Апелляционное определение № 33А-2444/2026 33А-35872/2025 от 21 января 2026 г.

КРАСНОДАРСКИЙ КРАЕВОЙ СУД

Дело № 33а-2444/2026

(№ 2а-954/2025)


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

22 января 2026 г. г. Краснодар

Судебная коллегия по административным делам Краснодарского краевого суда в составе:

председательствующего Морозовой Н.А.,

судей Синельникова А.А., Суслова К.К.,

по докладу судьи Суслова К.К.,

при секретаре судебного заседания Щвец К.И.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России № 7 по Краснодарскому краю к ...........1 о взыскании обязательных платежей и санкций, с апелляционной жалобой ...........1 на решение Лазаревского районного суда г. Сочи Краснодарского края от 15 июля 2025 года.

Заслушав доклад судьи, судебная коллегия

установила:

МИФНС России № 7 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административными исковыми требованиями к ...........1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований указано, что ...........1 состоит на учете в Инспекции и является плательщиком транспортного и земельного налогов, страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере. Административный ответчик в 2020-2022 годах являлся собственником транспортного средства УАЗ 452, государственный регистрационный знак ........, транспортного средства ВА321043, государственный регистрационный знак ........, которое было снято с регистрационного учета в ноябре 2021 года. Также, в период 2021-2022 годов ...........3 являлся собственником земельного участка с кадастровым номером ........, площадью 2600 кв.м., расположенного по адресу: ............. Кроме того ...........1 в период с 23.11.1998 года по 11.02.2024года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов. Направленные в его адрес налоговые уведомления и требования проигнорировал, в добровольном порядке перечисленные выше налоги и начисленные пени не оплатил, в связи с чем 13.05.2024 года мировым судьёй судебного участка №96 Лазаревского внутригородского района г. Сочи Краснодарского края вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по оплате указанных недоимок. 30.05.2024 года данный приказ отменен определением мирового судьи по причине поступления возражений ...........1 относительно его исполнения. Изложенное явилось поводом для обращения Инспекции в суд с административным исковым заявлением.

Решением Лазаревского районного суда ............ Краснодарского края от 15 июля 2025 года административные исковые требования удовлетворены. Суд взыскал с ...........8 в пользу МИФНС России №7 по Краснодарскому краю задолженность в общей сумме 108 547,08 рублей, состоящую из: задолженности по земельному налогу в размере 3 060,00 рублей за 2021-2022 годы; задолженности по пени в размере 9 244, 92 рублей; задолженности по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном в сумме 45 842, 00 рублей за 2023 год; задолженность по страховым взносам ОМС в размере 10 871,50 рублей за 2021-2022 годы; задолженности по страховым ОПС в размере 3 5133, 79 рублей за 2021-2022 годы; задолженности по транспортному налогу в размере 4 394, 87 рублей за 2020-2022 годы; государственная пошлина в доход государства в размере 4 000, 00 рублей.

Не согласившись с вынесенным решением ...........1 подал апелляционную жалобу, в которой просит решение отменить, в удовлетворении требований отказать, в связи с его незаконностью и необоснованностью, указывая, что суд неправильно определил обстоятельства, имеющие значение для дела, выводы суда не соответствуют фактическим обстоятельствам дела, судом нарушены нормы материального и процессуального права.

В судебном заседании суда апелляционной инстанции ...........1 поддержали доводы апелляционной жалобы, заявил ходатайства о проведении видеосъёмки и прекращении дела. Заявленные ходатайства оставлены судебной коллегией без удовлетворения.

Иные лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о слушании дела уведомлены надлежащим образом, что подтверждается отчетами об отслеживании отправлений с почтовыми идентификаторами.

В судебном заседании на основании пункта 32 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 11 июня 2020 г. N 5 "О применении судами норм Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, регулирующих производство в суде апелляционной инстанции", части 2 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации коллегией приобщены новые доказательства по делу: копии справка о принадлежности сумм денежных средств; справка о наличие сальдо; реестр почтовых отправлений.

