Решение № 2А-920/2025 2А-920/2025~М-785/2025 М-785/2025 от 17 августа 2025 г. по делу № 2А-920/2025

Дело № 2а-920/2025 (59RS0028-01-2025-001822-63) КОПИЯ


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 августа 2025 года г. Лысьва

Лысьвенский городской суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Чирковой В.О.,

при секретаре судебного заседания Сайфуллиной Е.М.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермского краю (далее – МРИ ФНС № 21, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 25016,13 руб., пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 4954,76 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Пермскому краю, в период с 18.09.2008 по 02.07.2024 ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, в соответствии с ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. В установленные сроки страховые взносы за 2024 год своевременно административным ответчиком в полном объеме не оплачены. Исчисленная сумма налогов по соответствующему сроку уплаты в бюджет не поступила. За несвоевременную уплату налогов налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ начислены пени.

С 01.01.2023 установлен особый порядок взыскания недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам – Единый налоговый счет, на котором отражается задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. Начиная с 01.01.2023, пени начисляются на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации. В связи с неисполнением обязанности по оплате налогов и образованием отрицательного сальдо на едином налоговом счете налогоплательщика на основании ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено требование, содержащее сведения о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, в том числе по недоимкам по налогам и пени. Поскольку требование административным ответчиком не исполнено, налоговый орган обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа, который, в связи с поступившими возражениями был отменен. Просят административный иск удовлетворить.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебном заседании наличие задолженности по налогам не отрицал, указал, что в отношении него подано заявление на проведение в отношении него процедуры банкротства, решение до настоящего времени не принято.

Заслушав пояснения административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Так, в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 2 части 2 статьи 419 главы 34 «Страховые взносы» Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели; страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются: индивидуальные предприниматели. Указанные лица уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и фонды обязательного медицинского страхования.

В соответствии с п. 1.2 ст. 430 НК РФ Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: 1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей; 2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года.

В силу ч. 1 и 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (ч. 5 ст. 432 НК РФ).

Из материалов административного дела следует, что ФИО1 с 18.09.2011 по 02.07.2024 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 22-23), и, соответственно, в 2024 году являлся плательщиком страховых взносов.

Налоговым органом произведен расчет страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год, недоимка составила 25016,13 руб.

Подлежащие оплате страховые взносы за 2024 год по соответствующему сроку в бюджет не поступили.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность по уплате налога или сбора формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого налогоплательщика. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете (далее - ЕНС) осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Единым налоговым платежом (далее - ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (пункт 1 статьи 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета (далее - сальдо ЕНС) представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на едином налогом счете административного ответчика имелось отрицательное сальдо (л.д.5-6), в связи с чем на основании ст. 75 НК РФ, налоговым органом начислена пеня на сумму совокупной обязанности по оплате налогов в размере отрицательного сальдо.

В адрес административного ответчика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, с указанием срока оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18).

В связи с неисполнением требования налоговым органом принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, указанной в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено в адрес административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14, 15-17) и обращения с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 4 Лысьвенского судебного района Пермского края ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ № 2а-3753/2024, который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями от должника (л.д. 8, 40оборот, 41оборот), в связи с чем налоговый орган обратился с настоящим требованием в суд.

Материалами административного дела подтверждается, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов, ранее обеспеченная мерами взыскания, которая включена в требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

Административным истцом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени на неисполненную обязанность по оплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год, налога со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год, налога сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год, налога со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ за 2022год, налога со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год, налога со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ за 2023 год, налога со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ за 2023 год, также пени на страховые взносы за 2023 год, за 2024 год всего в размере 4954,76 руб.

В соответствии с ч. 2 ст. 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Согласно пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В силу п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Обязанность по уплате взыскиваемых в настоящем деле недоимок по страховым взносам возникла у административного ответчика после ДД.ММ.ГГГГ (после прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя), в связи чем, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган в силу ст. 48 НК РФ должен обратится не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела следует, что МРИ ФНС № 21 обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, т.е. до ДД.ММ.ГГГГ.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен, с настоящим иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 30), т.е. в установленный шестимесячный срок с момента отмены судебного приказа.

Таким образом, поскольку в ходе судебного разбирательства факт нарушения ответчиком обязанности по уплате налогов за спорный налоговый период установлен, ответчиком доказательств иного не представлено, порядок принудительного взыскания налоговым органом соблюден, то в силу указанных выше норм закона иск подлежит удовлетворению. Каких-либо обстоятельств, перечисленных в п. 3 ст. 44 НК РФ, судом не установлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Истец – налоговый орган в силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с удовлетворением исковых требований судебные расходы в виде государственной пошлины подлежат взысканию в доход местного бюджета с ответчика в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт № №, зарегистрированного по адресу: <адрес>,

- недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 25016,13 руб.;

- пени в размере 4594,76 руб., начисленную на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Лысьвенский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 18.08.2025.

Судья (подпись)

Копия верна.

Судья В.О. Чиркова