Решение № 2А-1434/2019 2А-1434/2019~М-1013/2019 М-1013/2019 от 25 апреля 2019 г. по делу № 2А-1434/2019

Дело № 2а-1434/2019

УИД 74RS0003-01-2019-001233-65


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 апреля 2019 года город Челябинск

Тракторозаводский районный суд города Челябинска в составе:

председательствующего судьи Приваловой Н.В.,

при секретаре Главацкой И.А.,

с участием представителя административного истца ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска - ФИО1, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Инспекции федеральной налоговой службы по Тракторозаводскому району города Челябинска к ФИО2 о взыскании налогов, страховых сборов и пени, недоимки и штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция федеральной налоговой службы по Тракторозаводскому району города Челябинска (далее по тексту - ИФНС России по Тракторозаводскому району города Челябинска) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам, страховым сборам, пени и недоимки, а также штрафа, в общей сумме 1 211 031 рубля 62 копеек из которых:

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на страховую часть трудовой пенсии (до 01 января 2017 года): недоимка в размере 15 395 рублей 85 копеек, пени за период с 01 февраля 2018 по 26 февраля 2018 года в размере 101 рубля 48 копеек;

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на страховую часть трудовой пенсии (с 01 января 2017 года): недоимка в размере 52 641 рубля 39 копеек, пени за период с 28 января 2018 года по 26 февраля 2018 года в размере 173 рублей 13 копеек, пени за период с 01 июля 2018 года по 11 июля 2018 года в размере 125 рублей 81 копейки;

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (с 01 января 2017 года): недоимка в размере 4 590 рублей, пени за период с 18 января 2018 года по 20 июля 2018 года в размере 46 рублей 44 копеек, пени за период с 01 июля 2018 года по 11 июля 2018 года в размере 12 рублей 20 копеек;

- недоимка по налогу на доходы физических лиц в размере 415 888 рублей: пени с 17 июля 2018 года по 20 июля 2018 года в размере 336 рублей 05 копеек;

- налог на добавленную стоимость за 1, 2 кварталы 2015 года, за 2 квартал 2016 года в размере 530 811 рублей;

- пени за период с 06 апреля 2018 года по 08 мая 2018 года в размере 158 431 рубля 27 копеек,

- штраф за 2017 год в размере 31 879 рублей,

- штраф за 2017 год в размере 600 рублей.

Требования мотивированы тем, что ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и состоял на учете с 27 декабря 2001 года по 10 мая 2018 года, следовательно, обязан был уплачивать налоги и взносы.

Поскольку административный ответчик ФИО2 своевременно не исполнил обязанности по уплате страховых взносов, ему были начислены пени.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО3 поддержала административный иск в полном объеме, просила его удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании исковые требования признал в полном объеме.

Согласно пункта 3 статьи 46 Кодекса административного кодекса Российской Федерации административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Суд, исследовав письменные материалы дела, полагает заявленные требования подлежащими удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят налогоплательщики, в том числе физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Поскольку на момент возникновения спорных правоотношений вопросы, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование (далее по тексту – страховые взносы), а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, регулировались Федеральным законом от 24 июля 2009 года № 212 - ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», при рассмотрении настоящего административного иска подлежат применению положения Закона № 212-ФЗ, действовавшего до 31 декабря 2016 года.

В силу подпункта «б» пункта 1 статьи 5, пункта 1 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212 - ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации (действовавшего в период спорных правоотношений), Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», статей 6, 28 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167 - ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» плательщиками страховых взносов являются, в том числе индивидуальные предприниматели.

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

В соответствии со статьей 16 ФЗ № 212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 данного Федерального закона (далее в настоящей статье - плательщики страховых взносов), производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 данного Федерального закона.

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (часть 2).

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно (часть 8).

В соответствии со статьей 25 ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» за нарушение сроков по уплате страховых взносов подлежат начислению пени.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов и определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов.

Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу статьи 22 ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» при наличии недоимки по страховым взносам, пеней и штрафам в адрес плательщика страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 настоящей статьи, направляется требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

При этом, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

В силу положений статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Письменными материалами административного дела подтверждено, что ФИО2 осуществлял предпринимательскую деятельность с 27 декабря 2001 года по 10 мая 2018 года и является плательщиком страховых взносов, а также налога на доходы физических лиц.

Как следует из административного иска, обязанность по уплате страховых взносов административным ответчиком ФИО2 в установленные сроки не была исполнена.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и страховых взносов налоговым органом в адрес ФИО2 были направлены требования № по состоянию на 06 декабря 2017 года со сроком уплаты до 18 декабря 2017 года, № по состоянию на 26 февраля 2018 года со сроком уплаты до 19 марта 2018 года.

В соответствии с пунктом 4 статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно статьи 100 Налогового кодекса Российской Федерации по результатам выездной налоговой проверки в течение двух месяцев со дня составления справки о проведенной выездной налоговой проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки (пункт 1).

Акт налоговой проверки в течение пяти дней с даты этого акта должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом (его представителем) (пункт 5).

Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом налогоплательщик вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений (пункт 6).

