Решение № 2А-959/2017 2А-959/2017~М-934/2017 М-934/2017 от 5 декабря 2017 г. по делу № 2А-959/2017

Дело № 2а-959/2017


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

06 декабря 2017 года г.Уварово Тамбовская область

Уваровский районный суд Тамбовской области в составе:

председательствующего судьи Нистратовой В.В.,

секретаря Алексашиной О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция ФНС России № 3 по Тамбовской области обратилась в Уваровский районный суд Тамбовской области с исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу в сумме 142421 рубль и пени по земельному налогу в размере 709 рублей 96 копеек, транспортному налогу в сумме 41046 рублей и пени по транспортному налогу в размере 205 рублей 23 копейки.

В исковом заявлении руководитель налогового органа ФИО2 ссылается на следующее.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются обладатели земельных участков на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на землю Межрайонной ИФНС России № 3 по Тамбовской области о плательщиках земельного налога, ФИО1 в 2015 году являлся собственником земельных участков кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, и кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>.

Расчет земельного налога

Объект налогообложения

Налоговая база

Налоговая ставка

Период/доля

Сумма налога к уплате

2015

Земельный участок кадастровый номер

№
9466158

1,5 %

12 мес.

9466158 х 1,5 % = 141992 руб.00 коп.

2015

Земельный участок кадастровый номер

№
142940

0,30 %

12 мес.

142940 х 0,30 % = 429 руб. 00 коп.

Итого 142421 руб.00 коп.

Как плательщику земельного налога административному ответчику начислен земельный налог на указанные земельные участки за 2015 год и направлено налоговое уведомление. В связи с неуплатой задолженности по земельному налогу и пени в адрес налогоплательщика направлено требование № 1752 от 17.12.2016г. с предложением в добровольном порядке уплатить сумму недоимки в срок до 06.02.2017г. Требование налогового органа не исполнено. На основании изложенного, ФИО3 начислены пени по земельному налогу в сумме 709 рублей 96 копеек за период с 02.12.2016 по 16.12.2016г. До настоящего времени сведений об уплате задолженности в налоговый орган не поступало.

Также административный истец указывает, что согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на транспорт Межрайонной ИФНС России № 3 по Тамбовской области о плательщиках транспортного налога, ФИО3 имеет в собственности следующие транспортные средства: с 20.06.2015г. автомобиль марки <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, с ДД.ММ.ГГГГ автомобиль марки <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, с ДД.ММ.ГГГГ автомобиль марки <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, с 23.09.2009г. – автомобиль марки <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, с 08.09.2009г. автомобиль марки <данные изъяты> государственный регистрационный знак №

На указанные транспортные средства ФИО3 был начислен транспортный налог за 2015 год. Общая сумма начисленного транспортного налога составила 41046 рублей.

Налог налогоплательщиком не уплачен, в связи с чем, на основании статьи 75 НК РФ ФИО3 начислены пени за период с 02.12.2016г. по 16.12.2016г. на сумму 205 рублей 23 копейки. В связи с неуплатой задолженности административному ответчику было выставлено требование № 1752 от 17.12.2016, в котором предложено в добровольном порядке уплатить сумму недоимки в срок до 06.02.2017г. Требование налогового органа не было исполнено, что послужило основанием для взыскания задолженности в соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в судебном порядке. Межрайонная ИФНС России № 3 по Тамбовской области, исполняя возложенную в соответствии с действующим законодательством обязанность и реализуя свое право на взыскание неуплаченных налогов и пени в судебном порядке, обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 2 Уваровского района Тамбовской области был вынесен судебный приказ от 20.07.2017 о взыскании с ФИО3 задолженности по земельному и транспортному налогам и пени. Однако, должник обратился с возражением относительно исполнения указанного судебного приказа, в связи с чем, определением мирового судьи от 24.07.2017 судебный приказ отменен. Между тем, задолженность по налоговым платежам и пени до настоящего времени не оплачена.

Административный истец - Межрайонная ИФНС России № 3 по Тамбовской области, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте судебного заседания, не направил в него своего представителя; в поступившем заявлении начальник налоговой инспекции ФИО2 просит рассмотреть данное административное дело в отсутствие представителя административного истца в связи с отсутствием возможности прибыть на судебное заседание, на удовлетворении административного иска настаивает.

Ответчик ФИО3, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте судебного заседания, в него не явился, не известив суд о причине своей неявки.

Исследовав материалы административного дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пп.1 п.1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В силу пункта 1 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

В силу статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч.2 приведенной статьи).

На основании пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 4 статьи 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ч.1 ст.389 НК РФ).

