Решение № 2А-330/2017 2А-330/2017~М-380/2017 М-380/2017 от 18 октября 2017 г. по делу № 2А-330/2017

Дело № 2а-330/17


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Шатровский районный суд Курганской области

в составе: председательствующего – судьи Леонтьева Д.Б.,

при секретаре Мосиевской С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда с. Шатрово «19»октября 2017 года административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Курганской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере <..............> рубля <..............> копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере <..............> рублей <..............> копеек, задолженности по земельному налогу в размере <..............> рублей <..............> копеек, пени по земельному налогу в размере <..............> рубля <..............> копеек, всего в сумме <..............> рублей <..............> копейки.

Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО1 является налогоплательщиком имущественного и земельного налогов в связи с наличием объектов налогообложения. В установленные законом сроки налоговый орган направил административному ответчику налоговое уведомление и требование об уплате налога, которые оставлены без исполнения.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Курганской области ФИО2, действующий на основании доверенности от 08.09.2017 года (л.д.61), в судебном заседании на иске настаивал, суду пояснил, что у административного ответчика за 2012 год не уплачена пени по налогу на имущество физических лиц, за 2013 год не уплачен налог на имущество физических лиц и земельный налог полностью, за 2014 год не уплачена пени по налогам, за 2015 год не уплачен налог на имущество физических лиц и земельный налог полностью, в связи с чем образовалась указанная задолженность. Обратиться в суд с иском истец смог лишь после образования задолженности свыше 3000 рублей, то есть после 2015 года.

Административный ответчик ФИО1 исковые требования не признал, суду пояснил, что не согласен с налоговой ставкой за 2015 год в размере 1,6%, а также просит применить сроки исковой давности.

Выслушав мнение участников процесса, исследовав письменные материалы административного дела, суд пришел к следующему выводу.

В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

ФИО1 является собственником жилого дома (кадастровый номер №) и земельного участка (кадастровый номер №), расположенных по адресу: <адрес> (л.д.26).

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как установлено ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.ст. 397, 409 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог и налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу положений п.п. 2, 4 ст. 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об оплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

ФИО1 были направлены налоговые уведомления № с указанием о необходимости уплаты налогов в срок не позднее 01.11.2013, № с указанием о необходимости уплаты налогов в срок не позднее 05.11.2014, № с указанием о необходимости уплаты налогов в срок не позднее 01.10.2015, № с указанием о необходимости уплаты налогов в срок не позднее 01.12.2016 (л.д. 5, 6, 8, 10).

Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в установленный срок, ФИО1 направлены требования № об оплате в срок до 29.01.2014, № – в срок до 28.01.2015, № – в срок до 27.11.2015 года, № – в срок до 02.02.2017, налога, сбора, пени, штрафа, процентов (л.д. 12, 15, 19, 23), которые оставлены административным ответчиком без исполнения.

В силу ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с неуплатой налога в соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Доводы административного ответчика о пропуске срока исковой давности являются несостоятельными.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно абзацу 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Учитывая, что условия, предусмотренные пунктом 2 ст. 48 НК РФ, наступили 2 февраля 2017 года (л.д.23), административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 налога и пени подано административным истцом в суд (мировому судье) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней и, в последующем, данное требование предъявлено налоговым органом в порядке искового производства в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа 3 апреля 2017 года (л.д.28-29), в суд в сроки, установленные ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ.

На основании изложенного, учитывая, что порядок взыскания с ФИО1 имеющейся задолженности административным истцом соблюден, доказательств уплаты сумм задолженности административным ответчиком не представлено, требования о взыскании налога на имущество физических лиц в размере <..............> рубля <..............> копеек, пени в размере <..............> рублей <..............> копеек, земельного налога в размере <..............> рублей 00 копеек, пени в размере <..............> рубля <..............> копеек, суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Доводы административного ответчика о неправильном и завышенном исчислении сумм налогов также несостоятельны.

Согласно п. 1 ст. 396, п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В силу п. 1 ст. 394, п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Ежегодно Шатровской сельской Думой Шатровского сельсовета Шатровского района Курганской области для исчисления земельного налога налоговые ставки устанавливались в размере:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом или приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков (л.д.55, 57, 59).

Для исчисления налога на имущество физических лиц Шатровской сельской Думой устанавливались налоговые ставки в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения:

1) до 300000 рублей (включительно) налоговая ставка составляет 0,099%;

2) свыше 300000 рублей до 500000 рублей (включительно) налоговая ставка составляет 0,15 %;

3) свыше 500000 рублей налоговая ставка составляет 1,6 % (л.д.56, 58, 60).

При исчислении налога на имущество ФИО1 в 2012, 2013, 2014 годах применялась налоговая ставка в размере 0,15 %, так как инвентаризационная стоимость жилого дома составляла свыше 300000 рублей, но менее 500000 рублей. При исчислении налога на имущество К.Ю.АБ. за 2015 год применена налоговая ставка в размере 1,6 %, так как инвентаризационная стоимость жилого дома, принадлежащего К.Ю.АВ., составила <..............> рублей.

В соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход муниципального образования Шатровский район подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в сумме 421 рубль 06 копеек (ч. 1 ст. 333.19 НК РФ).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Курганской области:

- задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 8902 рубля 00 копеек,

- пеню по налогу на имущество физических лиц в сумме 106 рублей 50 копеек,

- задолженность по земельному налогу в сумме 1446 рублей 00 копеек,

- пеню по земельному налогу в сумме 72 рубля 12 копеек,

всего в сумме 10526 (десять тысяч пятьсот двадцать шесть) рублей 62 копейки.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования «Шатровский район Курганской области» государственную пошлину в размере 421 (четыреста двадцать один) рубль 06 копеек.

С мотивированным решением участники процесса могут ознакомиться «20» октября 2017 года в «15» час. «00» мин.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, в апелляционном порядке в Курганский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, с подачей жалобы через Шатровский районный суд Курганской области.

Председательствующий: судья Д.Б. Леонтьев