Решение № 2А-1512/2024 2А-1512/2024~М-176/2024 М-176/2024 от 19 марта 2024 г. по делу № 2А-1512/2024

Дело №2а-1512/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 марта 2024 года городУфа

Октябрьский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в составе: председательствующего судьи Дилявировой Н.А.,

при секретаре судебного заседания Сиденко О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с указанным иском, ссылаясь на то обстоятельство, что ФИО1 будучи плательщиком налога на доходы, страховых взносов, транспортного налога своевременно обязанность по уплате налога на доходы, страховых взносов, транспортного налога не исполнил. Требования, направленные в адрес налогоплательщика оставлены без исполнения. В связи с неуплатой налога истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Вынесенный 19.10.2022 года судебный приказ определением мирового судьи от 26.06.2023 года был отменен, в связи с чем административный истец был вынужден обратиться в суд в порядке искового производства.

Просит суд взыскать с ФИО1 налог на доходы: пени в размере 278,99 рублей, транспортный налог за 2020 год в размере 4195 рублей, пени в размере 2392,95 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2021 год в размере 1046,71 рублей, пени в размере 13123,05 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года за 2021 год в размере 271,81 рублей, пени в размере 3411.5 рублей, на общую сумму 24720,01 рублей.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, о причинах неявки не сообщили.

В соответствии с частью 8 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации информация о рассмотрении дела размещена на официальном сайте Октябрьского районного суда города Уфы РБ(http://oktiabrsky.bkr.sudrf.ru) в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Суд в соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ), с учетом положений частей 8 и 9 статьи 96, принимая во внимание, что в деле имеются доказательства о получении копии определения о подготовке дела к судебному разбирательству с указанием всех реквизитов суда, а также размещение на сайте суда и отсутствии ходатайства об отсутствии возможности использования информационно - телекоммуникационной сети «Интернет», полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, изучив и оценив материалы дела, приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пунктов 2 и 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки; должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Исходя из положений пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Согласно подпунктам 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации указанные плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В силу абзаца первого статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Принудительное взыскание налога и пени с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно пункту 3 той же статьи требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Статей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1); сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированной в определении № 422-О от 17 февраля 2015 года, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

По смыслу вышеприведенных нормативных положений уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налогов, взносов), является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей.

При этом разграничение процедуры взыскания налогов (взносов) и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.

В связи с этим пени за несвоевременную уплату налога могут быть взысканы лишь в том случае, если налоговым органом были приняты установленные законом меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Судом установлено, что ФИО1 с 27.10.2011 по 12.01.2021 года осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов. В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки, начислены пени.

Также установлено, что в собственности ФИО1 имеются:

- автомобиль марки Ситроен, государственный регистрационный знак №, 1993 года выпуска, дата регистрации права 26.03.1997 г.;

- автомобиль марки Сузуки С-ELYSEE, государственный регистрационный знак №;

- автомобиль марки Рено SJMBOL4AU 1493, государственный регистрационный знак №.

Административный истец исчислил в отношении вышеуказанных принадлежащих ФИО1 транспортных средств сумму транспортного налога и направил в адрес ответчика налоговые уведомления №23776542 от 21.09.2017, №65802732 от 18.08.2018, №63249736 от 22.08.2019, №46734081 от 01.09.2020, №63252162 от 01.09.2021.

В связи с несвоевременной оплатой налогов налогоплательщиком, в адрес административного ответчика направлены следующие требования:

- требование №41606 от 15.06.2021 года о необходимости уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1046,71 рублей, пени в размере 22,08 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 271,81 рублей, пени в размере 5,74 рублей сроком уплаты до 26.11.2021 г.;

- требование №64637 от 01.10.2021года о необходимости уплаты пени по налогу на доходы в размере 278,99 рублей, пени по транспортному налогу в размере 989,01 рублей, 1382,68 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 9310,97 рублей и 3790,00 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 353,66 рублей и 3052,10 рублей сроком уплаты до 22.11.2021 г.;

- требование №95585 от 22.12.2021 г. о необходимости уплаты транспортного налога за2020 год в размер 4195,00 рублей, пени в размере 21,26 рублей, сроком уплаты до 14.02.2022 г.

Требования в добровольном порядке ответчик не исполнил.

Поскольку сумма пени налогу на доходы, транспортному налогу, страховым взносам, подлежащая взысканию с ФИО1 превысила 10 000 рублей при направлении ответчику требования №64637 от 01.10.2021 года, которым был установлен срок уплаты задолженности до 22.11.2021 года, срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа в силу абзаца второго пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации истекал 22.05.2022 года.

С заявлением о вынесении судебного приказа Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась к мировому судье 16.05.2022 года, что подтверждается реестром передачи заявлений, то есть в установленный законом срок.