В соответствии со статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации руководитель (заместитель руководителя) налогового органа извещает о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки лицо, в отношении которого проводилась эта проверка. При проведении налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки направляется ответственному участнику этой группы, который признается проверяемым лицом в целях настоящей статьи (пункт 2).

Неявка лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представителя), извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, не является препятствием для рассмотрения материалов налоговой проверки, за исключением тех случаев, когда участие этого лица будет признано руководителем (заместителем руководителя) налогового органа обязательным для рассмотрения этих материалов.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (пункт 7).

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю).

В случае если указанное решение невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате его получения, оно направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма (пункт 9).

По результатам проведения выездной налоговой проверки ФИО2 по вопросам правильности исчисления и своевременности уплат налога на добавленную стоимость и налога на доходы физических лиц 26 января 2018 года было вынесено решение о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения, доначислена недоимка по НДФЛ в размере 415 888 рублей, НДС за 1, 2 кварталы 2015 года, за 2 квартал 2016 года в размере 530 811 рублей, пени по НДФЛ в размере 336 рублей 05 копеек, пени по НДС в размере 158 431 рубля 27 копеек, штраф по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации по НДС в размере 31 879 рублей, за нарушение законодательства о налогах и сборах в размере 600 рублей.

Данное решение налогоплательщиком ФИО2 в установленный законом срок не обжаловано, вступило в законную силу. Однако суммы НДС, НДФЛ, штраф, определенные решением инспекции, им в бюджет не уплачены, в связи с чем налоговым органом предъявлено требование об уплате недоимки НДС, НДФЛ, а также штрафа и пени в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Недоимка, пени и налоговые санкции по результатам налоговой проверки начислены в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации.

Как установлено в судебном заседании и подтверждается письменными материалами административного дела, по итогам налоговой проверки, проведенной по вопросу соблюдения ФИО2 законодательства о налогах и сборах за период с 01 января 2015 года по 31 декабря 2016 года, составлен акт № от 21 мая 2018 года, один экземпляр которого вручен ФИО2 24 мая 2018 года, о чем свидетельствует соответствующая отметка и подпись ответчика.

В данном акте указаны документально подтвержденные факты налоговых правонарушений, выявленных в ходе проверки деятельности налогоплательщика, за совершение которых ФИО2 привлечен к налоговой ответственности решением № от 26 июня 2018 года.

До обращения истца в суд с настоящим требованием налог, пеня и штрафы в размере сумм, указанных в требованиях, в добровольном порядке уплачены не были.

Неисполнение в установленный срок требования послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены, ИФНС России по Тракторозаводскому району города Челябинска обратилась в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного кодекса Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Тракторозаводского района города Челябинска с заявлением о выдаче судебного приказа.

01 марта 2019 года мировым судьей судебного участка № 2 Тракторозаводского района города Челябинска вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам, налогам, пени и штрафам.

07 марта 2019 года определением мирового судьи судебного участка № 2 Тракторозаводского района города Челябинска судебный приказ отменен.

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО2 налога и пени поступило в Тракторозаводский районный суд города Челябинска 02 апреля 2019 года, то есть, в пределах установленного налоговым законодательством срока.

На основании вышеизложенного, суд считает, что требования ИФНС России по Тракторозаводскому району города Челябинска к ФИО2 подлежат удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

С учетом подлежащей взысканию с ФИО2 суммы недоимки по налогу и пени, а также штрафа с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования административного иска Инспекции федеральной налоговой службы по Тракторозаводскому району города Челябинска к ФИО2 о взыскании налогов, страховых сборов и пени, недоимки и штрафа удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО2 задолженность по налогам, страховым сборам, пени и недоимки, а также штрафа, в общей сумме 1 211 031 рубля 62 копеек из которых:

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на страховую часть трудовой пенсии (до 01 января 2017 года): недоимка в размере 15 395 рублей 85 копеек, пени за период с 01 февраля 2018 по 26 февраля 2018 года в размере 101 рубля 48 копеек;

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на страховую часть трудовой пенсии (с 01 января 2017 года): недоимка в размере 52 641 рубля 39 копеек, пени за период с 28 января 2018 года по 26 февраля 2018 года в размере 173 рублей 13 копеек, пени за период с 01 июля 2018 года по 11 июля 2018 года в размере 125 рублей 81 копейки;

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (с 01 января 2017 года): недоимка в размере 4 590 рублей, пени за период с 18 января 2018 года по 20 июля 2018 года в размере 46 рублей 44 копеек, пени за период с 01 июля 2018 года по 11 июля 2018 года в размере 12 рублей 20 копеек;

- недоимка по налогу на доходы физических лиц в размере 415 888 рублей: пени с 17 июля 2018 года по 20 июля 2018 года в размере 336 рублей 05 копеек;

- налог на добавленную стоимость за 1, 2 кварталы 2015 года, за 2 квартал 2016 года в размере 530 811 рублей;

- пени за период с 06 апреля 2018 года по 08 мая 2018 года в размере 158 431 рубля 27 копеек,

- штраф за 2017 год в размере 31 879 рублей,

- штраф за 2017 год в размере 600 рублей.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме через Тракторозаводский районный суд города Челябинска.

Председательствующий Н.В. Привалова