Решение № 2А-4578/2025 2А-4578/2025~М-3825/2025 М-3825/2025 от 24 декабря 2025 г. по делу № 2А-4578/2025

УИД: 74RS0017-01-2025-006056-82

дело № 2а-4578/2025

мотивированное
решение составлено 25 декабря 2025 года

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

25 декабря 2025 года г. Златоуст Челябинской области

Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Зениной Е.А.,

при секретаре Трапезниковой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, с учетом уточнения исковых требований (л.д.7-8), просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере <данные изъяты> руб., в том числе: налог на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ года в размере <данные изъяты> руб.; налог на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ года в размере <данные изъяты> руб.; налог на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ года в размере <данные изъяты> руб.; налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.; земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.; пени в размере <данные изъяты> руб.

В обоснование требований административный истец сослался на то, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Административный ответчик зарегистрирован в качестве собственника объектов недвижимости: земельный участок, площадь. <данные изъяты> кв.м., с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ). Также на праве собственности за ФИО1 были зарегистрированы объект недвижимости: <адрес> площадью <данные изъяты> кв.м. в <адрес> в <адрес>, кадастровый № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ), жилой <адрес> площадью <данные изъяты> кв.м по ул. <адрес> в <адрес>, кадастровый № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ). Административному ответчику направлялись налоговые уведомления, содержащие расчет налога. В отношении административного ответчика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ начислены пени: на ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты> руб.), пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты> руб.), за минусом пени, по которой ранее были приняты меры взыскания по ст.48 НК РФ (<данные изъяты> руб.) В адрес налогоплательщика направлялось требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты> руб. С ДД.ММ.ГГГГ у инспекции отсутствует право формирования и направления иного требования в адрес налогоплательщика при наличии ранее неисполненного требования. В связи с неисполнением требований инспекция обратилась к мировому судье о взыскании задолженности. Вынесенный по делу № судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12-15).

Представитель административного истца МИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. 188,15).

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом (л.д. 189).

Представитель заинтересованного лица МИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом (л.д. 190).

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания по делу о взыскании обязательных платежей и санкций, не является препятствием к рассмотрению административного дела, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд находит административный иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> подлежащим удовлетворению.

Положениями ч.1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет. уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

В силу положений ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Согласно пп.1 п.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.2 ч.1 ст.1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее по тексту – Закон от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ) с ДД.ММ.ГГГГ на территории <адрес> начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

Согласно ч.1 ст.2 указанного Закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели.

Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (ч.6 ст.2 Закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ).

Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (ч.8 ст.2Закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ).

Согласно ч.1 ст.14 Закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации услуг, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию сформировать чек и обеспечить его передачу заказчику.

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товар (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода. Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено законом.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 565-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» с ДД.ММ.ГГГГ внесены изменения в Закон от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ, в частности, с ДД.ММ.ГГГГ уплата налога на профессиональный доход осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения плательщиком налога на профессиональный доход деятельности (ч.3 ст.11Закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ).

До ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты налога на профессиональный доход был установлен не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения плательщиком НПД деятельности.

При этом налоговый орган уведомляет плательщика НПД через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода (ч.2 ст.11Закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ).

Как установлено в ходе судебного разбирательства и следует из материалов дела, ФИО1 являлся плательщиком налога на профессиональный доход.

Как следует из административного искового заявления, согласно представленным платежным поручениям, сумма налога на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты> руб., сумма налога на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты> руб., сумма налога на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты> руб.

В установленный срок налогоплательщик обязанность перед бюджетом не исполнил.

В силу положений п. 1 ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налог на имущество физических лиц (далее - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ч.1 ст.399 НК РФ).

Объекты недвижимости, находящиеся в собственности административного ответчика, являются объектами налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

Порядок исчисления суммы налога предусмотрен ст.408 НК РФ, где указано, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 2 ст. 409 НК РФ, налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ст.409 НК РФ).

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п.1 ст.387 Налогового кодекса РФ).

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.398 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 ст.391 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п.4 ст.391 НК РФ).

Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий: 8) пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание (пункт 5 статьи 391 Налогового кодекса РФ).

В силу ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В силу положений п.17 статьи 396 Налогового кодекса РФ, в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка, превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей за предыдущий налоговой период с учетом коэффициента 1,1.

Как следует выписки из ЕГРН, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником (на праве общей совместной собственности с ФИО4) земельного участка площадью <данные изъяты> кв.м с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (л.д. 82).

Поскольку земельный участок находится в общей совместной собственности с ФИО4, доля ФИО1 для исчисления налога составляет <данные изъяты> доли в праве собственности.

