Решение № 2А-1297/2025 2А-1297/2025~М-1276/2025 М-1276/2025 от 9 ноября 2025 г. по делу № 2А-1297/2025

Дело № 2а-1297/2025

УИД 19RS0011-01-2025-001859-10


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Усть-Абакан Республики Хакасия 10 ноября 2025 года

Усть-Абаканский районный суд Республики Хакасия в составе

председательствующего судьи Рыбаковой И.В.,

при ведении протокола помощником судьи Долговой Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (далее – УФНС России по Республике Хакасия, либо Управление) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика в доход соответствующего бюджета задолженность по налогу в размере 1 226 рублей 10 копеек, из них задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 года в размере 1 132 рубля 18 копеек и по земельному налогу за 2022 год в размере 94 рубля 01 копейки. Одновременно в административном исковом заявлении УФНС России по Республике Хакасия просит восстановить пропущенный им процессуальный срок для обращения в суд с настоящими требованиями.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога. В соответствии с п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налоги подлежали уплате налогоплательщиком в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. По состоянию на 09 сентября 2025 года у ФИО1 имеется задолженность по вышеназванным имущественным налогам. Указывает, что административный истец в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 48 НК РФ, обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, однако определением от 15 апреля 2024 года в выдаче судебного приказа отказано.

Ссылаясь на положения п. 4 ст. 48 НК РФ, отмечает, что шестимесячный срок для подачи административного искового заявления истек 15 октября 2024 года. Считает, что поскольку вышеуказанная задолженность была установлена 09 сентября 2025 года, имеются основания для восстановления Управлению пропущенного срока для обращения с настоящим административным иском.

Административный истец УФНС России по Республике Хакасия, будучи надлежащим образом извещено о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание своего представителя не направило, в административном исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещена о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суду не сообщила, своих письменных возражений по существу требований не направила.

Руководствуясь положениями ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит заявленные административные исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Суды в порядке, предусмотренном Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (п. 3 ч. 3 ст. 1 названного Кодекса).

Главой 32 КАС РФ регламентировано производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций.

В силу положений ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пунктом 1 статьи 30 НК РФ функциями контроля за исчислением, полной и своевременной уплатой (перечислением) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов наделены налоговые органы.

Следовательно, УФНС России по Республике Хакасия обладает полномочиями по обращению в суд с данными требованиями.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в п. 1 ст. 3 НК РФ, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Пунктом 2 ст. 44 НК РФ определено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ (здесь и далее в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 399, ст. 400 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 387, п. 1 ст. 388 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу положений п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Согласно п. 2 ст. 396, п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу положений п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 НК РФ налоги подлежат уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном ст.ст. 69-70 НК РФ.

Согласно п.п. 1 и 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу положений п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 названной статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Если административное исковое заявление подано после отмены судебного приказа, суд исходя из требований действующего законодательства и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, приведенной в постановлении от 25 октября 2024 года № 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия», проверяет соблюдение налоговым органом сроков осуществления действий по взысканию в судебном порядке налоговой задолженности, включая срок обращения за вынесением судебного приказа и срок подачи соответствующего административного искового заявления.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в вышеназванном постановлении, хотя налоговый орган обязан соблюсти и сроки инициирования взыскания (сроки на обращение за вынесением судебного приказа), и срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании такой задолженности (если вынесенный по его заявлению приказ был отменен), пропуск ни одного из них не может влечь автоматического отказа в удовлетворении требования налогового органа, заявленного в исковом производстве, когда судом установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска, и имеются основания для его восстановления.

Как следует из материалов дела, ФИО1 имела в собственности в рассматриваемый период два земельных участка и жилой дом (л.д. 11)

Налоговым органом в соответствии с требованиями п. 2 ст. 52 НК РФ были направлены налогоплательщику ФИО1 налоговые уведомления *** от 03 августа 2020 года, *** от 01 сентября 2021 года, *** от 01 сентября 2022 года, *** от 12 июля 2023 года об обязанности уплатить земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2019-2022 годы (л.д. 12-19).

В связи с несвоевременной оплатой налогов в адрес налогоплательщика направлено требование *** от 12 июля 2023 года об уплате задолженности, где налогоплательщику предлагалось в срок до 31 августа 2023 года в добровольном порядке оплатить задолженность по недоимке и пени на общую сумму 19 542 рубля 79 копеек (л.д. 20).

Таким образом, срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, установленный п. 2 ст. 48 НК РФ, истек 29 февраля 2024 года (п. 5 ст. 6.1 НК РФ).

Вместе с тем, с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 2 Усть-Абаканского района Республики Хакасия 10 апреля 2024 года (л.д. 7-8).

Поскольку срок на обращение с заявлением о выдаче судебного приказа административным истцом был пропущен, определением мирового судьи судебного участка № 2 Усть-Абаканского района Республики Хакасия от 15 апреля 2024 года отказано в принятии заявления УФНС России по Республике Хакасия о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 недоимки по налогам и сборам (л.д. 9).

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 14 октября 2025 года, то есть по истечении более одного года после вынесения мировым судьей определения об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа.

В связи с пропуском срока обращения с административным исковым заявлением налоговый орган ходатайствует перед судом о восстановлении данного срока, указывая на то, что задолженность налогоплательщика установлена 09 сентября 2025 года.

При разрешении данного ходатайства, суд, принимая во внимание, что административным истцом не представлено доказательств, применительно к положениям абз. 4 п. 2 ст. 48, п. 5 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений), ч. 2 ст. 286 КАС РФ, подтверждающих уважительные причины пропуска срока, не находит оснований для восстановления указанного процессуального срока. Суд находит, что у налогового органа имелось достаточно времени для направления административного иска в установленные сроки. При этом УФНС России по Республике Хакасия является профессиональным участником налоговых правоотношений, и ему должны быть известны правила и сроки обращения в суд с данными требованиями, а также период образовавшейся недоимки по налогам и сборам.

В этой связи, приведенные в обоснование уважительности пропуска срока доводы о том, что задолженность налоговым органом установлена лишь 09 сентября 2025 года, не служат основанием для удовлетворения ходатайства о восстановлении процессуального срока.

Исходя из изложенного, суд полагает необходимым отказать административному истцу в удовлетворении ходатайства о восстановлении срока обращения в суд с настоящим административным иском.

Пропуск срока на обращение в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций и отсутствие уважительных причин для его восстановления, является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении предъявленных требований.

При таких обстоятельствах, с учетом того, что УФНС России по Республике Хакасия пропущен срок обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, принимая во внимание положения ч. 5 ст. 180 КАС РФ, суд считает необходимым отказать в удовлетворении административных исковых требований УФНС России по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – отказать.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Хакасия в течение одного месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Усть-Абаканский районный суд Республики Хакасия.

Решение в окончательной форме изготовлено 10 ноября 2025 года.

Председательствующий И.В. Рыбакова