Решение № 2А-1183/2026 2А-1183/2026~М-130/2026 М-130/2026 от 28 мая 2026 г. по делу № 2А-1183/2026

Изготовлено в окончательной форме 29.05.2026 года

Дело № 2а-1183/2026

УИД: 76RS0016-01-2026-000185-60


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 апреля 2026 года г. Ярославль

Дзержинский районный суд г. Ярославля в составе

председательствующего судьи Черничкиной Е.Н.,

при ведении протокола помощником судьи Савельевой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Ярославской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит: взыскать земельный налог за 2023г. в размере 151 руб., налог на имущество за 2023г. по ОКТМО 78701000 в размере 2501 руб., по ОКТМО 78626444 в размере 4044 руб., пени за период с 10.01.2024г. по 19.05.2025г. в размере 12 378,86 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете. По состоянию на 19.05.2025г. сумма задолженности, подлежащая взысканию с административного ответчика, составляет 19 074,86 руб., из них налог 6696 руб., пени 12 378,86 руб. Данная задолженность включает земельный налог за 2023г. в размере 151 руб., налог на имущество за 2023г. по ОКТМО 78701000 в размере 2501 руб., по ОКТМО 78626444 в размере 4044 руб., пени за период с 10.01.2024г. по 19.05.2025г. в размере 12 378,86 руб. Пени начислены на совокупную задолженность, в которую входят налог на имущество за 2019 – 2023 годы, транспортный налог за 2020, 2021 годы, земельный налог за 2023г.

В связи с произведенной реорганизацией административный истец Межрайонная ИФНС России №10 по Ярославской области заменена на УФНС России по Ярославской области.

Представитель административного истца УФНС России по Ярославской области в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещён надлежащим образом, направил дополнительные пояснения.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

В соответствии со ст.150 КАС РФ суд определил рассмотреть настоящее дело при имеющейся явке.

Исследовав письменные материалы дела, материалы административного дела мирового судьи судебного участка №5 Дзержинского судебного района г. Ярославля №2.5а-1532/2025, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных административных исковых требований.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги закреплена в ст.23 Налогового кодекса РФ.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно сведениям, полученным налоговой инспекцией в порядке ст.85 НК РФ из регистрирующих органов, в 2023г. ФИО1 на праве собственности принадлежали земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер <данные изъяты> (в период с 27.02.2023г. по 02.06.2023г.), жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый номер <данные изъяты> (в период с 27.02.2023г. по 02.06.2023г.), квартира по адресу: <адрес>, кадастровый номер <данные изъяты>.

В соответствии со ст.400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, которой предусмотрено, что объектами налогообложения признаются, в том числе, расположенные в пределах муниципального образования жилой дом, квартира.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

В соответствии с п.1 ст.403 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте (п.5 ст.408 НК РФ).

Сумма, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п.3 ст.396 Налогового кодекса РФ), подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.409 Налогового кодекса РФ).

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст.390 ГК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

В силу п.7 ст.396 НК РФ В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.397 НК РФ).

Согласно п.2 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

09.09.2024г. посредством личного кабинета налогоплательщика ФИО1 направлено налоговое уведомление от 24.07.2024г. №149802045 об уплате налога на имущество физических лиц за 2023г. в общей сумме 6 545 руб., земельного налога в размере 151 руб.

Налоговое уведомление содержало сведения об объектах налогового обложения, налоговой базе, доле в праве, налоговой ставке, количестве месяцев владения в году, позволяющие проверить расчет налога.

Перечисленные налоги подлежали уплате в срок до 02.12.2024г., не уплачены до настоящего времени.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.4). В случае увеличения совокупной обязанности отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты увеличение соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст.11.3 НК РФ (п.6).

С 01.01.2023г. осуществлен переход на новую систему расчетов с применением ЕНС (единый налоговый счет). Расчет пени произведен на совокупную обязанность за период с 10.01.2024г. по 19.05.2025г., составил 12 378,86 руб.

