Решение № 2А-159/2024 2А-159/2024~М-49/2024 М-49/2024 от 17 апреля 2024 г. по делу № 2А-159/2024

УИД ****RS0****-34

Дело ****а-159/2024

Мотивированное
решение составлено 17.04.2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

**** 10 апреля 2024 года

Городской суд **** в составе председательствующего судьи Рождественской М.А., при секретаре судебного заседания Красильниковой М.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России **** по **** к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России **** по **** обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, указав в обоснование требований, что ФИО1 состоит на налоговом учете Межрайонной ИФНС России **** по **** по месту жительства в качестве налогоплательщика. По состоянию на **** сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10613 руб. 80 коп.: налог на имущество физических лиц в размере 7303 руб. за период с 2019-2021 г.; пени в размере 3 310,80 руб. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. **** мировым судьей судебного участка **** судебного района **** выдан судебный приказа ****а-3185/2023 о взыскании недоимки по налогам с ФИО1 Определением мирового судьи от **** судебный приказ ****а-3185/2023 отменен в связи с поступлением возражений должника. Межрайонная ИФНС России **** по **** просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 за счет имущества физического лица задолженность в размере 10 613 руб. 80 коп.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России **** по **** в судебное заседание не явился, надлежаще извещен о дате его проведения, в заявлении ходатайствовали о рассмотрении дела в отсутствие административного истца

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом заказным письмом с уведомлением, которое вернулось в суд «за истечением срока хранения», в том числе путем размещения соответствующей информации на официальном сайте городского суда **** lesnoy.svd.sudrf.ru в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Согласно ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные доказательства, суд пришёл к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. п. 1 и 6 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу требований п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об их уплате вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на **** у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 13243 руб. 93 коп. которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии с пунктом 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии п. 8 ст. 45 Ж РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:1) недоимка по НДФЛ - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;2) НДФЛ - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно п. 10 ст. 45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

По состоянию на **** сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10613 руб. 80 коп., в т.ч. налог на имущество физических лиц в размере 7303 руб. 0 коп. за 2019-2021 годы; пени в размере 3310 руб. 80 коп.

Ответчику направлено налоговое уведомление ****, ****, ****, где указаны все величины, необходимые для расчета и итоговая сумма налога.

Налог на имущество:

В соответствии со ст. 400 НК РФ плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В силу ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В силу пункта 1 статьи 401 НК РФ физические лица, обладающие зданиями, строениями, сооружениями, помещениями на праве собственности, признаются плательщиками налога на имущество физических лиц.

В силу статьи 404 НК РФ (в редакции, действующей до ****) налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ****.

С **** действует пункт 1 статьи 403 НК РФ, в силу которого налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В течение первых трех лет с начала применения порядка исчисления налога исходя из кадастровой стоимости налог исчисляется с учетом понижающих коэффициентов (в первый год - 0,2, во второй - 0,4, в третий - 0,6). Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Расчет налога произведен налоговым органом на основании сведений, полученных из регистрирующих органов в порядке ст. 85 НК РФ:

Отчетный год

Ставка налога

Сумма налога, исчисленная

Налоговая база

Доля в праве, число

Адрес нахождения объекта

Дата возникновения собственности

Дата отчуждениясобственности

2017

0,5

2389

955530

0,5

624201, РОССИЯ, <...>

****

2017

0,5

957

765238

0,25

624205, РОССИЯ, Свердловская обл, г Лесной, ****150

****

****

2019

0.10

594

1187944

0.50

624201, РОССИЯ, <...>

****

2019

0.10

204

815180

0.25

624205, РОССИЯ, Свердловская обл, г Лесной, ****150

****

****

2020

0.30

380

1447971

0.25

624205, РОССИЯ, Свердловская обл, г Лесной, ****150

****

****

2020

0.30

513

1711030

0.50

624201, РОССИЯ, <...>

****

2021

0.25

484

544817.61

0.25

624205, РОССИЯ, Свердловская обл, г Лесной, ****150

****

****

2021

0.25

2139

1228288.53

0.50

624201, РОССИЯ, <...>

****

Коэффициент к налоговому периоду за 2020 год применен в размере- 0,2, за 2021 год - 0,4.

За налоговый период 2017 год налог исчислен исходя из инвентаризационной стоимости.

За 2019 и 2020 год налогоплательщику сделан перерасчет налога исходя из кадастровой стоимости в соответствии с Постановлением Конституционного Суда РФ от **** N 10-П и по заявлению налогоплательщика. С учетом частичной уплаты налога за 2017 год, задолженность по налогу составляет 7303,00 руб.

В связи с тем, что установленные сроки налог уплачен не был, на сумму налога была начислена пеня.

В соответствии с п. 3 п. 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога или сбора, начиная со дня, следующего за установленным законодательством о налогах и сборах уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах неуплаченной (общей) суммы налога или сбора. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации:

- за период до введения ЕНС начислены пени с **** по **** на недоимку по налогу на имущество за 2017-2021 год в размере 2463,93 руб.;

- после введения ЕНС с **** по **** на общую сумму задолженности по налогу в размере 846,87 руб., всего на общую сумму 3310,80 руб.

Административным истцом ФИО1 было направленно требование **** об уплате задолженности, сроком исполнения до ****.

Требования Межрайонной ИФНС России **** административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнены не были, что послужило основанием для обращения в пределах сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного района **** от **** ****а-3185/2023 с ФИО1 взыскана недоимка по налогам и пени в размере 10 613 руб. 80 коп., расходы по уплате госпошлины.

Определением мирового судьи судебного района **** от **** судебный приказ ****а-3185/2023 отменен.

По настоящее время требования не исполнены, отрицательное сальдо по ЕНС в добровольном порядке ответчиком не погашено.

С учетом изложенного, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию указанная задолженность по налогам, а также пени на недоимку, в связи с несвоевременной уплатой данных видов налога.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в сумме 424,55 руб., от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 177-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы **** по **** к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ****) в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы **** по **** (ИНН <***>), налоговую задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019-2021 г.г. в сумме 7 303 руб. 00 коп., пени за просрочку его уплаты в размере 3 310 руб. 80 коп., всего 10 613 (десять тысяч шестьсот тринадцать) рублей 80 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 424 (четыреста двадцать четыре) рубля 55 копеек.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Свердловский областной суд в течение месяца со дня принятия настоящего решения в окончательной форме через городской суд ****.

Судья М.А. Рождественская