Решение № 2А-934/2019 2А-934/2019~М-842/2019 М-842/2019 от 2 июня 2019 г. по делу № 2А-934/2019

Дело № 2а-934/2019

11RS0002-01-2019-001338-20


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г.Воркута Республики Коми 03 июня 2019 года

Воркутинский городской суд Республики Коми в составе председательствующего судьи Машковцевой Е.В.,

при секретаре Имамеевой Т.М.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Воркуте Республики Коми к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015-2016 годы в размере 3150,00 руб., пени за 2016-2018 годы в размере 42,51 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере за 2015-2016 годы в размере 1197,00 руб., пени за 2016-2018 годы в размере 15,87 руб., ссылаясь на то, что за ответчиком было зарегистрировано транспортное средство и имущество, однако в установленные сроки соответствующие налоги не оплатил, в связи с чем начислены пени.

В судебном заседании представитель административного истца требования иска поддержала по доводам, изложенным в нем.

Ответчик не возражал против удовлетворения исковых требований, суду пояснил, что нет понимания какие именно налоги им уплачиваются. Все время от налоговой инспекции приходят документы на оплату, он оплачивает что-то, в связи с занятостью по работе не имеет возможности лично приехать в налоговый орган.

Исследовав материалы дела, заслушав пояснения лиц, участвующих в деле, гражданское дело СП № 2А-3280/2018 суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункт 1 статьи 23 НК РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» № 2003-1 (действовавшего до 01.01.2015) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

В силу ст. 5 указанного Закона исчисление налогов производится налоговыми органами.

Согласно ст. 2 Закона РФ объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, а также доля в праве общей собственности на указанное имущество.

Пунктом 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Частью 1 статьи 358 НК РФ к объектам налогообложения отнесены автомобили.

В соответствии со статьей 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статья 357 НК РФ).

В силу п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, которое согласно ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговым органом направляется налогоплательщику.

В соответствии с п.2 ст.4 Закона Республики Коми от 26.11.2002 №110-РЗ «О транспортном налоге» (в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений) налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 15 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу пункта 1 части 1 статьи 359, части 1 статьи 361, части 1 статьи 360 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, а налоговым периодом признается календарный год.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (часть 3 статьи 363 НК РФ).

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Из материалов дела усматривается, что у ФИО2 имеется задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 1197,00 руб. (2015,2016)и пени (2016-2018) в размере 42,51 руб., а также задолженность по транспортному налогу в размере 3150,00 руб. (2015-2016) и пени в размере 15,87 руб. (2016-2018).

Согласно сведениям ОМВД России по г. Воркуте за ФИО2 с 19.06.2003 по настоящее время зарегистрировано транспортное средство: «ГАЗ 3110», государственный регистрационный знак ..., которое в соответствии со ст.358 НК РФ является объектом налогообложения.

Также в собственности ответчика имеется недвижимое имущество: квартира, расположенная по адресу: <адрес>.

В соответствии с частью 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно пункту 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Как следует из налогового уведомления № 89514406 от 12.09.2016 ИФНС по г.Воркуте ответчику начислен транспортный налог в размере по 1350,00 руб. (за двенадцать месяцев по налоговой ставке 15 руб., налоговой базы 90,00 руб.) и на уплату налога на имущество, за 2015 год на сумму 530,00 руб., исчисленного исходя из налоговой базы 403092 руб., а также налоговой ставки 0,20 % исходя из полного календарного года по квартире расположенной по адресу: <адрес>, всего на сумму 1880,00 руб.

В связи с неуплатой налога в установленный срок в адрес ответчика ИФНС по г.Воркуте было направлено требование № 11742 по состоянию на 15.11.2016, в котором предложено в срок до 22.12.2016 погасить имеющиеся пени по налогу на имущество и пени по транспортному налогу в размере 465,98 руб. А требованием № 14891 по состоянию на 14.12.2016, в котором предложено в срок до 24.01.2017 погасить задолженность по налогу на имущество за 2015 год в размере 530,00 руб., пени в размере 2,12 руб., и недоимку по транспортному налогу за 2015 год в размере 1350,00 руб. и пени в размере 5,40 руб.

Также ИФНС по г.Воркуте было составлено налоговое уведомление № 60903261 от 20.09.2017 на уплату налога за 2016 год по транспортному налогу в размере 1800,00 руб. (за двенадцать месяцев по налоговой ставке 20,00 руб., налоговой базы 90,00 руб.) и на уплату налога на имущество, за 2016 год на сумму 667,00 руб., исчисленного исходя из налоговой базы 488168 руб., а также налоговой ставки 0,20 % исходя из полного календарного года по квартире расположенной по адресу: <адрес>, на общую сумму 2467,00 руб.

В связи с неуплатой налога в установленный срок в адрес ответчика ИФНС по г.Воркуте было направлено требование № 2859 по состоянию на 19.02.2018, в котором предложено в срок до 10.04.2018 погасить задолженность по транспортному налогу по периоду уплаты 01.12.2017 в размере 1800,00 руб., пени в размере 37,11 руб. (период взыскания не указан) и по налогу на имущество по сроку уплаты до 01.12.2017 в размере 667,00 руб. и пени в размере 13,75 руб., (период взыскания также не указан).

В соответствии со статьей 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций, может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Статья 286 КАС РФ подлежит применению в совокупности со специальными нормами НК РФ (статья 48), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 04 марта 2013 года N 20-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Иное предусмотрено абзацами 2 и 3 вышеприведенного пункта 2 ст. 48 НК РФ.

