Решение № 2А-110/2021 2А-110/2021~М-1310/2020 М-1310/2020 от 28 марта 2021 г. по делу № 2А-110/2021

Дело № 2а-110/2021

УИД 83RS0001-01-2020-002079-43


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

город Нарьян-Мар 29 марта 2021 г.

Судья Нарьян-Марского городского суда Ненецкого автономного округа Распопин В.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №4 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №4 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц. Налоговым органом был начислен налог за 2018 год и направлено налоговое уведомление. Обязанность по уплате налогов административный ответчик в установленный законом срок не исполнил, в связи с чем, административный истец просит взыскать с ответчика недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 2250 руб., пени в сумме 26,03 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1239 руб., пени в сумме 14,33 руб.

По определению судьи от 11 января 2021 дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, т.к. указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Судья, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, данная обязанность закреплена также в ст. 23 НК РФ.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствие с ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании ч. 1 ст. 358 НК РФ автомобиль, зарегистрированный в установленном порядке в соответствие с законодательством РФ, является объектом налогообложения по транспортному налогу.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя ТС в лошадиных силах (п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ).

Транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ч. 1 ст. 356 НК РФ).

Транспортный налог, относящийся к числу региональных налогов, на территории Ненецкого автономного округа введен законом НАО от 25 ноября 2002 года №375-ОЗ «О транспортном налоге».

Согласно статье 1 Закона от 25 ноября 2002 №375-ОЗ «О транспортном налоге» транспортный налог (далее - налог) устанавливается в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и обязателен к уплате на территории Ненецкого автономного округа. Настоящий закон устанавливает ставки транспортного налога, зачисляемого в окружной бюджет, порядок и сроки его уплаты налогоплательщиками - организациями, а также льготы по уплате этого налога и основания для их использования налогоплательщиком.

С 1 января 2015 года вступил в силу Федеральный закон от 4 октября 2014 года № 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц», в соответствии с которым Налоговый кодекс РФ дополняется новой главой «Налог на имущество физических лиц». С указанной даты утратил силу Закон № 2003-1.

Частью 1 ст. 362 НК РФ предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В указанной статье предусмотрено, что исходные данные для определения налоговым органом размера транспортного налога предоставляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Как установлено, в 2018 году ФИО1 являлась собственником недвижимого имущества, а также транспортного средства, в связи с чем, ФИО1 признается плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, за указанный налоговый период.

Административным истцом был произведен расчет транспортного налога и налога на имущество физических лиц, подлежащих уплате административным ответчиком за 2018 год и в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления:

- 60085346 от 01.08.2019 об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 2 250 руб. 00 коп., налога на имущество физических лиц за 2018 год в общем размере 1 239 руб. 00 коп., установлен срок оплаты до 02.12.2019.

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов на основании положений ст. 75 НК РФ является пеня, т.е. денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что в связи с неуплатой налога в установленный срок налоговый орган произвел начисление пени и направил налогоплательщику требование:

- № 2931 от 27.01.2020 об уплате недоимки по налогу в общем размере 3489 руб. 00 коп. и пени по налогу в общем размере 40 руб. 36 коп., со сроком исполнения до 06.03.2020.

Указанные требования, направлены в адрес налогоплательщика по месту жительства, в установленный срок ответчиком добровольно не исполнено, что и послужило основанием для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Согласно п.п. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора.

Расчет взыскиваемых сумм произведен административным истцом в соответствии с действующим законодательством, а также периода нахождения этого имущества в собственности ФИО1 его арифметическая правильность судом проверена, административным ответчиком не оспорена.

Как разъяснили Пленумы Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного суда Российской Федерации в п. 20 постановления от 11.06.1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Из материалов дела следует, что сумма задолженности ответчика перед бюджетом по уплате обязательных платежей и санкций превысила 3000 руб. по направленному налоговым органом в адрес ответчика требованию №2931 от 27.01.2020 со сроком исполнения до 06.03.2020 года и составила 3529 рублей 36 копеек, что следует из требования. Таким образом, последним днем подачи заявления в суд о взыскании задолженности по налогу является 6 сентября 2020 года.

МИНФС №4 обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №1 НАО, 23.06.2020 был вынесен судебный приказ, однако на основании возражений ФИО1 он был отменен 10.07.2020, в связи с чем, настоящее исковое заявление направлено в адрес суда 30.12.2020.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализируя изложенные обстоятельства в совокупности с требованиями материального и процессуального закона, суд полагает, что административный истец обратился в суд с требованием о взыскании задолженности по уплате налога в пределах установленного ст.48 НК РФ срока.

Административный ответчик не представил в соответствии со ст. 62 КАС РФ доказательства, подтверждающие уплату им транспортного налога, налога на имущество физических лиц, начисленных пени, по состоянию на дату обращения административного истца в суд с настоящими требованиями, а также доказательств невозможности исполнения, возложенной на него в силу закона обязанности по уплате указанного налога.

Вместе с тем, суд принимает во внимание представленные ФИО1 копии чек-ордеров по уплате налога на суммы 2250 руб. и 1239 руб. после обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском, а именно 14.01.2021, в связи с чем в указанной части решение не подлежит приведению в исполнение.

При этом, указанные в чек-ордерах реквизиты платежа соответствуют реквизитам платежа, изложенным в налоговом уведомлении №60085346 от 01.08.2019 (л.д.12-13), в том числе УИН соответствует указанному в уведомлении.

При этом по смыслу Приказа Минфина России от 12.11.2013 N 107н с учетом Разъяснений ФНС России «О порядке указания УИН при заполнении распоряжений о переводе денежных средств в счет уплаты налогов (сборов) в бюджетную систему Российской Федерации» уникальный идентификатор начисления (УИН) подтверждает внесение денежных средств в бюджетную систему по конкретному платежному документу, выставленному налоговым органом.

Таким образом, представленные чек-ордера подтверждают уплату недоимки по спорным налогам и за спорный период. Использование указанных платежей налоговым органом для погашения иных обязательств плательщика при таких обстоятельствах не соответствует закону.

В свою очередь представленные ответчиком квитанции по уплате пени не могут быть приняты судом в качестве доказательства исполнения указанного обязательства, поскольку в их получателем платежа указана ИП ФИО1

В силу ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст.333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293, 294 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №4 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес> недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 2 250 рублей 00 копеек, пени в сумме 26 руб. 03 коп., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1239 рублей 00 копеек, пени в сумме 14 руб. 33 коп., всего взыскать 3 529 (Три тысячи пятьсот двадцать девять рублей) 36 копеек.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, государственную пошлину в размере 400 рублей в доход бюджета муниципального образования «Городской округ «Город Нарьян-Мар.

Решение в части взыскания с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 2 250 рублей 00 копеек, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1239 рублей 00 копеек не подлежит приведению в исполнение.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, в суд Ненецкого автономного округа путем подачи апелляционной жалобы через Нарьян-Марский городской суд Ненецкого автономного округа.

Председательствующий подпись В.В. Распопин