Решение № 2А-4989/2025 2А-869/2026 2А-869/2026(2А-4989/2025;)~М-2640/2025 М-2640/2025 от 22 января 2026 г. по делу № 2А-4989/2025

Дело № 2а-869/2026

УИД 18RS0003-01-2025-007912-51


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Мотивированное решение составлено 23 января 2026 года

13 января 2026 года город Ижевск

Октябрьский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Копотевой Т.И.,

при секретаре Леконцевой Д.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике (далее -УФНС по Удмуртской Республике, административный истец, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением в вышеприведенной формулировке, в обоснование которого указано, что административный ответчик по сведениям регистрирующих органов имеет в собственности следующее имущество:

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер <номер>, дата регистрации – 23.08.2006,

- гараж, адрес: <адрес>, кадастровый номер <номер>, дата регистрации - 27.02.2014,

- квартиру, адрес: <адрес>, кадастровый номер <номер>, дата регистрации права – 20.11.2015,

- иные строения, адрес: <адрес> кадастровый номер <номер>, дата регистрации права – 20.11.2015,

- жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровой номер <номер>, дата регистрации права – 23.08.2006,

На основании указанных сведений налоговым органом произведен расчет налогов за 2023 год.

Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налогов, налоговым органом начислены пени.

Кроме того, в связи с наличием в собственности ФИО1 земельного участка и имущества, за 2015-2022 годы также были начислены к уплате налоги, которые своевременно не уплачены, в связи с чем начислены пени.

В связи с неуплатой, а также в целях соблюдения досудебного порядка в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности от 06.07.2023 <номер> со сроком исполнения до 27.11.2023. Требование об уплате налога направлено заказным письмом.

Поскольку требования по уплате налога в установленный срок не исполнены налогоплательщиком, налоговым органом на судебный участок мирового суда направлено заявление о вынесении судебного приказа, на основании которого мировым судьей судебного участка № 3 Октябрьского района г. Ижевска вынесен судебный приказ от 11.02.2025 по делу <номер>. От ФИО2 поступили возражения относительно его исполнения, потому вынесено определение от 26.02.2025 о его отмене.

На основании вышеизложенного, административный истец с учетом исправления описки в административных исковых требованиях просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество за 2023 год в размере 8359 рублей, недоимку по земельному налогу за 2023 год в размере 2137 рублей, пени по земельному налогу за 2020 год в размере 302,68 рублей, пени по земельному налогу за 2021 год в размере 332,83 рублей, пени по земельному налогу за 2022 год в размере 366,18 рублей, пени по земельному налогу за 2023 год в размере 62,83 рублей, пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 1184,32 рублей, пени по налогу на имущество за 2021 год в размере 1302,68 рублей, пени по налогу на имущество за 2022 год в размере 1432,54 рублей; пени по налогу на имущество за 2023 год в размере 245,75 рублей, пени по налогу на имущество за 2016 год в размере 852,63 рублей, пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 2142,03 рублей, пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 2352,28 рублей, пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 1031,28 рублей, пени по земельному налогу за 2015 год в размере 38,45 рублей, пени по земельному налогу за 2017 год в размере 302,68 рублей, пени по земельному налогу за 2018 год в размере 302,68 рублей, пени по земельному налогу за 2019 год в размере 282,44 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещены надлежащим образом, заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя. Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил.

Исследовав материалы дела, материал по судебному приказу <номер>, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации юридически значимыми обстоятельствами по делам о взыскании обязательных платежей и санкций являются следующие:

- соблюдение срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом,

- имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

При этом суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (статья 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей для применения к налоговым периодам 2020, 2021 года) пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей для применения к налоговому периоду 2018 год) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей для применения к налоговым периодам 2020, 2021 года) установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей для применения к налоговым периодам 2020, 2021 года), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В связи с введением института Единого налогового счета в соответствии с частями 1, 4 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу пункта 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

При определении размера совокупной обязанности не учитываются: 1) суммы налогов, сборов, и т.д., если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными; 2) уплаченные налогоплательщиком не в качестве единого налогового платежа суммы налога на профессиональный доход, сбора за пользование объектами животного мира и сбора за пользование объектами животного мира и сбора за пользование объектами биологических ресурсов.

В соответствии с пунктами 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены, и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного. Аналогичная позиция изложена в определении Конституционного Суда РФ от 17.02.2015 № 422-О.

В соответствии с частью 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (часть 3).