В соответствии с абзацем 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

В соответствии с абзацем 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из вышеприведенных положений НК РФ, действующих с 04 апреля 2013 года, следует, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования общая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган вправе в течение шести месяцев обратиться в суд с заявлением о взыскании лишь со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица не превысила 3000 рублей, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования.

При этом под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения. Суммы различных налогов, даже если они включены в одно требование об уплате налога, суммированию не подлежат. Для разных налогов установлены различные правила, определяющие порядок и сроки их уплаты; соответственно, и право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки за счет имущества физического лица по каждому из налогов возникает самостоятельно.

Статья 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 29.11.2010 № 324-ФЗ, действующей с 03.01.2011 до 04.04.2013, содержала аналогичные положения, за исключением того, что установленная законом сумма составляла не 3000 рублей, а 1500 рублей.

Анализ положений ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Названные положения в силу пункта 10 статьи 48 Кодекса применяются также при взыскании пеней, в отношении которых досудебный порядок урегулирования спора состоит в направлении налоговым органом требования об их уплате.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 479-О-О).

Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Как установлено судом, требованием № 11742 от 15.11.2016 ответчику предложено в срок не позднее 22.12.2016 уплатить пени по транспортному налогу в размере465,00 руб., а требованием № 14891 от 14.12.2016 ответчику предложено в срок не позднее 24.01.2017 уплатить транспортный налог за 2015 год, по сроку уплаты 01.12.2016 в размере 1350,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 5,40 руб., по налогу на имущество за 2015 год в размере 530,00 руб., пени в размере 2,12 руб., а всего в размере 1887,52 руб.

Общая сумма транспортного налога и пени, подлежащая взысканию с физического лица по ранее направленному требованию № 11742 от 15.11.2016 и по требованию № 14891 от 14.12.2016 не превышала 3000 руб. (2353,50 руб.), срок уплаты по данным истекал 22.12.2016 и 324.01.2017, соответственно.

Требованием № 2859 от 19.02.2018 ответчику предложено в срок не позднее 10.04.2018 транспортный налог за 2016 год, по сроку уплаты 01.12.2017 в размере 1800,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 37,11 руб., по налогу на имущество за 2016 год в размере 667,00 руб., пени в размере 13,75 руб., а всего в размере 2517,86 руб.

Задолженность по транспортному налогу и пени, указанная в вышеперечисленном требовании в установленный срок (10.04.2018) не оплачена.

Общая сумма налога по требованиям №11742 от 15.11.2016, № 14891 от 14.12.2016 и № 2859 от 19.02.2018 составила 4871,36 руб.

Таким образом, общая сумма недоимки по налогам превысила 3000 рублей по истечении срока исполнения требования № 2859 об уплате налога за 2016 год, т.е. с 10.04.2018 и это превышение произошло в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования № 11742 об уплате налога и пени за 2015 со сроком исполнения до 22.12.2016.

Поскольку самое раннее требование было направлено 15.11.2016 общая сумма налога и пеней, подлежащая взысканию с административного ответчика превысила 3000 рублей – 10.04.2018.

В этой связи, при исчислении срока на обращение в суд с заявлением о взыскании подлежат применению положения абзаца 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, с учетом которых налоговый орган был вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда общая сумма недоимки по транспортному налогу и пени превысила 3000 рублей, т.е. до 10.10.2018.

ИФНС России по г.Воркуте обратилась к мировому судье Шахтерского судебного участка г.Воркуты с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу и пени 09.10.2018, т.е. в установленный срок.

Определением мирового судьи Шахтерского судебного участка г. Воркуты от 07.11.2018 судебный приказ №СП 2А-3280/2018 о взыскании с ФИО2 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Воркуты Республики Коми недоимки по транспортному налогу в размере 3150,00 руб., пени в размере 218,44 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 1197,00 руб., пени в размере 222,91 руб., а всего на сумму 4788,35 руб. отменен.

Налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском в пределах предусмотренного законом срока (06.05.2019), т.е. не позднее 07.05.2019 со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Поскольку, как установлено судом, до настоящего времени ответчик полностью не уплатил налог за 2015-2016 годы, требование административного истца о взыскании с должника недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц обоснованы и подлежат удовлетворению.

Административным истцом также заявлено требование о взыскании с административного ответчика пени по неуплаченному налогу на имущество и транспортному в размере 15,87 руб. и 42,51 руб., соответственно.

Поскольку, как установлено выше, административным ответчиком не произведена уплата налогов, требование ИФНС по г.Воркуте о взыскании пеней соответствует нормам ст.75 Налогового кодекса РФ и подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст.ст.114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования городского округа «Воркута»в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административный иск инспекции Федеральной налоговой службы по г. Воркуты Республики Коми удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, <дата> года рождения, уроженца с... в пользу инспекции Федеральной налоговой службы по г.Воркуте Республики Коми задолженность по транспортному налогу за 2015-2016 годы в размере 3150,00 руб., пени за 2016-2018 годы в размере 42,51 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере за 2015-2016 годы в размере 1197,00 руб., пени за 2016-2018 годы в размере 15,87 руб., а всего 4405 (четыре тысячи четыреста пять) рублей 38 копеек.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в размере 400 (четырехсот) рублей 00 копеек с зачислением в бюджет муниципального образования городского округа «Воркута».

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Коми через Воркутинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено 08.06.2019

Председательствующий Е.В. Машковцева