Согласно части 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объёме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно абзацу 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено. В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (статья 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание налогов и пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Разрешая возникший спор и удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции исходил из того, что административным ответчиком в установленные законом сроки не была исполнена обязанность по уплате налогов, в связи с чем начислены пени. При этом ИФНС России № 5 по г. Краснодару был соблюден срок обращения в суд с заявленными требованиями.

Судебная коллегия соглашается с выводами суда первой инстанции, поскольку они основаны на установленных по делу фактических обстоятельствах и не противоречат действующему законодательству.

Как установлено судебной коллегией и следует из материалов дела в связи с неисполнением обязанности по уплате налоговых платежей в добровольном порядке, Инспекция направила в адрес ...........1 налоговые уведомления по уплате транспортного налога за 2020 год № 47934796 от 01.09.2021 года; транспортного и земельного налогов за 2021 год №29886602 от 01.09.2022 года транспортного и земельного налогов за 2022 год №98198917 от 15.08.2023 года.

В связи с несвоевременной оплатой транспортного и земельного налогов, страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за периоды указанные в административном исковом заявлении, Инспекцией направлено в адрес административного истца требование об уплате недоимки №57186 от 23.07.2023 года.

Обязанности по внесению обязательных платежей ...........1 не были исполнены ...........1, в связи с чем 13.05.2024 года мировым судьёй судебного №96 Лазаревского внутригородского района гор. Сочи Краснодарского края вынесен судебный приказ о взыскании с последнего задолженности по обязательным платежам и санкциям.

30.05.2024 года вышеуказанный приказ отменен определением мирового судебного участка №96 Лазаревского внутригородского района гор. Сочи Краснодарского края.

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Как следует из материалов дела, с исковым заявлением к ...........1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям инспекция обратилась в суд в порядке искового производства 09 декабря 2024 года, что следует из оттиска штемпеля входящей корреспонденции, то есть в срок, установленный требованиями пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ, со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С учетом изложенного суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу о необходимости взыскания с административного ответчика недоимки по налогам за 2021-2022 г.г.

По запросу судебной коллегии представлен подробный расчет недоимки по налогам и суммы пени, в которую включены взыскиваемые суммы задолженности.

Сумма указанная в административном исковом заявлении №13665 от 21.11.2024 о взыскании обязательных платежей с ...........1 составляет 108 547,08 руб., (по налогам 99 302,16 руб. и пени 9 244,92 руб.) из них:

- Транспортный налог с физических лиц за 2020 год по сроку уплаты до .......... 1 298,87 руб., налоговое уведомление ........ от .......... об оплате транспортного налога за 2020 год было направлено ...........1 .......... заказным письмом с почтовым идентификатором 80518464591904 и получено адресатом ..........;

- Транспортный налог с физических лиц за 2021 год по сроку уплаты до .......... 1 746,00 руб., налоговое уведомление ........ от .......... об оплате транспортного налога за 2021 год было направлено ...........1 .......... заказным письмом с почтовым идентификатором 80518376038146 и получено адресатом ..........;

- Транспортный налог с физических лиц за 2022 год по сроку уплаты до .......... 1 350,00 руб., налоговое уведомление ........ от .......... об оплате транспортного налога за 2022 год было направлено ...........1 .......... заказным письмом с почтовым идентификатором 80518588823073 и получено адресатом ..........;

- Земельный налог с физических лиц в границах городских округов за 2021 год по сроку уплаты до .......... 1 530,00 руб., налоговое уведомление ........ от .......... об оплате земельного налога за 2021 год было направлено ...........1 .......... заказным письмом с почтовым идентификатором 80518376038146 и получено адресатом ..........;

- Земельный налог с физических лиц в границах городских округов за 2022 год по сроку уплаты до .......... 1 530,00 руб., налоговое уведомление ........ от .......... об оплате земельного налога за 2022 год было направлено ...........1 .......... заказным письмом с почтовым идентификатором 80518588823073 и получено адресатом ..........;

- Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год по сроку уплаты до .......... 45 842,00 руб.;

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату

страховой пенсии за 2022 год по сроку уплаты до 09.01.2023 года 32 016,00 руб.;