Налог за ДД.ММ.ГГГГ год исчислен из расчета: <данные изъяты> рубля 00 копеек * 0,30 * 12 мес. * <данные изъяты> доли в праве собственности, так как сумма налога на ДД.ММ.ГГГГ год превышает сумму налога за ДД.ММ.ГГГГ год более, чем на 1,1, то налог составляет <данные изъяты> рублей 00 копеек (из расчета: <данные изъяты> рублей 00 копеек (налог за ДД.ММ.ГГГГ.) * коэф.1,1 * 12 мес.).

Исходя из представленного налогового уведомления, направленного налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 31), расчет земельного налога произведен исходя из площади земельного участка, доли ФИО1 в праве собственности, кадастровой стоимости земельного участка.

Таким образом, размер земельного налога обоснованно составил за ДД.ММ.ГГГГ год - <данные изъяты> рублей 00 копеек.

Как следует выписки из ЕГРН, ФИО1 (л.д. 81,83)

в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время на праве общей совместной собственности является собственником жилого <адрес> площадью <данные изъяты> кв.м. по <адрес> в <адрес>, кадастровый №,

в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время на праве долевой собственности является собственником <данные изъяты> доли в праве собственности на <адрес> площадью <данные изъяты> кв.м. в <адрес><адрес>, кадастровый №.

Указанные объекты недвижимости являются объектами налогообложения в соответствии со ст.350 НК РФ. Соответственно, в силу положений ст. 357 НК РФ, административный ответчик признается плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии с Федеральным законом «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», главой 32 Налогового кодекса РФ, <адрес> №-ЗО от ДД.ММ.ГГГГ «О единой дате начала применения на территории <адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» и Уставом муниципального образования Златоустовский городской округ Собрание депутатов Златоустовского городского округа приняло решение №-ЗГО от ДД.ММ.ГГГГ о введении на территории Златоустовского городского округа налога на имущество физических лиц, исчисляемого исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения. Относительно жилых домов, части жилых домов, квартиры, части квартир, комнаты, ставка по налогу на имущество физических лиц составляет 0,3 % от кадастровой стоимости.

Пунктом 5 ст. 408 НК РФ установлено, что в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Как следует из содержания п. 3 ст. 403 НК РФ в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 334-ФЗ, налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В соответствии сп.3 ст. 403 Налогового кодекса РФ в предыдущей редакции, налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.

Согласно п. 8.1 статьи 408 Налогового кодекса РФ в случае, если сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1.

Поскольку жилой дом находится в совместной собственности с ФИО4, доля ФИО1 для исчисления налога составляет <данные изъяты> доли в праве собственности.

Исходя из представленного налогового уведомления, направленного налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 31), расчет налога на имущество произведен исходя из площади объекта недвижимости, доли ФИО1 в праве собственности, кадастровой стоимости.

Налог за ДД.ММ.ГГГГ год исчислен из расчета: <данные изъяты> рубля 00 копеек * 0,30 * 12 мес.), так как сумма налога на ДД.ММ.ГГГГ год превышает сумму налога за ДД.ММ.ГГГГ год (<данные изъяты> рублей 00 копеек) более, чем на 1,1, то налог за ДД.ММ.ГГГГ год составляет <данные изъяты> рублей 00 копеек (из расчета: <данные изъяты> рублей 00 копеек (налог за ДД.ММ.ГГГГ.) * коэф.1,1 * 12 мес.).

Таким образом, налог на имущество физических лиц обоснованно составил за ДД.ММ.ГГГГ год - <данные изъяты> рубля 00 копеек.

Расчеты земельного налога и налога на имущество судом проверены, признаны верными, административным ответчиком не оспорены.

Административный истец ранее обращался в Златоустовский городской суд о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени:

решением суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО1 в пользу МИФНС России № по <адрес> взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рублей 00 копеек, пени по налогу на имущество в размере <данные изъяты> копейки, задолженность по земельному налогу в размере <данные изъяты> 00 копеек, пени по земельному налогу в сумме <данные изъяты> копеек (л.д 61-62);

решением суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, МИФНС России № по <адрес> отказано во взыскании c ФИО1 задолженности в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек: недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за ДД.ММ.ГГГГ годы, ДД.ММ.ГГГГ год - <данные изъяты> рубля, пени в сумме <данные изъяты> копеек (л.д. 66-67);

решением суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО1 в пользу МИФНС России № по <адрес> взыскана задолженность в сумме <данные изъяты> рублей 00 копеек: земельный налог физических лиц в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> рублей 00 копеек, земельный налог физических лиц в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> рубля 00 копеек, земельный налог физических лиц в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> рублей 00 копеек, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> рублей, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> рубля 00 копеек, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> рублей 00 копеек, пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп.1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ, - <данные изъяты> рублей 00 копеек (л.д.72-75).

