Решение № 2А-230/2025 2А-230/2025~М-220/2025 М-220/2025 от 24 ноября 2025 г. по делу № 2А-230/2025

УИД 28RS0007-01-2025-000516-49

Дело №2а-230/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 ноября 2025 года город Завитинск

Завитинский районный суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Даниловой Ю.В.,

при секретаре судебного заседания Жуковой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании, в здании районного суда, административное дело № 2а-230/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением, с учётом заявленных уточнений, в обоснование указав, что на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Амурской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (ИНН №). Согласно требованию №172078 об уплате задолженности по состоянию на 13 июля 2023 года налогоплательщику надлежит оплатить в срок до 4 декабря 2023 года задолженность в размере 5 398 руб. 29 коп. Требование направлено по адресу регистрации налогоплательщика 26 сентября 2023 года. В установленный срок требование налогоплательщиком не исполнено, отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

11 июля 2024 года налоговым органом принято решение «О взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств» №52358 на сумму 7 986 руб. 61 коп. Налоговым органом в срок, установленный пп. 2 п. 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении задолженности (с учетом увеличения сальдо ЕНС) сформировано и направлено в судебные органы заявление от 19 мая 2025 года № 8162 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в размере 11 029 руб. 65 коп., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2019 -2023 годы в размере 1 575 руб. за каждый год; суммы пеней в размере 3 154 руб. 65 коп.

Согласно сведениям, полученным от регистрирующих органов, на налогоплательщика ФИО1 зарегистрировано транспортное средство – легковой автомобиль марки <***>», государственный регистрационный знак № дата регистрации с 22 мая 2014 года по настоящее время. В отношении указанного транспортного средства налогоплательщику исчислен транспортный налог: за 2019 год - в размере 1 575 руб., согласно налоговому уведомлению №1173514 от 3 августа 2020 года; за 2020 год - в размере 1 575 руб., согласно налоговому уведомлению №2525521 от 1 сентября 2021 года; за 2021 год - в размере 1 575 руб., согласно налоговому уведомлению № 713073 от 1 сентября 2022 года; за 2022 год - в размере 1 575 руб., согласно налоговому уведомлению №82691439 от 27 июля 2023 года; за 2023 год - в размере 1 575 руб., согласно налоговому уведомлению №146614905 от 24 июля 2024 года. Уведомления направлены почтовой связью по адресу регистрации налогоплательщика. Транспортный налог за 2019-2023 годы налогоплательщиком не оплачен в установленный срок, в связи с чем на сумму образовавшейся задолженности начислены пени. Задолженность по пени по состоянию на 31 декабря 2022 года, принятая при переходе в ЕНС, составила 445 руб. 41 коп., в том числе по транспортному налогу за 2018, 2019, 2020, 2021 годы.

С 1 января 2023 года пени начисляются не по каждому налогу отдельно, а на отрицательное сальдо по ЕНС, то есть на совокупную сумму налоговых обязательств. За период с 1 января 2023 года по 19 мая 2025 года пени начислены в сумме 2 739 руб. 34 коп. на совокупную обязанность. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 19 мая 2025 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 30 руб. 10 коп. Таким образом, пени, включенные в заявление о взыскании от 19 мая 2025 года рассчитаны: 445,41 руб. (сальдо по пени по состоянию на 31 декабря 2022 года) + 2 739,34 руб. (пени, начисленные с 1 января 2023 года по 19 мая 2025 года) – 30,10 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 3 154,65 руб.

Детализация отрицательного сальдо ЕНС для пени по состоянию на 19 мая 2025 года отражена в уведомлении об актуальном отрицательном сальдо ЕНС, подлежащем взысканию в соответствии с решением о взыскании. Мировым судьей Амурской области по Завитинскому окружному судебному участку 11 июня 2025 года по заявлению Управления ФНС России по Амурской области вынесен судебный приказ № 2а-1143/2025, который определением от 27 июня 2025 года отменен.

Кроме того, указывает, что 3 ноября 2025 года Управлением из сальдо Единого налогового счёта ФИО1 исключена задолженность в размере 11 029 руб. 65 коп. (налог 7 875 руб. пеня 3 154 руб. 65 коп.) включенная в административное исковое заявление Управления к ФИО1

По состоянию на 19.11.2025 у ФИО1 числилось отрицательное сальдо ЕНС в размере 838 руб. 21 коп. ФИО1 в качестве ЕПН уплачены денежные средства в размере 11 029 руб. 65 коп., которые распределены в уплату учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности (без учета приостановленной задолженности) и предстоящих платежей в порядке п.8 ст.45 НК РФ, а именно: в транспортный налог за 2024 год – 1 575 руб., в пеню – 838 руб. 21 коп. Таким образом у ФИО1 числится положительное сальдо ЕНС в размере 8 616 руб. 44 коп.