19.10.2022 года мировым судьей судебного участка № по Октябрьскому району г. Уфы РБ по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налог на доходы: пени в размере 278,99 рублей, транспортный налог за 2020 год в размере 4195 рублей, пени в размере 2392,95 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2021 год в размере 1046,71 рублей, пени в размере 13123,05 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года за 2021 год в размере 271,81 рублей, пени в размере 3411.5 рублей.

Определением того же мирового судьи от 26.06.2023 года судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений относительно порядка его исполнения.

Настоящий административный иск Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан направлен в суд 20.12.2023 года, что следует из почтового штемпеля на конверте, то есть в установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок.

Рассматривая заявленные требования, суд полагает их подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

По сведениям налогового органа, в отношении требования №64637 от 01.10.2021 г. налог на доходы физических лиц полученных в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2019 год в размере 6430 рублей на который начислены пени в размере 278,99 рублей взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № по Октябрьскому району г. Уфы от 19.05.2021 г. по делу № г. Сумма налога погашена 08.08.2022. Определением того же мирового судьи от 05.09.2022 г. судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения. 25.01.2024 г. инспекция обратилась в суд в порядке искового производства, указав на обоснованность пропуска срока. В административном иске требование о взыскании налога на заявлены в связи с его уплатой.

Задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 4810 рублей на которую начислены пени в размере 980,69 рублей погашена 02.06.2021 г.

Задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 4810 рублей на которую начислены пени в размере 689,66 рублей частично погашена, взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № по Октябрьскому району г. Уфы от 11.09.2019 г. по делу № г. Судебный приказ не отменен.

Задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 4810 рублей на которую начислены пени в размере 485,93 рублей не погашена, взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № по Октябрьскому району г. Уфы от 01.06.2020 г. по делу № г., Определением того же мирового судьи от 19.06.2022 г. судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения. В порядке искового производства инспекция в суд не обращалась.

Задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 4195 рублей на которую начислены пени в размере 207,09 рублей погашена, взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № по Октябрьскому району г. Уфы от 19.05.2021 г. по делу № г. Определением того же мирового судьи от 05.09.2022 г. судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения. 25.01.2024 г. инспекция обратилась в суд в порядке искового производства, указав на обоснованность пропуска срока. Решением Октябрьского районного суда г. Уфы от 21.02.2024 г. в удовлетворении требований налоговой инспекции отказано в связи с добровольной оплатой ФИО1 транспортного налога в размере 4195 рублей, пени в размере 8,32 рублей.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 1046,71 рублей на которые начислены пени в размере 23,22 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 271,81 рублей на которые начислены пени в размере 6,03 рублей не погашена, взыскивается в рамках настоящего административного иска.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448 рублей на которые начислены пени в размере 1463,93 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 рублей на которые начислены пени в размере 380,17 рублей не погашена, взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № по Октябрьскому району г. Уфы от 28.04.2021 г. по делу № г. Определением того же мирового судьи от 01.07.2021 г. судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения. В порядке искового производства инспекция в суд не обращалась.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23400 рублей, за 2018 год в размере 26545 рублей, за 2019 год в размере 29354 рублей на которые начислены пени в размере 3782,61 рублей, 4723,79 рублей, 3100,03 рублей соответственно, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 рублей, за 2018 год в размере 5840 рублей, за 2019 год в размере 6884 рублей на которые начислен пени в размере 840,42 рублей, 1098,46 рублей, 359,40 рублей за 2017 -2018 года, 727,02 рублей за 2019 год взысканы на основании постановлений вынесенных налоговым органом. Задолженности погашены.

При указанных обстоятельствах в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 пени в размере 485,93 рублей, начисленной за неуплату транспортного налога за 2018 год в размере 4810 рублей, пени в размере 1463,93 рублей начисленной за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448 рублей, пени в размере 380,17 рублей начисленной за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 рублей следует отказать, поскольку налоговым органом не приняты установленные законом меры к принудительному взысканию суммы транспортного налога и страховых взносов за 2020 год.

В остальной части требования иска обоснованы.

Подробный расчет налога на имущество представлен налоговым органом, контррасчёт административным ответчиком не представлен. Суд находит представленный расчет верным.

Данными об оплате начисленной задолженности суд не располагает, административный ответчик суду не представил.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налогов, а у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате пени по транспортному налогу, по налогу на доходы и по страховым взносам.

Согласно статье 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С административного ответчика подлежит взысканию пропорционально удовлетворенной части требований согласно статье 111 КАС РФ государственная пошлина в размере 871 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан пени по налогу на доходы в размере 278,99 рублей, транспортный налог за 2020 год в размере 4195 рублей, пени в размере 1907,02 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2021 год в размере 1046,71 рублей, пени в размере 11659,12 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года за 2021 год в размере 271,81 рублей, пени в размере 3031,33 рублей, на общую сумму 22389,98 рублей.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 871 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме через Октябрьский районный суд города Уфы Республики Башкортостан.

Судья подпись Н.А. Дилявирова

Мотивированное решение составлено 20 марта 2024 года.