Решение № 2А-332/2020 2А-332/2020~М-296/2020 М-296/2020 от 9 июля 2020 г. по делу № 2А-332/2020

Дело № 2а-332/2020

УИД 45RS0006-01-2020-000503-24


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Каргаполье 9 июля 2020 г.

Каргапольский районный суд Курганской области в составе:

председательствующего судьи Киселевой Н.С.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 3 по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 3 по Курганской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование административного иска указав, что ФИО1 является собственником транспортного средства, земельного участка и имущества и обязана в соответствии со ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации и ст. 57 Конституции Российской Федерации своевременно и в полном размере уплачивать законно установленные налоги и сборы. Транспортный налог исчислен согласно ставок, утвержденных ст. 2 Закона Курганской области «О транспортном налоге на территории Курганской области» № 255 от 26 ноября 2002 года. Сумма налога уплачивается по итогам налогового периода за 2018 год не позднее 2 декабря 2019 года. ФИО1 согласно ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации является налогоплательщиком земельного налога, налоговые ставки по которому устанавливаются нормативно правовыми актами представительных органов муниципальных образований, которая составляет 0,3%. Также у ответчика имеется имущество, налог на которое исчислен исходя из ставок установленных Решениями Муниципальных образований Курганской области «Об установлении ставок налога на имущество физических лиц» в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества. В связи с тем, что ФИО1 были нарушены сроки уплаты налогов, в её адрес были направлены требования об уплате налогов № 13982 от 9 июля 2019 года, № 25035 от 24 декабря 2019 года. Всего задолженность по налогам составила 9100 руб., в также пени в соответствии со ст. 75 НК РФ в сумме 2117 руб. 50 коп. Требование налогового органа налогоплательщиком исполнены частично: по требованию № 13982 от 9 июля 2019 года уплачены пени по налогу на имущество в сумме 23 руб. 14 коп., пени по земельному налогу в сумме 1 руб. 80 коп. По требованию № 25035 от 24 декабря 2019 года уплачен налог на имущество в сумме 7452 руб. и земельный налог в сумме 556 руб. В остальной части требования налогового органа оставлены без удовлетворения. В связи с наличием у ФИО1 задолженности по налогам, Межрайонная ИФНС России № 3 по Курганской области обратилась к мировому судье судебного участка № 7 Каргапольского судебного района Курганской области с заявлением о выдаче судебного приказа. 16 апреля 2020 года заявление было рассмотрено и был выдан судебный приказ, который был отменен определением от 16 апреля 2020 года, в связи с тем, что административный ответчик подал возражения. С отменой судебного приказа административный истец не может согласиться, так как исчисленные налоги и пени уплачены не в полном объеме.

Просит суд, взыскать с ФИО1 в свою пользу задолженность по транспортному налогу в размере 9 100 руб. (за 2018 год), пени по транспортному налогу в размере 1 823 руб. 18 коп. (в том числе, 40 руб. 80 коп.- за период с 3 декабря 2019 года по 23 декабря 2019 года, 1782 руб. 38 коп.- за период с 15 декабря 2017 года по 8 июля 2019 года), пени по налогу на имущество в размере 268 руб. 66 коп. ( в том числе 33 руб. 41 коп.- за период с 3 декабря 2019 года по 23 декабря 2019 года, 235 руб. 25 коп.- за период с 18 декабря 2016 года по 5 марта 2019 года), пени по земельному налогу в размере 25 руб. 66 коп. ( в том числе, 2 руб. 50 коп. за период с 3 декабря 2019 года по 23 декабря 2019 года, 23 руб. 16 коп. за период с 18 декабря 2016 года по 5 марта 2019), в общем размере 11 217 руб. 50 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, просила рассмотреть дело без её участия в порядке упрощенного производства.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, просила рассмотреть дело без её участия, представила в суд возражение, в которой считала размер пени по транспортному налогу в размере 1 823 руб. 18 коп. завышенной.

Административное дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав и оценив письменные доказательства и иные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК - Российской Федерации), рассмотрение дел о взыскании налога, пеней, за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС Российской Федерации) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее-контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 19 НК Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно ст. 356 НК Российской Федерации, транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК Российской Федерации, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК Российской Федерации, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговаябаза в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств) определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п. 1 ч. 1 ст. 359 НК Российской Федерации ).

В соответствии со ст. 360 НК Российской Федерации налоговым периодом по уплате транспортного налога является календарный год.

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Так как уплате подлежит налог за 2018 год, то подлежат применению ставки, указанные в Законе Курганской области «О транспортном налоге на территории Курганской области» № 255 от 26 ноября 2002 года, в редакции, действующей на момент начисления налога.

В соответствии со ст. 210 Гражданского кодекса Российской Федерации, на собственника возложено бремя содержания принадлежащего ему имущества, в том числе, обязанность по уплате налога на имущество физических лиц.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения, в соответствии со ст. 401 НК Российской Федерации, является в том числе жилой дом.

В соответствии со ст. 388 НК Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Положениями ст. 389 НК Российской Федерации, установлено, что объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 387, 399 НК Российской Федерации, земельный налог, налог на имущество физических лиц, устанавливаются настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с Решениями муниципальных образований «Об установлении налога на имущество», «Об установлении земельного налога» налоги уплачиваются по итогам налогового периода за 2018 год не позднее 2 декабря 2019 года.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налоговая ставка по земельному налогу устанавливаются нормативно - правовыми актами представительных органов муниципальных образований и составляет 0,3%.