На основании изложенного, учитывая изменения в налоговом законодательстве в части порядка учета задолженности физических лиц, в также порядок распределения поступающих из ЕНП денежных средств в соответствии со ст.45 НК РФ, просит взыскать задолженность, которая числится за ФИО1 в размере 11 029 руб. 65 коп., в том числе транспортный налог с физических лиц: за 2019 год - в размере 1 575 руб., за 2020 год - в размере 1 575 руб., за 2021 год - в размере 1 575 руб., за 2022 год - в размере 1 575 руб., за 2023 год - в размере 1 575 руб.; сумму пеней в размере 3 154 руб. 65 коп.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области, извещённый надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, просил рассмотреть административное бело в его отсутствие, административный ответчик ФИО1, извещённый надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, в суд не прибыл, с ходатайством об отложении судебного разбирательства не обращался, на основании изложенного, поскольку явка данных лиц не признавалась судом обязательной, с учётом положений статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. ФЗ от 15.10.2025, по состоянию на дату подачи административного иска – 30 октября 2025 года) обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно пунктам 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей

В силу пункта 1 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что объектом налогообложения признаются в том числе автомобили.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 361 НК РФ, ч. 1 ст. 2 Закона Амурской области от 18.11.2002 года №142-ОЗ «О транспортном налоге на территории Амурской области» налоговые ставки установлены соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно сообщению начальника ОМВД России «Завитинское» от 11 ноября 2025 года, по состоянию на 11 ноября 2025 года автотранспортное средство марки «<***>», государственный регистрационный знак №, зарегистрировано с 22 мая 2014 года за ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, и каких-либо регистрационных действий с вышеуказанным автомобилем не производилось.

В адрес налогоплательщика ФИО1 были направлены: налоговое уведомление от 3 августа 2020 года № 1173514 об уплате в срок не позднее 1 декабря 2020 года транспортного налога за 2019 год в сумме 1 575 руб.; налоговое уведомление от 1 сентября 2021 года № 2525521 об уплате в срок не позднее 1 декабря 2021 года транспортного налога за 2020 год в сумме 1 575 руб.; налоговое уведомление от 1 сентября 2022 года № 713073 об уплате в срок не позднее 1 декабря 2022 года транспортного налога за 2021 год в сумме 1 575 руб.; налоговое уведомление от 27 июля 2023 года № 82691439 об уплате в срок не позднее 1 декабря 2023 года транспортного налога за 2022 год в сумме 1 575 руб.; налоговое уведомление от 24 июля 2024 года № 146614905 об уплате в срок не позднее 2 декабря 2024 года транспортного налога за 2023 год в сумме 1 575 руб.

13 июля 2023 года УФНС России по Амурской области сформировано требование № 172078 о необходимости уплаты ФИО1 в срок до 4 декабря 2023 года всей задолженности по его единому налоговому счету (отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика) в сумме 5 398 руб. 29 коп., включая, в том числе задолженность по транспортному налогу за 2019 - 2021 годы в размере 4 725 руб. и пени в размере 673 руб. 29 коп.

В связи с неисполнением имевшегося требования налоговый орган 11 июля 2024 года принял решение № 52358 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика ФИО1, указанной в требовании об уплате задолженности от 13 июля 2023 года №172078 в размере 7 986 руб. 61 коп.

Судебный приказ от 11 июня 2025 года по административному делу № 2а-1143/2025 вынесенный мировым судьей Амурской области по Завитинскому окружному судебному участку, о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 11 029 руб. 65 коп., отменен определением мирового судьи от 27 июня 2025 года в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно его исполнения.

После отмены судебного приказа, административный истец УФНС России по Амурской области обратился в суд с иском о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019 - 2023 годы и пени в общей сумме 11 029 руб. 65 коп., которое поступило в Завитинский районный суд Амурской области 30 октября 2025 года.

Согласно представленному чеку по операции от 19 ноября 2025 года административный ответчик ФИО1 в полном объеме, до вынесения решения суда, оплатил задолженность по налогам, согласно предъявленным требованиям налогового органа, в том числе пени, всего в размере 11 029 руб. 65 коп., по реквизитам указанным налоговым органом в предъявленном административном иске.

В соответствии с ч. 1 ст. 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

В силу положений ч. 3 ст. 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Платежи в размере 11 029 руб. 65 коп. произведены ФИО1 после предъявления административного иска в суд и в размере, предъявленном налоговым органом к взысканию, что соответствует положениям части 3 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Следовательно, при признании административным ответчиком административного иска налогового органа в размере заявленных требований и при наличии волеизъявления налогоплательщика на уплату конкретного налога за конкретный период, выплаченного в связи с наличием судебного спора, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него более ранних недоимок.

В ином случае удовлетворение административных исковых требований привело бы к повторному взысканию добровольно уплаченных административным ответчиком налоговых обязательств, что является недопустимым.

При данных обстоятельствах, оснований для удовлетворения административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени в размере 11 029 руб. 65 коп., не имеется.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за период с 2019 года по 2023 год и пени, всего в размере 11 029 руб. 65 коп., - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Завитинский районный суд Амурской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Ю.В. Данилова

Решение суда в окончательной форме составлено 25 ноября 2025 года.