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ все налогоплательщики переведены на единый налоговый платеж. Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (далее – ЕНС), на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с положениями п. 1 ст.4 Федерального закона №263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до ДД.ММ.ГГГГ, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Как следует из административного иска, расчета сумм пени, включенной в заявлении о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 35-36), ответа МИФНС (л.д.153-157), задолженность по пени в сумме <данные изъяты> копеек, исчислена за несвоевременную оплату налога на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> копейки, земельного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> копеек, а также пени, исчисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> копеек.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма пени составляет <данные изъяты> копеек. За минусом ранее принятых мер взыскания в сумме <данные изъяты> рублей 00 копеек.

Пени исчислены с учетом ранее принятых решений по делам №, № и №. По решению суда № об отказе во взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы в сумме <данные изъяты> рубля 00 копеек, а также пени <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек, исчисленные на данную недоимку в сумме <данные изъяты> копеек, выведены ДД.ММ.ГГГГ в раздел ЕНС «просроченная задолженность», ДД.ММ.ГГГГ списана по решению суда.

Расчеты пени судом проверены, являются правильными и арифметически верными, административным ответчиком не оспорены, контррасчет суду не представлен.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно статьи 11.2 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавший в спорный период времени) личный кабинет налогоплательщика - это информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке (пункт 1).

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено названным пунктом (пункт 2)

Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № № утвержден Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика (далее - Порядок).

В соответствии с пунктом 10 Порядка для обеспечения получения физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика налоговый орган на основании Заявления на получение доступа представляет физическому лицу Регистрационную карту по форме согласно приложению № к настоящему Порядку, в которой указывается логин и первично присвоенный физическому лицу пароль (далее - первичный пароль).

Формирование личного кабинета налогоплательщика осуществляется в автоматическом режиме в течение трех рабочих дней с момента регистрации налогоплательщика в личном кабинете налогоплательщика (п. 16 Порядка).

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ все налогоплательщики переведены на единый налоговый платеж. Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (далее – ЕНС), на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с положениями п. 1 ст.4 Федерального закона №263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до ДД.ММ.ГГГГ, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В адрес административного ответчика налоговым органом направлялось требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с указанием на обязанность уплатить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов – <данные изъяты> рублей 00 копеек, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов – <данные изъяты> рублей 00 копеек, пени – <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек (л.д. 28).

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Расчеты пени судом проверены, являются правильными и арифметически верными, административным ответчиком не оспорены, контррасчет суду не представлен.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в судебном порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи (п. 2 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 пп.2 п.3 ст.48 НК РФ);

не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 пп.2 п.3 ст.48 НК РФ);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 пп.2 п.3 ст.48 НК РФ);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 пп.2 п.3 ст.48 НК РФ).

Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правовое регулирование указано и в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а именно: «В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)» (л.д.15).

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (п.3 ст.69 НК РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

Как следует из административного искового заявления и материалов дела, налоговым органом предприняты меры по взысканию с ФИО1 задолженности по налогам и пени, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ обращалось с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности (л.д. 92-93).

Мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> копеек, налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. – <данные изъяты> рубля 00 копеек, пени – <данные изъяты> копеек, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> рублей 00 копеек (л.д. 100)

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений должника (л.д. 101-102).

Принимая во внимание приведенные положения законодательства, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в установленные статьей 48 НК РФ сроки, не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п.3 ст.48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

После отмены судебного приказа Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в Златоустовский городской суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, установленный ст. 48 Налогового кодекса РФ (л.д. 12).

На основании изложенного, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейка: налог на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ года в размере <данные изъяты> руб.; налог на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ года в размере <данные изъяты> руб.; налог на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ года в размере <данные изъяты> руб.; налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.; земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.; пени в размере <данные изъяты> руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО1, исходя из цены иска <данные изъяты> копейка, подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета Златоустовского городского округа в сумме <данные изъяты> рублей 00 копеек (<данные изъяты> руб. при цене иска до 100000 рублей).

На основании вышеизложенного, и руководствуясь ст.ст. 14, 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес> (ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность в сумме <данные изъяты> копейка: налог на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ года в размере <данные изъяты> копейка; налог на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ года в размере <данные изъяты> копеек; налог на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ года в размере <данные изъяты> копеек; налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рубля 00 копеек; земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей 00 копеек; пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп.1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ, - в размере <данные изъяты> копеек.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес> (ИНН №), государственную пошлину в доход бюджета Златоустовского городского округа в сумме <данные изъяты> рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через суд, его вынесший.

Председательствующий Е.А. Зенина