Решение № 2А-1684/2025 2А-1684/2026 2А-1684/2026~М-59/2026 2А-1684/26 М-59/2026 от 23 февраля 2026 г. по делу № 2А-1684/2025

Дело № 2а-1684/2025

УИД 44RS0001-01-2026-000141-41


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 февраля 2026 года г. Кострома

Свердловский районный суд города Костромы в составе судьи Сопачевой М.В., при секретаре Везировой М.М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Костромской области обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением, мотивируя свои требования тем, что на налоговом учете в Управлении ФНС России по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, №, дата рождения <дата>; место рождения: <адрес>. По данным регистрирующих органов ФИО1 является (являлся) собственником следующих объектов налогообложения: транспортных средств: ... №, дата регистрации <дата>, дата снятия с регистрации <дата>; ... №, дата регистрации <дата>; 1/6 доли в праве на квартиру с кадастровым номером №, дата регистрации права <дата>, по адресу: <адрес><адрес>; 1/3 доли в праве на земельный участок с кадастровым номером №, дата регистрации права <дата>, по адресу: <адрес><адрес>; 1/3 доли в праве на земельный участок с кадастровым номером №, дата регистрации права <дата>, по адресу: <адрес>; соответственно, плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога. Налогоплательщику исчислен транспортный налог ... налог на имущество ...; земельный налог .... В установленные законом сроки налоги ФИО1 не оплачены. За несвоевременную уплату транспортного налога по состоянию на <дата> административному ответчику начислены пени в сумме ... За несвоевременную уплату налога на имущество по состоянию на <дата> административному ответчику начислены пени в сумме 152,60 руб. За несвоевременную уплату земельного налога по состоянию на <дата> административному ответчику начислены пени в сумме .... Налоговым органом заказным письмом по адресу проживания ФИО1 направлено требование от <дата> №, в котором сообщалось о наличии задолженности и начисленной на сумму недоимки пени, установлен срок оплаты до <дата>, до настоящего времени указанные суммы в бюджет не поступили. Ранее налоговый орган обращался за взысканием указанной задолженности к мировому судье судебного участка № 1 Свердловского судебного района города Костромы, по результатам рассмотрения был вынесен судебный приказ № от <дата>. В связи с поступившими возражениями от налогоплательщика судебный приказ был отменен определением мирового судьи от <дата>. С учетом изложенного, Управление ФНС России по Костромской области просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме ...., в том числе транспортный налог за 2020-2022 годы в сумме ...., налог на имущество за 2020-2022 годы – ...., земельный налог за 2020-2022 годы – ...

В судебном заседании УФНС России по Костромской области не участвует, ходатайствовало о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причина не явки не известна.

Исследовав материалы дела, материалы административного дела мирового судьи судебного участка № 1 Свердловского судебного района г. Костромы, суд приходит к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ.

Пункт 2 ст.44 НК РФ устанавливает, что обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с абз. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пп. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу ст. ст. 356, 361 НК РФ ставка транспортного налога устанавливается законодательным (представительным) органом субъекта Российской Федерации в пределах, установленных ст. 361 НК РФ.

Согласно ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абз. 1 настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абз. 2 настоящего пункта. Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном ст. ст. 78 и 79 настоящего Кодекса (п.3).

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства и определены в Костромской области Законом Костромской области от 28.11.2002 № 80-ЗКО «О транспортном налоге».

В силу п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Судом установлено, что в ФИО1 являлся собственником транспортного средства ... №, дата регистрации <дата>, дата снятия с регистрации <дата>, а также является собственником транспортного средства ... №, дата регистрации <дата> и, соответственно, плательщиком транспортного налога.

Налоговым органом ФИО1 исчислен транспортный налог:

... по налоговому уведомлению № от <дата>,

... по налоговому уведомлению № от <дата>,

... по налоговому уведомлению № от <дата>.

Налоговые уведомления направлены в адрес ответчика посредством заказной корреспонденции.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки транспортный налог не уплачен, ответчику начислены пени на сумму недоимки в размере ..., расчет которых соответствует положениям ст. 75 НК РФ и является арифметически верным.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу положений ст.ст. 405, 406 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

По правилам ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1). Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи (п. 2). Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений п. 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном п. 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса, без учета положений п. п. 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений п. п. 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со ст. 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года; К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса. Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта. Предусмотренная настоящим пунктом формула не применяется при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 настоящего Кодекса (п. 8).

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником 1/6 доли в праве на квартиру с кадастровым номером №, дата регистрации права <дата>, по адресу: <адрес>, и, соответственно, плательщиком налога на имущество.

Налоговым органом ФИО1 исчислен налог на имущество за 2020, 2021, 2022 годы в размере ..., из них: за 2020 год – ... за 2021 – ...., 2022 – ....; по налоговым уведомлениям № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>.

Налоговые уведомления направлены в адрес ответчика посредством заказной корреспонденции.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог на имущество не уплачен, ответчику начислены пени на сумму недоимки в размере 152,60 руб., расчет которых соответствует положениям ст. 75 НК РФ и является арифметически верным.