На основании решения Уваровского городского Совета народных депутатов Тамбовской области от 27 ноября 2014 года № 560 «Об установлении на территории города Уварово земельного налога» налоговые ставки в процентах от кадастровой стоимости земельного участка установлены в следующих размерах по состоянию на 1 января 2015 года:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

- приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Согласно решению Березовского сельского Совета народных депутатов Уваровского района Тамбовской области от 21.11.2014г. № 80 «Об установлении на территории Березовского сельсовета Уваровского района Тамбовской области земельного налога» установлены следующие налоговые ставки в процентах от кадастровой стоимости земельного участка, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (2015):

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

- приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Как следует из выписки из Единого государственного реестра недвижимости об основных характеристиках объекта недвижимости от 02.11.2017г., ФИО1 с 24.07.2012г. является собственником земельного участка с кадастровым номером № площадью 2373 кв.м, категория земель – земли населенных пунктом, виды разрешенного использования: для размещения административного здания, находящегося по адресу: <адрес> (кадастровая стоимость земельного участка 9466158.03 руб.).

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости об основных характеристиках объекта недвижимости от 02.11.2017г., ФИО1 с 01.01.2006г. является собственником земельного участка с кадастровым номером № площадью 2000 кв.м, категория земель – земли населенных пунктом, виды разрешенного использования: для ведения личного подсобного хозяйства, находящегося по адресу: <адрес> (кадастровая стоимость земельного участка 142940 руб.).

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиком транспортного налога является лицо, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

На основании статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.2 статьи 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Также, ФИО3 в 2015 году принадлежали следующие транспортные средства: автомобиль марки <данные изъяты>.

Как следует из материалов дела, административному ответчику ФИО3 начислен земельный налог на общую сумму 142421 рубль 00 копеек и транспортный налог на общую сумму 41046 рублей 00 копеек за указанные объекты за 2015 год и направлено налоговое уведомление № 71708360 от 17.07.2016 об уплате налогов не позднее 01.12.2016г.

Направленное в адрес административного ответчика налоговое уведомление об уплате земельного налога и транспортного налога в установленный законом срок не исполнено.

В соответствии с п.п. 1,3,4 и 5 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

При этом обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Суд отмечает, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога.

По причине неуплаты причитающихся сумм ФИО3 начислены пени по земельному налогу в сумме 709 рублей 96 копеек и пени по транспортному налогу в размере 205 рублей 23 копейки за период с 02.12.2016г. по 16.12.2016г.

В связи с неисполнением административным ответчиком налогового уведомления об уплате земельного и транспортного налогов за указанный период, ему административным истцом было направлено требование № 1752 со сроком добровольного исполнения до 06 февраля 2017 года. Требование налогового органа в указанный срок не исполнено, и до настоящего времени сведений об уплате задолженности в инспекцию не поступало.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. 20 июля 2017 года мировым судьей судебного участка № 2 Уваровского района Тамбовской области вынесен судебный приказ № 2а-627/2017 о взыскании с ФИО3 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 3 по Тамбовской области задолженности за 2015 год по земельному налогу в общей сумме 142 421 рубль, пени по земельному налогу в сумме 712 рублей 10 копеек, задолженность по транспортному налогу в размере 41046 рублей, пени по транспортному налогу за период со 02 декабря 2016г. по 16 декабря 2016г. в размере 205 рублей 23 копейки.

В связи с поданными ФИО3 возражениями относительно исполнения указанного судебного приказа, 24.07.2017 года определением мирового судьи Уваровского района Тамбовской области судебный приказ отменен.

Учитывая вышеизложенное, при отсутствии доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате налога, суд приходит к выводу о том, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по вышеуказанным налогам и пени подлежат удовлетворению.

Размер взыскиваемой задолженности по земельному и транспортному налогам и пени проверен. Суд находит представленные расчеты земельного налога и пени, транспортного налога и пени арифметически верными. Административным истцом применены правильные налоговые ставки, учтена действующая налоговая база в отношении транспортных средств. Сведений о правах административного ответчика на налоговые льготы в деле не имеется.

Ответчиком не отрицается и не оспаривается обязанность по уплате земельного и транспортного налогов и пени. Каких-либо письменных возражений от административного ответчика относительно расчета задолженности в суд не поступило.

Положения статьи 48 НК РФ об обращении в суд с исковым заявлением не позднее шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа административным истцом не нарушены.

Удовлетворяя исковые требования налоговой инспекции, суд исходит из установленной законом обязанности ФИО3 как собственника имущества уплачивать своевременно налоги и нести ответственность в виде пени в случае несвоевременной оплаты.

На основании п.п.19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Тамбовской области задолженность по земельному налогу за 2015 год в сумме 142421 рубль, пени по земельному налогу за период с 02 декабря 2016 года по 16 декабря 2016 года в размере 709 рублей 96 копеек, задолженность по транспортному налогу за 2015 год в сумме 41046 рублей и пени по транспортному налогу за период с 02 декабря 2016 года по 16 декабря 2016 года в размере 205 рублей 23 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4887 рублей 64 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд в течение месяца со дня принятия его судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Уваровский районный суд Тамбовской области.

Судья В.В.Нистратова