Решение № 2А-3457/2025 2А-3457/2025~М-2518/2025 М-2518/2025 от 22 октября 2025 г. по делу № 2А-3457/2025

К делу № 2а-3457/2025

23RS0040-01-2025-003456-81


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 октября 2025 года г. Краснодар

Первомайский районный суд г. Краснодара в составе:

председательствующего судьи Игорцевой Е.Г.,

помощника судьи Ижаева А.Т.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению ИФНС России № 2 по г. Краснодару к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России №2 по г. Краснодару обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей.

В обоснование заявленных требований ИФНС России №2 по г. Краснодару указала, что у административного ответчика перед административным истцом образовалась задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 51 рубль, транспортному налогу за 2021 год в размере 1164 рубля, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 рублей, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 рублей, пени, подлежащей взысканию в доход государства в размере 26 657,69 рублей, а всего в размере 71 083,69 рублей.

Согласно административным исковым требованиям ИФНС России №2 по г. Краснодару просила суд взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 51 рубль, транспортному налогу за 2021 год в размере 1164 рубля, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 рублей, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 рублей, пени, подлежащей взысканию в доход государства в размере 26 657,69 рублей, а всего в размере 71 083,69 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России № 2 по г. Краснодару – ФИО3, действующая на основании доверенности от 11 января 2023 г., настаивала на удовлетворении административных исковых требований.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 - не явилась, извещена надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны.

В судебном заседании представитель административного ответчика - ФИО1 – ФИО4 к участию в деле не допущен, ввиду отсутствия подлинника диплома о высшем юридическом образовании.

Суд, выслушав участвующих лиц, исследовав материалы дела, изучив представленные доказательства, приходит к следующему.

Как следует из материалов дела, на основании данных информационной системы ФНС РФ ФИО1 ИНН №, адрес регистрации: Краснодар, <адрес>, состоит на налоговом учете в ИФНС России № 2 по г.Краснодару, признается налогоплательщиком.

Согласно налоговому уведомлению №55836834 от 01.09.2022 года ФИО1 должна была уплатить земельный налог за 2021 год в размере 51 рубль, транспортный налог за 2021 год в размере 1 164 рублея в срок до 01.12.2022 года (л.д. 21-22).

Согласно требованию № 831 ИФНС России №2 по г.Краснодару сообщила ФИО1 о начисленной по состоянию на 25.05.2023 года задолженности по земельному налогу в размере 396,49 рублей, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 185 100 рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 42 932 рублей, транспортному налогу в размере 4 365 рублей, пени, подлежащей взысканию в доход государства в размере 44 417,10 рублей, которые необходимо оплатить до 20.07.2023 года (л.д. 22-23).

05.03.2025 года мировым судьей судебного участка №64 Центрального внутригородского округа г. Краснодара отменен ранее вынесенный судебный приказ от 01.12.2023 года о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам (л.д. 15).

Согласно представленным в материалы дела требованиям об уплате налога, сбора, пени, штрафа установлено, что задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование образовалась за 2022 год, транспортный и земельный налоги образовались за период 2021 год.

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс, НК РФ), на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Кодексом процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом (пункт 1 статьи 11.3 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах (пункт 5 статьи 11.3 НК РФ).

Поскольку система единого налогового счета предполагает автоматическое определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, со дня учета совокупной обязанности в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 45 НК РФ, соответственно, при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета на день поступления на него денежных средств, такие суммы будут автоматически распределены в счет исполнения денежного выражения совокупной обязанности.

Судом установлено, что по состоянию на 02.06.2025г. на ЕНС ФИО1 образовалось отрицательное сальдо в размере 366 836,10 рублей, что подтверждается справкой №2025-38038 о наличии по состоянию на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента.

Административным истцом в материалы дела представлена детализация отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента к справке №2025-38038 о наличии по состоянию на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента, согласно которому по состоянию на 02.06.2025г. на ЕНС ФИО1 образовалось отрицательное сальдо в размере 366 836,10 рублей, которое, в том числе, состоит из страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022 в размере 34 445 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022 в размере 32 448 рублей, транспортный налог за 2021 год в размере 1164 рубля, земельный налог за 2021 год в размере 51 рубль, а так же пени подлежащей в доход государства в размере 116 802,61 рублей.

Частью 5 статьи 2 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ) установлено, что административное судопроизводство осуществляется в соответствии с теми нормами процессуального права, которые действуют во время рассмотрения и разрешения административного дела, совершения отдельного процессуального действия.

На основании статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ), административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из позиции Конституционного Суда РФ (определения от 29.09.2020 года № 2315-О, от 27.05.2021 года № 1093-О, от 28.09.2021 года № 1708-О, от 31.01.2023 года № 211-О), законоположения статьи 48 НК РФ не предполагают возможности обращения налогового органа в суд с требованием о принудительном взыскании страховых взносов с налогоплательщика за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации: налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

В редакции п. 3 ст. 48 НК РФ, действующей на момент спорных правоотношений, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Срок исполнения требования № 831 от 25.05.2023 по уплате задолженности установлен до 20.07.2023 года, т.е. налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в срок до 01.07.2024 года.

Судебный приказ о взыскании налогов вынесен 01.12.2023 года, т.е. в пределах установленного срока.

Судебный приказ отменен 05.03.2025 года, налоговый орган подал административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей в Первомайский районный суд г. Краснодара согласно квитанции об отправке 03.06.2025 года, в связи с чем суд считает соблюденным срок на обращение в суд, установленный статьей 48 НК РФ.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

На основании ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пунктов 1 и 2 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ.

Обязанность по уплате должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащие исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статьям 357, 358 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

На основании пункта 1 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 2 Закона Краснодарского края от 26.11.2003 года № 639-КЗ «О транспортном налоге на территории Краснодарского края» на территории Краснодарского края устанавливаются ставки транспортного налога в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. включительно – 12.

Расчет транспортного налога соответствует требованиям статей 359, 361 НК РФ.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

На основании статей 44, 45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика или плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В связи с тем, что налогоплательщик в добровольном порядке не погасила в полном объеме задолженность, ИФНС России № 2 по г.Краснодару выставила Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 25.05.2023г. № 831, в соответствии с которым ФИО1 предложено в добровольном порядке уплатить сумму задолженности, в срок, указанном в требовании. Направленное требование не исполнено в полном объеме.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 НК РФ, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в порядке, предусмотренным статьей 48 НК РФ.

При таких обстоятельствах, требования административного истца о взыскании задолженности подлежат удовлетворению, так как они являются обоснованными и подтверждаются материалами дела.

Согласно ч.2 ст. 176 КАС РФ суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

Суд оценивает доказательства, согласно ст. 84 КАС РФ по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

На основании изложенного, руководствуясь положениями статей 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН № сумму задолженности в размере 71 083,69 руб., состоящую из земельного налога в размере 51 рубль за 2021 год, транспортного налога в размере 1 164 руб. за 2021 год, страховых взносов ОМС в размере 8 766 руб. за 2022 год, страховых взносов по ОПС страхование в размере 34 445 руб. за 2022 год, пени в размере 26 657,69 руб.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Первомайский районный суд города Краснодара в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья Е.Г. Игорцева

Мотивированный текст решения изготовлен 23 октября 2025 года.