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса Российской Федерации закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог, обязанность по уплате которого возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 НК РФ).

По смыслу пункта 1 статьи 131 ГК РФ, указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.

В силу пункта 1 статьи 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 НК РФ).

При этом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 НК РФ).

Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 НК РФ); налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса РФ).

Статьей 394 НК РФ регламентированы вопросы налоговых ставок, в частности, определено, что они устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 статьи 396 НК РФ; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункты 1 и 3 статьи 396 НК РФ), о чем налогоплательщику направляет налоговое уведомление, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

В соответствии с п.п. 1-3 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с <дата> по настоящее время на праве собственности принадлежат доли в праве на земельные участки категории земли населенных пунктов: 1/3 доли в праве на земельный участок с кадастровым номером №, дата регистрации права <дата>, по адресу: <адрес>; 1/3 доли в праве на земельный участок с кадастровым номером №, дата регистрации права <дата>, по адресу: <адрес>.

Налоговым органом на основании сведений государственного земельного кадастра исчислен земельный налог за 2020, 2021, 2022 годы в размере ...., из них: за 2020 год – ...., за 2021 – ...., 2022 – ....; по налоговым уведомлениям № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>.

Налоговые уведомления направлены в адрес ответчика посредством заказной корреспонденции.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки земельный налог не уплачен, ответчику начислены пени на сумму недоимки в размере ...., расчет которых соответствует положениям ст. 75 НК РФ и является арифметически верным.

Требование от <дата> № о наличии у ответчика задолженности и начисленной на сумму недоимки пени направлено ФИО1 заказным письмом.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" внесены изменения в Налоговый кодекс РФ, которые вступили в действие с 01.01.2023.

В соответствии с Федеральным законом № 263-ФЗ с 01.01.2023 осуществлен переход к новой системе учета расчетов налогоплательщиков с бюджетами бюджетной системы, т.е. переход на Единый налоговый счет (далее - ЕНС).

С 01.01.2023 единый налоговый платеж (ЕНП) обязателен.

Сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на 01.01.2023 сформировано с учетом особенностей, предусмотренных ст. 4 ФЗ № 263-ФЗ на основании сведений имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022.

По состоянию на <дата> у налогоплательщика ФИО1 имелось следующее отрицательное сальдо: налог – ..., в том числе пени ...

Налоговым органом в адрес ответчика заказной корреспонденцией направлено требование об уплате задолженности по налогам и пени от <дата> №.

Налоговым органом в адрес ответчика заказной корреспонденцией направлено требование об уплате задолженности по налогам и пени от <дата> №, которое налогоплательщиком не исполнено.

Как следует из материалов административного дела, задолженность по уплате налога и пени по состоянию на <дата> составляет ... и до настоящего времени указанная сумма налогоплательщиком не оплачена и в бюджет не поступила.

Налоговой орган <дата> обратился к мировому судье судебного участка № 1 Свердловского судебного района г. Костромы с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере ... в порядке приказного производства.

Судебным приказом № от <дата> с ФИО1 взысканы налоги и пени в сумме ...

В связи с поступившими возражениями должника судебный приказ № от <дата> отменен определением мирового судьи судебного участка № 1 Свердловского судебного района г. Костромы от <дата>.

Принимая во внимание, что ФИО1 свою обязанность по уплате транспортного, земельного налогов, а также налога на имущество, начисленных на зарегистрированные за ним транспортные средства и недвижимое имущество, и пени не исполнил, образовавшаяся задолженность подлежит взысканию с него в судебном порядке.

Представленный административным истцом расчет задолженности по налоговым обязательствам судом проверен и признан верным. Административным ответчиком каких-либо обоснованных возражений по размеру и расчету задолженности не приведено.

Срок обращения в суд, предусмотренный ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущен. При исчислении и оценке соблюдения указанного срока суд учитывает, помимо срока обращения в суд после отмены судебного приказа, сроки для выставления требования и обращения за выдачей судебного приказа.

При таких обстоятельствах суд находит требования УФНС России по Костромской области обоснованными и подлежащими удовлетворению.

По правилам ч.ч. 1, 2 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии с п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учетом ст. ст. 61.1, 61.2 БК РФ уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования городской округ город Кострома.

Поскольку административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, абз. 8 п. 2 ст. 61.1 БК РФ, ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере ...

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Управления ФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, №, в пользу Управления ФНС России по Костромской области, №, задолженность по транспортному налогу в размере ... и пени по нему в сумме ... по налогу на имущество в размере 1068 руб. и пени по нему в сумме ... земельному налогу в размере ... и пени по нему в сумме ... а всего взыскать ...

Взыскать с ФИО1, №, в доход бюджета городского округа г. Кострома государственную пошлину в сумме ...

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Свердловский районный суд города Костромы в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья М.В. Сопачева

Мотивированное решение изготовлено 24 февраля 2026 года.