Исходя из статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Вместе с тем, предусмотренный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации срок не является пресекательным, его пропуск не влечет утрату налоговым органом права на принудительное взыскание обязательных платежей, однако не влечет и продление совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1, 2 статьи 70, пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

При этом, в силу положений Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Указанное Постановление Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 регулирует правоотношения по направлению требований об уплате налогов и решений о взыскании налогов, срок направления (принятия) которых приходится на период с 01.01.2023 по 31.12.2023, то есть распространяет свое действие на сроки направления требования об уплате отрицательного сальдо и, соответственно, на сроки принятия решений о взыскании в связи с неисполнением требования об уплате отрицательного сальдо.

С 01.01.2023 в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации отменено правило о том, что налоговый орган обращается в суд с заявлением в пределах сумм, указанных в требовании об уплате, также как о необходимости направления уточненных требований об уплате.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного отрицательного сальдо через ноль.

Как установлено судом, административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, в связи с чем несет обязанность по их уплате.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого же кодекса, подпунктом 6 пункта 1 которой предусмотрены иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 3 статьи 402 поименованного кодекса установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 этой же статьи, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

На территории муниципального образования «город Ижевск» налог на имущество установлен решением Городской Думы г. Ижевска от 20 ноября 2014 года №658 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «город Ижевск».

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговый период по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (пункт 1 статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации). Согласно статье 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. На основании статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

Кроме того, согласно статье 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (статья 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, в отношении каждого земельного участка, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество

В силу статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков: занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам

инженерной инфраструктуры жилищно- коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

На территории муниципального образования «город Ижевск» земельный налог установлен решением Городской Думы г. Ижевска от 23.11.2005 №24 «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования «город Ижевск».

На основании статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 2, 3 статьи 52 и пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы исчисляют подлежащий уплате физическими лицами земельный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, и направляют налоговое уведомление (не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления), налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Судом установлено, что ФИО1 имеет в собственности объекты недвижимого имущества, земельный участок, которые являются объектами налогообложения - гараж, адрес: <адрес>, кадастровый номер <номер>, дата регистрации - 27.02.2014; квартира, адрес: <адрес>, кадастровый номер <номер>, дата регистрации права – 20.11.2015; иные строения, адрес: <адрес>, кадастровый номер <номер>, дата регистрации права – 20.11.2015; жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровой номер <номер>; земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер <номер>, дата регистрации – 23.08.2006.

В связи с чем, налоговым органом административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц, земельный налог за 2023 год, расчет налогов выглядит следующим образом:

- жилой дом, адрес: <адрес> в размере 1016 рублей – кадастровая стоимость (налоговая база) 760 770 рублей*налоговая ставка 0,15%*1/1 (доля в праве) *количество месяцев владения 12/12;

- гараж, адрес: <адрес> в размере 108 рублей – кадастровая стоимость (налоговая база) 71 865 рублей*налоговая ставка 0,15%*1/1 (доля в праве) *количество месяцев владения 12/12;

- квартира, адрес: <адрес> в размере 1 378 рублей – кадастровая стоимость (налоговая база) 2 327 418 рублей*налоговая ставка 0,15%*1/1 (доля в праве) *количество месяцев владения 7/12;

- иные строения, адрес: <адрес> в размере 5857 рублей - кадастровая стоимость (налоговая база) 4 226 522 рублей*налоговая ставка 0,50%*1/1 (доля в праве) *количество месяцев владения 12/12;

- земельный участок, адрес: <адрес> в размере 2137 рублей - кадастровая стоимость (налоговая база) 1667552*налоговая ставка 0,30%*2/3 (доля в праве) *количество месяцев владения 12/12.

Расчет налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2023 год приведен в налоговом уведомлении <номер> от 19.07.2024, срок уплаты – не позднее 02.12.2024, которое направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией.

Суммы налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2023 год не уплачены налогоплательщиком.

Поскольку в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком не уплачен налог на имущество физических лиц за 2023 в размере 8359 рублей, налоговым органом начислены пени за период с 03.12.2024 по 13.01.2025 в размере 245 рублей 75 копеек.

Также начислены пени по земельному налогу за 2023 год на недоимку в размере 2137 рублей за период с 03.12.2024 по 13.01.2025 – 62,83 рублей.

Кроме того, в связи с неуплатой ФИО1 налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2020-2022 год в установленный в налоговых уведомлениях срок, УФНС по Удмуртской Республике начислены пени:

- пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 1184,32 рублей на недоимку в размере 6284 рублей за период с 05.03.2024 по 13.01.2025;

- пени по налогу на имущество за 2021 год в размере 1302,68 рублей на недоимку в размере 6912 рублей за период с 05.03.2024 по 13.01.2025;

- пени по налогу на имущество за 2022 год в размере 1432,54 рублей на недоимку в размере 7601 рубля за период с 05.03.2024 по 13.01.2025;

- пени по земельному налогу за 2020 год в размере 302,68 рублей на недоимку в размере 1606 рублей за период с 05.03.2024 по 13.01.2025;

- пени по земельному налогу за 2021 год в размере 332,83 рублей на недоимку в размере 1766 рублей за период с 05.03.2024 по 13.01.2025;

- пени по земельному налогу за 2022 год в размере 366,18 рублей на недоимку в размере 6912 рублей за период с 05.03.2024 по 13.01.2025.

