Апелляционное определение № 33-1605/2026 от 10 марта 2026 г.

УИД 29RS0018-01-2025-001893-63

Судья Померанцева А.А.

Дело № 2-3379/2025

11 марта 2026 г.

Докладчик Рассошенко Н.П.

Дело № 33-1605/2026

г. Архангельск


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

Судебная коллегия по гражданским делам Архангельского областного суда в составе: председательствующего судьи Романовой Н.В.,

судей Рассошенко Н.П., Рудь Т.Н.

при секретаре судебного заседания Пономаревой Ю.А.

рассмотрела в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании неосновательного обогащения по апелляционной жалобе ответчика ФИО1 на решение Октябрьского районного суда г. Архангельска от 24 декабря 2025 г.

Заслушав доклад судьи областного суда Рассошенко Н.П., судебная коллегия

у с т а н о в и л а:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – УФНС России по Архангельской области и НАО) обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании неосновательного обогащения.

В обоснование исковых требований указано, что ответчиком были представлены налоговые декларации за 2019, 2020 и 2021 г.г. 26 апреля 2022 г., за 2022 г. – 07 февраля 2023 г. В указанных декларациях был заявлен инвестиционный налоговый вычет в общей сумме 1 600 000 руб. На основании представленных налоговых деклараций проведены камеральные налоговые проверки, по результатам которых подтверждено право ФИО1 на получение инвестиционного налогового вычета в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на ИИС. Сумма НДФЛ к возврату по налоговым декларациям составила: за 2019 г. – 51 999 руб., за 2020 г. – 52 000 руб., за 2021 г. – 52 000 руб., за 2022 г. – 52 000 руб. Денежные средства перечислены на счет ответчика. В последующем налоговому органу стало известно, что в спорный период (с 24 декабря 2019 г. по 30 декабря 2019 г.) у ответчика в нарушение требований Федерального закона от 22 апреля 1996 г. № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» было открыто два индивидуальных инвестиционных счета. Данное обстоятельство в силу требований п. 3 ст. 219.1 Налогового кодекса РФ лишало ответчика права на получение налогового вычета. Налоговым органом в адрес ответчика было направлено информационное письмо с предложением самостоятельно уточнить свои налоговые обязательства за 2019-2022 г.г. и уплатить налог на доходы физических лиц. На день направления иска в суд уточненная налоговая декларация ответчиком не представлена, НДФЛ не уплачен. Истец просил взыскать с ответчика неосновательное обогащение в сумме 207 999 руб.

Судом к участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечены акционерное общество «Управляющая компания «Первая» (далее – АО «УК «Первая»), публичное акционерное общество «Сбербанк России» (далее – ПАО Сбербанк).

В судебном заседании представитель истца ФИО2 заявленные требования поддержала.

Ответчик в судебном заседании с иском не согласился, пояснив, что двух действующих одновременно инвестиционных счетов не имел. 08 декабря 2016 г. им был открыт инвестиционный счет по договору доверительного управления активами №, вместе с тем 23 декабря 2019 г. им было подано в ООО «Управляющая компания «Первая» уведомление о выводе активов, в котором содержалось требование о полном выводе активов и перечислении денежных средств на расчетный счет. Согласно п. 1 ст. 859 ГК РФ договор банковского счета расторгается по заявлению клиента в любое время. Таким образом, волеизъявление о прекращении договора доверительного управления активами № от 08 декабря 2016 г. было реализовано им 23 декабря 2019 г., т.е. до заключения договора № от 24 декабря 2019 г. В соответствии с позицией Верховного Суда Российской Федерации, выраженной в п. 17 Обзора судебной практики разрешения судами споров, связанных с принудительным исполнением требований исполнительных документов банками и иными кредитными организациями, закрытие счета предполагает проведение банком определенных мероприятий в одностороннем порядке, поэтому момент расторжения договора банковского счета и момент закрытия счета могут не совпадать по времени. Таким образом, договор доверительного управления активами № от 08 декабря 2016 г. был расторгнут 23 декабря 2019 г. Согласно Налоговому кодексу РФ налоговым периодом для подачи деклараций о возврате излишне уплаченных сумм налога является год.

Иные лица, участвующие в деле, извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились.

Решением Октябрьского районного суда г. Архангельска от 24 декабря 2025 г. иск УФНС России по Архангельской области и НАО к ФИО1 о взыскании неосновательного обогащения удовлетворен.