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату

страховой пенсии за 2021 год по сроку уплаты до 03.07.2023 года 3 117,79 руб.;

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2021 год по сроку уплаты до 10.01.2022 года 2 105,50 руб.;

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2022 год по сроку уплаты до 09.01.2023 года 8 766,00 руб.;

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации 9 244,92 руб. за период с 01.01.2023г. по 04.03.2024г. Пени начислены после перехода в ЕНС за период с 01.01.2023г. по 04.03.2024г. в сумме 9 244,92 руб. (4251,37 х 1/300 х 7.50% х 9) + (47462,37 х 1/300 х 7.50% х 175) + (50580,16 х1/300 х 7.50% х 20) + (50580,16 х 1/300 х 8.50% х 22) + (50580,16 х 1/300 х 12% х 34) + (50580,16 х 1/300 х 13% х 42) + (50580,16 х 1/300 х 15% х 33) + (53460,16 х 1/300х 15% х 16) + (53460,16 х 1/300 х 16% х 23) + (99302,16 х 1/300 х 16% х 48) +(104991,82 х 1/300 х 16% х 7) = 9 244,92 руб., где: -7.50%,7.50%,7.50%,8.50%,12%,13%,15%,15%16%,16%,16%- ставка ЦБ в соответствующем периоде; -9,175,20,22,34,42,33,16,23,48,7 - количество дней просрочки исполнения обязательства; 4251,37 руб., 47462,37 руб., 50580,16 руб., 53460,16 руб., 99302,16 руб., 104991,82 руб., – недоимка для начислений пени (недоимка не оплачена, часть по налогам в сумме 99302,16 руб. находится в настоящем иске, и часть по налогам в сумме 5689,66 руб. (страховые взносы за 2 мес. 2024 года) находится на рассмотрении в Лазаревском районном суде г. Сочи по делу № 2а-255/2026, которое приостановлено до вынесения апелляционного определения по настоящему делу № 33а-35872/2025).

Инспекцией в адрес ...........1 27.09.2023 года заказным письмом с

почтовым идентификатором 80518588823073 выставлено Требование №57186 от 23.07.2023 года, получено адресатом 04.10.2023 года, в которое были включены следующие суммы задолженности:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату

страховой пенсии, в размере 35133,79 руб., которая состоит из суммы начислений за 2021 год по сроку уплаты 03.07.2023 года 3117,79 и 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 года 32016,00 руб.;

Транспортный налог с физических лиц 3 044,87 руб., которая состоит из

суммы начислений за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 года 1298,87 руб., за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 года 1746,00 руб.;

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком,

расположенным в границах городских округов за 2021 год по сроку уплаты

01.12.2022 года в сумме 1 530,00 руб.;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в размере 10871,50 руб., которая состоит из суммы начислений за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022 года в сумме 2105,50 руб. и суммы начислений за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 года 8766,00 руб.

Инспекцией в адрес ...........1 выставлено Решение № 7401 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 24.11.2023 года, которое получено адресатом 04.12.2023 года.

Также, согласно п. 5 Порядок ведения реестра решений о взыскании задолженности и размещения в указанном реестре документов, предусмотренных пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденный приказом ФНС России от 03.11.2022 г. N ЕД-7-8/1138@ (далее – Порядок), Размещение поручений налогового органа и (или) уведомления об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, осуществляется в Реестре и признается направлением соответствующего поручения/уведомления в кредитную организацию (оператору платформы цифрового рубля), в которой открыт такой счет (счет цифрового рубля). Согласно п. 6 вышеуказанного Порядка Сведения, размещенные в Реестре, доступны кредитным организациям (оператору платформы цифрового рубля) по налогоплательщикам, счета (счета цифрового рубля) которых открыты в данной кредитной организации (у оператора платформы цифрового рубля) в целях соблюдения банковской тайны, установленной статьей 26 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности".

В соответствии с действующим налоговым законодательством (в переходный период с 1 января 2023 г. по 31 декабря 2024 г. (включительно) в случае изменения суммы задолженности, подлежащей перечислению/ приостановлению по перечисленным документам, в Реестре размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счёта, и производится информирование банков в соответствии с порядком, который утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Получение банком информации от налогового органа об их размещении в реестре признаётся получением соответствующего поручения банком (пункты 17 и 18 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ).