Согласно ст. 75 НК Российской Федерации пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Судом установлено, что ФИО1 в спорный период (2018 год) являлась собственником автомобиля: Nissan Teana 2.5 Elegance, государственный регистрационный знак <***>; земельного участка с кадастровым номером: 45:06:020116:6, расположенного по адресу: <адрес> жилого дома, расположенного по указанному адресу; а также квартиры, расположенной по адресу: <адрес> что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика (л.д. 14).

Согласно налогового уведомления № 4426090 от 4 июля 2017 года ФИО1 были исчислены транспортный налог за 2016 год в размере 9100 руб., земельный налог в размере 556 руб., налог на имущество физических лиц в размере 5732 руб., с указанием срока уплаты не позднее 1 декабря 2017 года (л.д. 5).

Согласно налогового уведомления № 4455982 от 23 июня 2018 года ФИО1 были исчислены транспортный налог за 2017 год в размере 9100 руб., земельный налог в размере 556 руб., налог на имущество физических лиц в размере 7 170 руб., с указанием срока уплаты не позднее 3 декабря 2018 года (л.д. 6).

В связи с неуплатой налогов по указанным уведомлениям в срок, ФИО1 было направлено требование № 13982 от 9 июля 2019 года об уплате налога, пени в срок до 5 ноября 2019 года (л.д. 11).

Налоговым органом ФИО1 как налогоплательщику транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц, согласно налогового уведомления № 65277534 от 22 августа 2019 года был исчислен транспортный налог за 2018 год в размере 9 100 руб., земельный налог в размере 556 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 7452 руб., с указанием срока уплаты не позднее 2 декабря 2019 года (л.д. 7).

В связи с неуплатой налогов по указанным уведомлениям в срок, ФИО1 было направлено требование № 25035 от 24 декабря 2019 года об уплате налога, пени в срок до 18 февраля 2020 года (л.д. 9).

В силу п. 4 ст. 52 п. 6 ст. 69 НК Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент выставления требования об уплате налога) налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

С учетом положений п. 2 ст. 11.2 НК Российской Федерации, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

ФИО1 является пользователем интернет-сервиса ФНС России. Направление административному ответчику налоговых уведомлений, требований, подтверждается выпиской из личного кабинета налогоплательщика, представленных в материалах дела (л.д. 20-22).

В силу п. 2 ст. 57 НК Российской Федерации при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ч. 3 ст. 75 НК Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пеня, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В нарушение положений ст. 45 НК Российской Федерации административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога.

Как следует из административно иска, обязательства по уплате налогов, пени ФИО1 выполнены не в полном объеме. По требованию № 13982 от 9 июля 2019 года уплачены пени по налогу на имущество в сумме 23 руб. 14 коп., пени по земельному налогу в сумме 1 руб. 80 коп.

По требованию № 25035 от 24 декабря 2019 года уплачен налог на имущество в сумме 7452 руб. и земельный налог в сумме 556 руб. В остальной части требования налогового органа оставлены без удовлетворения.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что Межрайонная ИФНС России № 3 по Курганской области 6 апреля 2020 года обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1

6 апреля 2020 года заявление было рассмотрено, судебный приказ вынесен.

6 апреля 2020 года судебный приказ отменен на основании заявления ФИО1 об отмене судебного приказа (л.д. 18).

С учетом даты обращения Межрайонной ИФНС России № 3 по Курганской области с административным иском в Каргапольский районный суд Курганской области 18 июня 2020 года, установленный законом срок предъявления требований в судебном порядке не нарушен.

Требование налогового органа ФИО1 до настоящего времени не исполнено. Согласно представленному расчёту налогового органа, задолженность ФИО1 по транспортному налогу за 2018 год составляет 9 100 руб., пени по транспортному налогу - 1 823 руб. 18 коп. (в том числе: 40 руб. 80 коп.- за период с 3 декабря 2019 года по 23 декабря 2019 года, 1782 руб. 38 коп.- за период с 15 декабря 2017 года по 8 июля 2019 года), пени по налогу на имущество - 268 руб. 66 коп. (в том числе: 33 руб. 41 коп.- за период с 3 декабря 2019 года по 23 декабря 2019 года, 235 руб. 25 коп.- за период с 18 декабря 2016 года по 5 марта 2019 года), пени по земельному налогу - 25 руб. 66 коп. (в том числе: 2 руб. 50 коп. за период с 3 декабря 2019 года по 23 декабря 2019 года, 23 руб. 16 коп. за период с 18 декабря 2016 года по 5 марта 2019), всего 11 217 руб. 50 коп.

Расчет задолженности судом проверен и является правильным.

Поскольку ФИО1 установленная законом обязанность по уплате налогов, как налогоплательщиком до настоящего времени не исполнена, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административным истцом требований.

Согласно пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС Российской Федерации с административного ответчика в доход муниципального образования Каргапольский район подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 448 руб.70 коп. (ч. 1 ст. 333.19 НК Российской Федерации).

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, ст. 290, 292-293 КАС Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Курганской области удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Курганской области с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, в погашение задолженности по:

транспортному налогу 9100 (девять тысяч сто) руб.,

пени по транспортному налогу 1 823 (одна тысяча восемьсот двадцать три) руб. 18 коп.,

пени по налогу на имущество физических лиц 268 (двести шестьдесят восемь) руб. 66 коп.,

пени по земельному налогу 25 (двадцать пять) руб. 66 коп., всего взыскать 11 217 (одиннадцать тысяч двести семнадцать) руб. 50 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования Каргапольский район в размере 448 (четыреста сорок восемь) руб. 70 коп.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курганский областной суд через Каргапольский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: Н.С.Киселева