Со ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу УФНС России по Архангельской области и НАО (ИНН <***>) взыскано неосновательное обогащение в сумме 207 999 руб.

Со ФИО1 (<данные изъяты>) в доход местного бюджета взыскана государственная пошлина в сумме 7 240 руб.

Указано, что решение суда в части взыскания государственной пошлины в сумме 7 240 руб. в доход местного бюджета к исполнению не приводить.

С данным решением не согласился ответчик, в апелляционной жалобе просит решение суда отменить и отказать в удовлетворении заявленных требований. Указал доводы, аналогичные изложенным в отзыве на исковое заявление. Дополнительно указал, что решение вынесено судом с нарушением норм материального права. У ответчика в 2020, 2021 и 2022 г.г. не было двух действующих инвестиционных договоров, что судом не учтено. Право на инвестиционный налоговый вычет предоставляется налогоплательщикам, которые в течение трех и более лет направляют денежные средства на инвестиционный счет и не получают в течение данного времени дохода на основании ст. 219.1 НК РФ.

Изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, выслушав пояснения ответчика, поддержавшего апелляционную жалобу, судебная коллегия приходит к следующему.

В соответствии со ст. 219.1 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных настоящей главой, при определении размера налоговых баз налогоплательщик имеет право на получение инвестиционных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей, в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, открытый до 31 декабря 2023 года включительно (п.п. 2 п. 1).

Инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный п.п. 2 п. 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей: налоговый вычет предоставляется в сумме денежных средств, внесенных в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, но не более 400 000 руб. при условии, что договор на ведение такого индивидуального инвестиционного счета был заключен в соответствующем налоговом периоде или был действителен в течение всего соответствующего налогового периода (п.п. 1 п. 3); налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при условии, что в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу (п.п. 3 п. 3).

Согласно п. 2 ст. 10.2-1 Федерального закона от 22 апреля 1996 г. № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) физическое лицо вправе иметь только один договор на ведение индивидуального инвестиционного счета. В случае заключения нового договора на ведение индивидуального инвестиционного счета ранее заключенный договор на ведение индивидуального инвестиционного счета должен быть прекращен в течение месяца.

Профессиональный участник рынка ценных бумаг заключает договор на ведение индивидуального инвестиционного счета, если физическое лицо заявило в письменной форме, что у него отсутствует договор с другим профессиональным участником рынка ценных бумаг на ведение индивидуального инвестиционного счета или что такой договор будет прекращен не позднее одного месяца.

В силу п. 1 ст. 1102 ГК РФ лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных ст. 1109 настоящего Кодекса.

Судом первой инстанции установлено, что 08 декабря 2016 г. ФИО1 подал заявление в АО «УК «Первая» о заключении договора доверительного управления (с открытием и ведением индивидуального инвестиционного счета) активами акционерного общества «Сбербанк Управление Активами».

В эту же дату ФИО1 был заключен договор на ведение индивидуального инвестиционного счета (далее – ИИС) №.

ИИС был открыт 08 декабря 2016 г.

23 декабря 2019 г. ФИО1 подано заявление о полном выводе активов с ИИС № на принадлежащий ему расчетный счет.

25 декабря 2019 г. ООО «УК «Первая» была заключена сделка по погашению облигаций, сумма сделки составила 1 385 718,69 руб., оплата произведена 26 декабря 2019 г.

27 декабря 2019 г. выплачено вознаграждение за управление в сумме 2 869,57 руб., в этот же день направлены документы для уплаты НДФЛ (дата оплаты 30 декабря 2019 г.).

После закрытия счета 27 декабря 2019 г. денежные средства в сумме 1 360 227,52 руб. перечислены на расчетный счет ФИО1, что подтверждается платежным поручением №.

В соответствии с п. 14.5 Условий доверительного управления активами прекращение договора, который предусматривает открытие и ведение ИИС, происходит в дату полного вывода активов из управления компании согласно п. 14.4 Условий или по иным основаниям.

Факт ознакомления ФИО1 с Условиями подтверждается заявлением от 08 декабря 2016 г.

Таким образом, договор на ведение индивидуального инвестиционного счета № от 08 декабря 2016 г. являлся действующим до 30 декабря 2019 г.