При этом, налог на имущество физических лиц, земельный налог за 2020-2022 год в отношении ФИО1 взысканы решением Октябрьского районного суда г. Ижевска от 17.02.2025 по делу 2а-1922/2025.

В ходе рассмотрения настоящего административного дела ФИО1 уплатил имеющуюся задолженность в части налога на имущество, земельного налога за 2023 год, пени, представив подтверждающие документы, а именно платежное поручение <номер> от 30.09.2025 на сумму 10741,75 рублей с указанием назначения платежа: «оплата за ФИО1, ИНН <номер>, дело <номер> Окт. районный суд, недоимка по налогу на имущество за 2023 год 8359+2137, пени 245,75».

С учетом исправления описки в административных исковых требованиях УФНС по Удмуртской Республике просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество за 2023 год в размере 8359 рублей, недоимку по земельному налогу за 2023 год в размере 2137 рублей, пени по налогу на имущество за 2023 год в размере 245,75 рублей.

При таких обстоятельствах, поскольку недоимка, взыскиваемая настоящим административным исковым заявлением, частично оплачена административным ответчиком, то оснований для удовлетворения требований в указанной части не имеется.

Вместе с тем, взысканию подлежат пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 1184,32 рублей за период с 05.03.2024 по 13.01.2025; пени по налогу на имущество за 2021 год в размере 1302,68 рублей за период с 05.03.2024 по 13.01.2025; пени по налогу на имущество за 2022 год в размере 1432,54 рублей за период с 05.03.2024 по 13.01.2025 рублей; пени по земельному налогу за 2020 год в размере 302,68 рублей за период с 05.03.2024 по 13.01.2025; пени по земельному налогу за 2021 год в размере 332,83 рублей за период с 05.03.2024 по 13.01.2025; пени по земельному налогу за 2022 год в размере 366,18 рублей за период с 05.03.2024 по 13.01.2025; пени по земельному налогу за 2023 год в размере 62,83 рублей за период с 03.12.2024 по 13.01.2025.

Кроме того, административный истец просит взыскать с ФИО1 пени по налогу на имущество за 2016 год в размере 852,63 рублей, пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 2142,03 рублей, пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 2352,28 рублей, пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 1031,28 рублей, пени по земельному налогу за 2015 год в размере 38,45 рублей, пени по земельному налогу за 2017 год в размере 302,68 рублей, пени по земельному налогу за 2018 год в размере 302,68 рублей, пени по земельному налогу за 2019 год в размере 282,44 рублей.

Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ установлено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание пени возможно только в случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Как указано в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года № 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Как установлено судом, судебный приказ от 15.07.2019 <номер>, выданный мировым судом судебного участка № 65 г. Череповец о взыскании с налогоплательщика налога на имущество за 2016 год, отменен 12.11.2021.

Судебный приказ от 31.07.2019 <номер>, выданный мировым судом судебного участка № 3 Октябрьского района г. Ижевска о взыскании с налогоплательщика налога на имущество за 2017 год в размере 10452 рублей, по сведениям административного истца отменен. Решением Октябрьского районного суда от 23.03.2023 по делу <номер> во взыскании с налогоплательщика налога на имущество за 2017 год в размере 189 рублей отказано. Сведений о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2017 год в размере 790 рублей у налогового органа не имеется.

Судебный приказ от 29.06.2020 <номер>, который выдан мировым судьей судебного участка № 65 г. Череповца в отношении задолженности по налогу на имущество за 2018 год в размере 11497 рублей (10642 и 855) отменен 12.12.2021. Задолженность в размере 790 рублей взыскана судебным приказом от 12.10.2020 <номер>, выданным мировым судьей судебного участка № 5 Первомайского района г. Ижевска Удмуртской Республики, отменен 09.11.2021. Задолженность в размере 208 рублей взыскана судебным приказом от 12.10.2020 <номер>, выданным мировым судьей судебного участка № 5 Первомайского района г. Ижевска Удмуртской Республики, отменен 09.11.2021. Решением Октябрьского районного суда г. Ижевска от 23.03.2023 по делу <номер> отказано во взыскании налога на имущества за 2018 год в размере 208 рублей.

Сведений о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2019 год в размере 694 рублей, 4941 рублей, 229 рублей у налогового органа не имеется.