В свою очередь, п.6 Порядка указывает на исключительную доступность

сведений, размещённых в Реестре, кредитным организациям по налогоплательщикам, счета которых открыты в данной кредитной организации, в целях соблюдения банковской тайны, а также направлен на защиту прав налогоплательщиков в сфере предпринимательской деятельности, защиту сведений, содержащихся в Реестре, от несанкционированного доступа третьих лиц, в том числе кредитных организаций, в которых у них не открыты счета.

Положения п.6 Порядка полностью согласуются с частью 20 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ, на основании которой в период действия частей 17 и 18 статьи 4 названного закона банки получают сведения только в отношении документов и информации, размещённых в реестре решений о взыскании задолженности и подлежащих исполнению такими банками в отношении налогоплательщиков, счета которых открыты в таком банке.

Согласно ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком

(плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении ...........1 отсутствуют вступившие в законную силу

судебные акты, на основании которых налоговый орган имел бы право на взыскание задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

Инкассовые поручения в банки в отношении ...........1 не направлялись.

Как ранее было указано, налоговым органом в отношении должника выставлено требование № 57186 от 23.07.2023 года со сроком уплаты до 16.11.2023 года. 13.05.2024 года в отношении ...........1 мировым судьей судебного участка №96 Лазаревского района г. Сочи был вынесен судебный приказ № 2а- 1483/96/2024 (т.е. в пределах 6-и месяцев со дня неисполнения требования № 57186), отмененный определением от 30.05.2024 года.

21.11.2024 года налоговым органом сформировано административное исковое заявлении №13665 в отношении ...........1

Крайний срок для предъявления в суд административного искового заявления №13665, с учетом выходных дней, приходился до 02.12.2024 года.

Согласно списка внутренних почтовых отправлений №23 (партия 8669) от 25.11.2024 года административное исковое заявлении №13665 было направлено в адрес ...........1 заказным письмом с почтовым идентификатором 80104403667924.

Согласно списка внутренних почтовых отправлений №28 (партия 8674) от 25.11.2024 года административное исковое заявлении №13665 было направлено в адрес Лазаревского районного суда г. Сочи заказным письмом с почтовым идентификатором 80104503672323.

Согласно отчета об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 80104503672323 административное исковое заявлении №13665 в отношении ФИО1 было принято в отделении почтовой связи 28.11.2024 года.

Таким образом, налоговым органом не пропущен процессуальный срок для предъявления административного искового заявления №13665 в отношении ...........1 в Лазаревский районный суд г. Сочи.

Судебной коллегией расчет проверен, он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок начисления заявленных пени, расчет, представленный административным истцом, является арифметически верным, обратного административным ответчиком не представлено.

В связи с тем, что решением суда взыскана недоимка, являющаяся суммой основного долга, выводы суда первой инстанции о необходимости взыскания с административного ответчика начисленных на нее пени в размере 9 244, 92 руб., являются законными и обоснованными.

Доводы апелляционной жалобы не содержат фактов, которые не были бы проверены и не учтены судом первой инстанции при рассмотрении дела, повлияли на обоснованность и законность решения суда, либо опровергали выводы суда первой инстанции.

Обжалуемый судебный акт соответствует нормам материального права, а содержащиеся в нем выводы - установленным по делу фактическим обстоятельствам и имеющимся в деле доказательствам. Существенных нарушений судом первой инстанции норм процессуального права также не установлено.

Руководствуясь ст. 309, 310, 311 КАС РФ, судебная коллегия,

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Лазаревского районного суда г. Сочи Краснодарского края от 15 июля 2025 года оставить без изменения, апелляционную жалобу ...........1 - без удовлетворения.

Апелляционное определение может быть обжаловано в Четвертый кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня его вынесения, через суд первой инстанции.

Председательствующий Н.А. Морозова

Судья А.А. Синельников

Судья К.К. Суслов