Совокупная обязанность образована налогом на имущество за 2019г. в размере 3100 руб., за 2020г. в размере 2501 руб., за 2021г. в размере 2501 руб., за 2022г. в размере 2501 руб., транспортным налогом за 2020г. в размере 25 033,83 руб., за 2021г. в размере 11 360 руб. 02.12.2024г. начислены налоги на имущество за 2023г. в сумме 6545 руб., земельный налог в сумме 151 руб.

Согласно п.57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013г. №57 пени взыскиваются, только если инспекция своевременно приняла меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Налог на имущество за 2019г. взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 Дзержинского судебного района г. Ярославля от 16.03.2021г. №2.5а-476/2021; налог на имущество за 2020г. и транспортный налог за 2020г. взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 Дзержинского судебного района г. Ярославля от 01.06.2022г. №2.5а-1304/2022; налоги на имущество за 2021г. и 2022г., транспортный налог за 2021г. взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 Дзержинского судебного района г. Ярославля от 09.02.2024г. №2.5а-549/2024.

Налог на имущество за 2023г. и земельный налог за 2023г. являются предметом настоящего административного спора.

Таким образом, налоговой инспекцией приняты меры к принудительному взысканию налогов, на которые ею начислены пени.

Альтернативного расчета сумм налогов и пени административным ответчиком не представлено.

В возражениях относительно исполнения судебного приказа мирового судьи судебного участка №5 Дзержинского судебного района г. Ярославля от 03.06.2025г. №2а-1532/2025 ФИО1 ссылался на то, что налоги по налоговому уведомлению от 24.07.2024г. №149802045 уплачены им 19.12.2024г., представив соответствующий банковский чек. В данном банковском чеке сумма в размере 6696 руб. поименована как «налоговый платеж». Принадлежность платежа в сумме 6696 руб. была определена налоговой инспекцией в соответствии с положениями п. 8 ст. 45 НК РФ в счет ранее возникшей недоимки по транспортному налогу в сумме 3252,79 руб., по налогу на имущество в сумме 3443,21 руб.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

27.07.2023г. в адрес налогоплательщика направлено требование №21304 об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023г. Срок исполнения данного требования – до 28.08.2023г. Требование вручено ФИО1 27.07.2023г.

Положениями Налогового кодекса РФ выставление уточненного требования на случай изменения суммы задолженности не предусмотрено.

Анализ взаимосвязанных положений ст. 48 Налогового кодекса РФ, ч.2 ст.286, ч.6 ст.289 КАС РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, пеней в принудительном порядке.

В силу ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции данной нормы, действующей с 01.01.2023 г.) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п.4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Последний судебный акт, которым с ФИО1 была взыскана задолженность по налогам, состоялся 09.02.2024г. Так как после указанной даты у ФИО1 вновь образовалась задолженность, превышающая 10 000 руб., налоговый орган был вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей до 01.07.2025г.

В связи с неисполнением административным ответчиком требований 27.05.2025г. налоговая инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №5 Дзержинского судебного района г. Ярославля с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

03.06.2025г. и.о. мирового судьи судебного участка №5 Дзержинского судебного района г. Ярославля вынесен судебный приказ №2а-1532/2025.

Определением мирового судьи судебного участка №5 Дзержинского судебного района г. Ярославля от 14.08.2025г. судебный приказ от 03.06.2025г. отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения.

В районный суд г. Ярославля Межрайонная ИФНС России №10 по Ярославской области обратилась с настоящим административным иском 20.01.2026г., в пределах 6 месяцев с даты отмены судебного приказа.

Сроки, установленные ст.48 НК РФ, административным истцом соблюдены.

На основании ст.114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета г. Ярославля подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление УФНС России по Ярославской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в пользу УФНС России по Ярославской области (ИНН <***>) земельный налог за 2023г. в размере 151 руб., налог на имущество за 2023г. по ОКТМО 78701000 в размере 2501 руб., по ОКТМО 78626444 в размере 4044 руб., пени за период с 10.01.2024г. по 19.05.2025г. в размере 12 378,86 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета г. Ярославля государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Дзержинский районный суд г. Ярославля в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.Н. Черничкина