Кроме того, земельный налог за 2015 год взыскан судебным приказом от 05.02.2019 <номер>, выданным мировым судьей судебного участка № 65 г. Череповца, Октябрьским РОСП г. Ижевска в возбуждении ИП отказано. 12.11.2021 судебный приказ от 05.02.2019 <номер> отменен.

Задолженность по земельному налогу за 2017, 2018 годы взыскана судебным приказом от 12.10.2020 <номер>, выданным мировым судьей судебного участка № 5 Первомайского района г. Ижевска Удмуртской Республики, отменен 09.11.2021.

Решением Октябрьского районного суда г. Ижевска от 23.03.2023 по делу <номер> отказано во взыскании земельного налога за 2019 год в размере 208 рублей.

Сведения об обращении с административным исковым заявлением после отмены указанных выше судебных приказов, в материалах дела отсутствуют.

При таких обстоятельствах, суд полагает, что в удовлетворении административных исковых требований о взыскании с административного ответчика пени по налогу на имущество за 2016 год в размере 852,63 рублей за период с 05.03.2024 по 13.01.2025, пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 2142,03 рублей за период с 05.03.2024 по 13.01.2025, пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 2352,28 рублей за период с 05.03.2024 по 13.01.2025, пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 1031,28 рублей за период с 05.03.2024 по 13.01.2025, пени по земельному налогу за 2015 год в размере 38,45 рублей за период с 05.03.2024 по 13.01.2025, пени по земельному налогу за 2017 год в размере 302,68 рублей за период с 05.03.2024 по 13.01.2025, пени по земельному налогу за 2018 год в размере 302,68 рублей за период с 05.03.2024 по 13.01.2025, пени по земельному налогу за 2019 год в размере 282,44 рублей за период с 05.03.2024 по 13.01.2025 следует отказать. При этом суд учитывает, что трехгодичный срок предъявления исполнительного документа к исполнению истек.

Проверяя срок обращения налогового органа в суд с требованиями, подлежащими удовлетворению, суд исходит из следующего.

В связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика, налоговым органом сформировано требование об уплате задолженности <номер> по состоянию на 06.07.2023 в размере отрицательного сальдо налогоплательщика, срок уплаты – до 27.11.2023, которое направлено ФИО1 заказной почтовой корреспонденцией.

К моменту выставления требования <номер> от 06.07.2023 со сроком исполнения до 27.11.2023 общая сумма отрицательного сальдо ЕНС ФИО3 превысила 10 000 рублей, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судьей за вынесением судебного приказа на задолженность в размере 45726,41 рублей (задолженность, взыскиваемая ранее, предшествующая задолженности, взыскиваемой настоящим административным иском), мировым судьей судебного участка № 3 Октябрьского района г. Ижевска вынесен судебный приказ <номер> от 07.05.2024.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

После обращения к мировому судьей за выдачей судебного приказа <номер> от 07.05.2024 образовалась новая задолженность и превысила 10 000 рублей, срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа истекал 01.07.2025.

В установленный срок 05.02.2025 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа от 13.01.2025 <номер>. 11.02.2025 вынесен судебный приказ <номер>, который 26.02.2025 отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 25.08.2025, что свидетельствует о соблюдении установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока для обращения в суд.

Представленный налоговым органом расчет недоимок по налогам и пеням соответствует требованиям действующего законодательства, и в связи с чем, может быть положен в основу решения суда, удовлетворяющего исковые требования.

При таких обстоятельствах требования административного истца подлежат удовлетворению частично.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статей 333.19, 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей 00 копеек в доход муниципального образования «город Ижевск», от уплаты которой административный истец освобожден при подаче иска в суд.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН <номер>, в доход бюджета на счет получателя: <данные изъяты>

- пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 1184,32 рублей за период с 05.03.2024 по 13.01.2025;

- пени по налогу на имущество за 2021 год в размере 1302,68 рублей за период с 05.03.2024 по 13.01.2025;

- пени по налогу на имущество за 2022 год в размере 1432,54 рублей за период с 05.03.2024 по 13.01.2025 рублей;

- пени по земельному налогу за 2020 год в размере 302,68 рублей за период с 05.03.2024 по 13.01.2025;

- пени по земельному налогу за 2021 год в размере 332,83 рублей за период с 05.03.2024 по 13.01.2025;

- пени по земельному налогу за 2022 год в размере 366,18 рублей за период с 05.03.2024 по 13.01.2025;

- пени по земельному налогу за 2023 год в размере 62,83 рублей за период с 03.12.2024 по 13.01.2025, всего на общую сумму 4984 (четыре тысячи девятьсот восемьдесят четыре) рубля 06 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики через Октябрьский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Копотева Т.И.