Вместе с тем 23 декабря 2019 г. в 17:11 ФИО1 подал заявление в ПАО Сбербанк, в котором указал о присоединении к договору на брокерское обслуживание, депозитарному договору, договору на брокерское обслуживание с использованием индивидуального инвестиционного счета.

24 декабря 2019 г., т.е. до закрытия ИИС № ФИО1 в ПАО Сбербанк был открыт ИИС №. Денежные средства на данный счет внесены 24 декабря 2019 г., однако не путем перевода денежных средств с ИИС №.

Закрыт указанный счет был 25 января 2023 г.

26 апреля 2022 г. ФИО1 поданы налоговые декларации за 2019, 2020, 2021 г.г. по форме 3-НДФЛ с указанием суммы инвестиционного налогового вычета в размере 400 000 руб. в каждой.

07 февраля 2023 г. ФИО1 подана налоговая декларация за 2022 г. по форме 3-НДФЛ с указанием суммы инвестиционного налогового вычета в размере 400 000 руб.

По представленным ответчиком налоговым декларациям налоговым органом принято решения о предоставлении налогового вычета: за 2019 г. – 51 999 руб., за 2020 г. – 52 000 руб., за 2021 г. – 52 000 руб., за 2022 г. – 52 000 руб., всего на сумму 207 999 руб. Денежные средства перечислены ответчику.

УФНС России по Архангельской области и НАО в рамках исполнения обязанностей по контролю за соблюдением налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах проведен анализ информации и документов, полученных в ходе осуществления мероприятий налогового контроля, выявлен факт наличия у ФИО1 в период с 24 декабря 2019 г. по 30 декабря 2019 г. двух действующих индивидуальных инвестиционных счетов.

УФНС России по Архангельской области и НАО направило ФИО1 письмо, в котором указало на неправомерность произведенного ему налогового вычета, предложило представить уточненную налоговую декларацию за 2019-2022 г.г. и уплатить сумму налога на доходы физических лиц в размере 207 999 руб.

Однако уточненная налоговая декларация представлена не была, налог в сумме 207 999 руб. не уплачен.

Разрешая спор, суд пришел к выводу, что в период действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета с АО «УК «Первая» ФИО1 в нарушение положений Федерального закона от 22 апреля 1996 г. № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» заключил второй договор на ведение индивидуального инвестиционного счета с ПАО Сбербанк без перевода всех активов, что лишало его в соответствии с п.п. 3 п. 3 ст. 219.1 Налогового кодекса РФ права на получение инвестиционного налогового вычета за 2019-2022 г.г., следовательно, полученный ответчиком налоговый вычет в размере 207 999 руб. является неосновательным обогащением, подлежащим взысканию в пользу истца.

Судебная коллегия согласна с данным выводом суда.

Довод апелляционной жалобы о том, что в 2020, 2021 и 2022 г.г. у ответчика не было двух действующих инвестиционных договоров, правового значения для дела не имеет, поскольку договор на ведение индивидуального инвестиционного счета с АО «УК «Первая» не был прекращен 23 декабря 2019 г., после указанной даты по данному ИИС осуществлялись операции, полный вывод активов на расчетный счет ответчика осуществлен 27 декабря 2019 г., расчеты окончены 30 декабря 2019 г. Следовательно, в период с 24 по 30 декабря 2019 г. у ответчика было два действующих индивидуальных инвестиционных счета, что свидетельствует об отсутствии у него права на получение инвестиционного налогового вычета.

По существу доводы апелляционной жалобы направлены на переоценку выводов суда о фактических обстоятельствах дела и имеющихся в деле доказательств, опровергаются материалами дела, основаны на неверном толковании норм материального права и не могут повлиять на обоснованность принятого судом решения.

Поскольку обстоятельства, имеющие значение для дела, судом определены верно, представленным доказательствам дана надлежащая оценка, нарушений норм материального и процессуального права не допущено, оснований для отмены решения суда по доводам, содержащимся в апелляционной жалобе, не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 328 ГПК РФ, судебная коллегия

о п р е д е л и л а:

Решение Октябрьского районного суда г. Архангельска от 24 декабря 2025 г. оставить без изменения, апелляционную жалобу ответчика ФИО1 - без удовлетворения.

Мотивированное апелляционное определение изготовлено 20 марта 2026 г.

Председательствующий

Н.В. Романова

Судьи

Н.П. Рассошенко

Т.Н. Рудь