. 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога на сумму недоимки административному ответчику начислено пени по транспортному налогу в размере 765 рублей 56 копеек, доказательств оплаты которых не представлено.

Наряду с этим, согласно части 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ч. 1 ст. 389 НК РФ).

Статьей 390 НК РФ закреплено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ч. 1 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с ч. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии со ст. 396 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода (календарный год), как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, т.е. путем умножения налоговой базы на налоговую ставку.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с д.м.г. является собственником земельного участка, расположенного по адресу: , площадью ... кв.м., кадастровый №, а также земельного участка расположенного по адресу: , площадью ... кв.м., кадастровый №, дата регистрации права собственности д.м.г. (л.д.10).

Согласно представленным истцом расчетам задолженность по земельному налогу за ... по сроку уплаты налога д.м.г. по настоящее время составляет 4417 рублей 00 копеек, в том числе по земельному участку, расположенному по адресу: в размере 4284 рубля 00 копеек (сумма налога = налоговая база х налоговая ставка (1427868.00х0.30%=4284.00); по земельному участку, расположенному по адресу: в размере 133 рубля 00 копеек (сумма налога = налоговая база х налоговая ставка (88472.00х0.30%х1/2 (доля в праве) =133.00). Кроме того, на основании ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога на сумму недоимки начислено пени за д.м.г. в размере 335 рублей 03 копеек.

Частями 1, 2, 4 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Частью 2 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ч. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ч. 8 ст. 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.

Таким образом, в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 направлялось требование № от д.м.г. заказным письмом (л.д.11-12), а также путем размещения в личном кабинете налогоплательщика, направлено требование № от д.м.г.(л.д.17-19) об уплате налога и пени, которые в досудебном порядке им исполнены не были.

Указанные требования содержат сведения о наличии на недоимки, в том числе по транспортному и земельному налогам в размере 9575,00 рублей и 4417,00 рублей соответственно, а также пени по транспортному и земельному налогам.

С учетом изложенного, ФИО1 должен был исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Доказательств уплаты ФИО1 транспортного налога за д.м.г. в размере 9575 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу в размере 765 рублей 56 копеек, а также земельного налога за д.м.г. в размере 4417 рублей 00 копеек, пени по земельному налогу в размере 335 рублей 03 копейки, не представлено.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Таким образом, учитывая, что административным ответчиком в досудебном порядке не исполнены требования об уплате налога и пени, расчет задолженности не оспаривался, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме, с ФИО1 в пользу МИФНС России № по подлежит взысканию задолженность по налогам, пени в размере 15092 рублей 59 копеек, в том числе по транспортному налогу за д.м.г. в размере 9575 рублей, пени по транспортному налогу в размере 765 рублей 56 копеек, задолженности по земельному налогу за д.м.г. в размере 4417 рублей, пени по земельному налогу в размере 335 рублей 03 копеек.

Согласно п.п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ, ст. 104 КАС РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика суд полагает необходимым взыскать государственную пошлину согласно ст.333.19 Налогового кодекса РФ в размере 400 рублей.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по (ТОРМ ) к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: , в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по (ТОРМ ) задолженность по транспортному налогу за д.м.г. в размере 9575 рублей, пени по транспортному налогу в размере 765 рублей 56 копеек, задолженности по земельному налогу за д.м.г. в размере 4417 рублей, пени по земельному налогу в размере 335 рублей 03 копеек, всего взыскать 15092 рублей (пятнадцать тысяч девяносто два) рубля 59 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «» государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Колпашевский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: Е.В. Ольховская