Решение № 2А-4340/2025 2А-4340/2025~М-3170/2025 М-3170/2025 от 14 декабря 2025 г. по делу № 2А-4340/2025

КОПИЯ Дело № 2а-4340/25

УИД- 66RS0003-01-2025-003210-56


Р Е Ш Е Н И Е Именем Российской Федерации

15 декабря 2025 годаКировский районный суд г. Екатеринбурга в составе: председательствующего судьи Шимковой Е.А.,

рассмотрев в упрощенном (письменном) производстве дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г.Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г.Екатеринбурга (далее также – административный истец, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором указано, что ФИО1, *** г.р., ИНН <***> (далее – административный ответчик, налогоплательщик), состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Налоговый орган выявил недоимку по уплате обязательных платежей, в связи с чем, начислил пени. В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженностей, налоговый орган обращается за взысканием недоимки в судебном порядке.

На основании изложенного, просит взыскать с административного ответчика в доход бюджетов задолженность в общей сумме 12010,00 руб., в том числе:пени.

В судебное заседание, назначенное на 03.12.2025, представитель административного истца не явился, в иске просил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик в суд не явился, извещен надлежащим образом путем направления судебной корреспонденции.

Кроме того, информация о рассмотрении дела своевременно размещена в открытом доступе в сети «Интернет» на официальном сайте суда.

В связи с указанным, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Исследовав материалы настоящего дела, а также материалы дел № 2а-4166/2024 по заявлению ИФНС России по Кировскому району г.Екатеринбурга о выдаче судебного приказа, административные дела № 2а-5882/2025 (ранее 2а-342/2025) и 2а-4426/2024, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, части 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) закреплена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктами 1-4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

С 1 января 2023 года все категории налогоплательщиков переведены на новую форму оплаты налогов и страховых взносов - Единый налоговый платеж (ЕНП), распределяющийся на Единый налоговый счет (ЕНС) в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон ФЗ № 263- ФЗ).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с абз. 28 пункта 2 статьи 11 НК РФ, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу очередности распределения ЕНП, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ, пени не могут быть погашены до момента уплаты всех недоимок в полном объеме.

В соответствии с положениями статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями пункта 5 статьи 11.3 НК РФ, и не предусматривает ее разделение по видам налогов.

Начисление пени происходит автоматически на ежедневной основе исходя из фактического состояния сальдо ЕНС.

В силу вышеуказанных положений раздельное начисление пени за неисполнение обязанности по уплате отдельных видов налогов не предусмотрено.

Кроме этого, с 1 января 2023 года пени за несвоевременное исполнение обязанности переведены в отдельный вид доходов, т.е. исключены из доходов по определенным видам налогов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 3 указанной статьи, требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Как следует из материалов дела, налоговым органом установлено, что налогоплательщик несвоевременно исполнял обязанность по уплате налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) за 2021 год, транспортного налога за 2019, 2020, 2021 гг., земельного налога за 2019, 2020, 2021 и 2022 гг., в связи с чем, ему были начислены пени за период с 16.08.2024 по 06.09.2024.

Как следует из материалов дела и установлено вступившим в законную силу решением Кировского районного суда г. Екатеринбурга от 15.10.2025 по делу № 2а-5882/2025 по иску ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1, в адрес налогоплательщика почтой направлено требование об уплате задолженности № 1187 от 25.05.2023 на уплату задолженности по НДФЛ (169650,00 руб.), транспортного налога (42749,00 руб.) и земельного налога (23358,77 руб.), штраф (4241,25 руб. и 7357,38 руб.) и пени (28053,26 руб.), срок исполнения требования — 20.07.2023 (л.д. 17,18).

Требование административным ответчиком в установленные сроки не исполнено, в связи с чем, на основании статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, а также в судебном порядке в установленные сроки.

Также, вступившим в законную силу решением Кировского районного суда г.Екатеринбурга от 15.10.2025 по делу № 2а-5882/2025 административные исковые требования ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворены частично. Взыскано с ФИО1 в доход бюджетов:

- штраф по статье 119 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 в сумме 1 000 руб.,

- штраф по статье 119 Налогового кодекса Российской Федерации за 2021 в сумме 1 000 руб.,

- транспортный налог за 2021 – 6844,88,00 руб.,

- земельный налог за 2021– 14 228,00 руб.,

- земельный налог за 2022 – 9 724,00 руб., сумма пени – 48,62 руб. (за период 02.12.2023-11.12.2023), 293,34 руб. (за период с 12.12.2023 – 05.02.2024).

Вступившим в законную силу решением Кировского районного суда г. Екатеринбурга от 26.06.2024 по делу № 2а-4426/24 налоговому органу отказано в удовлетворении требований о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 32 240,00 руб. за 2020, земельному налогу в сумме 9 130,77 руб. за 2020 (л. 128-130 дела № 2а-4426/24).

Таким образом, в силу части 2 статьи 64 КАС РФ судом признаются преюдициальными обстоятельства законности начисления пени на недоимку по уплате транспортного налога за 2021 год (в сумме 10509,00 руб.), земельного налога за 2021 год (в сумме 14228,00 руб.) и за 2022 год (в сумме 9724,00 руб.) - в общей сумме 34461 руб.

Учитывая, что доказательств полного погашения задолженности на указанную недоимку налогоплательщиком не было представлено, следовательно, начисление пени за последующий период – с 16.08.2024 по 22.10.2024 – на совокупную обязанность по ЕНС правомерно.

Расчет пени следующий:

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Кол-во дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка

расчета пени/делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

16.08.2024

15.09.2024

31

34461

300

18

640,97

16.09.2024

22.10.2024

37

34461

300

19

807,54

Итого сумма пени составила - 1448,51 руб.

Кроме того, административным ответчиком не оспорен данный расчет, своего контррасчета не было представлено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 3 указанной статьи, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что мировым судьей судебного участка № 9 Кировского судебного района г. Екатеринбурга по заявлению налогового органа был выдан судебный приказ № 2а-4166/2024 от 20.11.2024 по заявлению от 13.11.2024.

В связи с поступившими возражениями ответчика судебный приказ отменен определением мирового судьи от 17.03.2025.

В силу абзаца 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим иском о взыскании задолженности истец обратился 26.06.2025, что также с соблюдением срока. Доказательств оплаты задолженности в полном объеме либо освобождения от уплаты ответчик суду не представил.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что с ответчика подлежит взысканию задолженность по пени в сумме 1448,51 руб.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая, что иск удовлетворен на общую сумму 1448,51 руб., с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная по правилам пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 290, 291-294, 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, *** г.р., ИНН <***>, в доход соответствующих бюджетов задолженность по пени за период с 16.08.2024 по 22.10.2024 в сумме 1448,51 руб.

В остальной части требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1, *** г.р., ИНН <***> доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400,00 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья /подпись/ Е.А. Шимкова