Решение № 2А-2036/2024 2А-2036/2024~М-1001/2024 М-1001/2024 от 17 июня 2024 г. по делу № 2А-2036/2024

Дело № 2а-2036/2024 год

39RS0004-01-2024-001570-53


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 июня 2024 года

Московский районный суд г. Калининграда обл. в составе:

Председательствующего судьи Вартач-Вартецкой И. 3.

При секретаре Копычевой А. С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафу

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1, указывая, что по информации, имеющейся в информационных ресурсах налогового органа, у ФИО1 имеется недоимка по виду платежа - штраф в сумме <данные изъяты> руб. по «налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентов РФ в виде дивидендов» – входящее сальдо на 01.01.2003. Штраф не уплачен.

В связи с внесенными изменениями в НК РФ с 01.01.2023 введен институт единого налогового счета, сальдовые остатки сконвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетов по налоговым обязательствам налогоплательщика, которое формируется на основании имеющихся на 31.12.2022 года данных обо всех неисполненных обязанностях налогоплательщика.

С учетом имеющейся вышеназванной недоимки налоговым органом выставлено и направлено налогоплательщику в электронном виде через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» требование об уплате задолженности № от 08.07.2023.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

В отношении ФИО1 сформировано Решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 11.10.2023, которое направлено налогоплательщику заказным письмом.

Мировым судьей 5-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда 09.01.2024 вынесен судебный приказ № в отношении ФИО1, который 15.01.2024 отменен в связи с поданными налогоплательщиком возражениями относительно его исполнения.

Просят взыскать с ФИО1 штрафные санкции по «налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентов РФ в виде дивидендов» в сумме <данные изъяты> руб.

Представители административного истца УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежаще, одновременно с административным иском просили рассматривать дело в отсутствие представителя административного истца.

В письменных пояснениях (л.д.34) указали, что по действующему в период с 01.01.1991 по 01.01.2023 законодательству сведения о налоговом контроле в отношении физических лиц относились к оперативным. Согласно приказу МНС России от 16.10.2001 № БГ-3-13/413 «Об утверждении Перечня специфических документов, образующихся в деятельности налоговых органов, с указанием сроков хранения» срок хранения указанных документов составлял 5 лет. В связи с чем, предоставить информацию по начислению штрафа по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентов РФ в виде дивидендов за период до 2003 года не представляется возможным.

В информационным ресурсе налоговых органов данный штраф числится со сроком уплаты до 01.01.2016. Сведения о принятых мерах в отношении указанной суммы штрафа до 01.01.2023 отсутствуют.

С 01.01.2023 производится формирование требований по всем налогоплательщикам, у которых по результатам конвертации данных в ЕНС образовалась отрицательное сальдо.

Управлением в отношении налогоплательщика сформировано требование № от 08.01.2023 в общей сумме <данные изъяты> руб.

По состоянию на 20.05.2024 за налогоплательщиком числится отрицательное сальдо по единому налоговому счету в общей сумме <данные изъяты> руб.: налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентов РФ в виде дивидендов по сроку уплаты 01.01.2016 по виду платежа «штраф» в общей сумме <данные изъяты> руб., по виду платежа «пени» в общей сумме <данные изъяты><данные изъяты> руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01.01.2023 года осуществлен переход налогоплательщиков на Единый налоговый счет (ЕНС).

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы для исчисления налога на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

В силу ст. 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

Согласно общим правилам Главы 15 НК РФ «Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений» в редакции в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность (ст. 106 НК РФ).

Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных статьями главы 16 настоящего Кодекса (ч. 1 и 2 ст. 114 НК РФ).

Таким образом, штраф, в отношении которого предъявлены требования, является санкцией за совершение налогового правонарушения. Доказательств иного налоговым органом не представлено, и из пояснений налогового органа не следует.

Статьей 104 НК РФ в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ предусмотрено, что после вынесения решения о привлечении налогоплательщика (иного лица) к ответственности за совершение налогового правонарушения соответствующий налоговый орган обращается с исковым заявлением в суд о взыскании с лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом. До обращения в суд налоговый орган обязан предложить налогоплательщику (иному лицу) добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции. В случае, если налогоплательщик (иное лицо) отказался добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с исковым заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом, за совершение данного налогового правонарушения (п. 1). Исковое заявление о взыскании налоговой санкции с организации или индивидуального предпринимателя подается в арбитражный суд, а с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, - в суд общей юрисдикции. К исковому заявлению прилагаются решение налогового органа и другие материалы дела, полученные в процессе налоговой проверки (п. 2).

В силу части 2 статьи 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 21 декабря 2011 года N 30-П, признание преюдициального значения судебного решения, будучи направленным на обеспечение стабильности и общеобязательности судебного решения, исключение возможного конфликта судебных актов, предполагает, что факты, установленные судом при рассмотрении одного дела, впредь до их опровержения принимаются другим судом по другому делу в этом же или ином виде судопроизводства, если они имеют значение для разрешения данного дела; тем самым преюдициальность служит средством поддержания непротиворечивости судебных актов и обеспечивает действие принципа правовой определенности.

По смыслу закона в его истолковании Конституционным Судом Российской Федерации недопустим пересмотр определенных вступившими в силу судебными актами правоотношений сторон и установленных в связи с этим фактов

Из материалов дела следует, что решением Московского районного суда г. Калининграда от 17.04.2024 по административному делу № по административному иску ФИО1 к УФНС России по Калининградской области, требования ФИО1 удовлетворены, признана безнадежной ко взысканию недоимка ФИО1 по штрафу по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налогов осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1, и 228 НК РФ, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов, за период до 2003 года, в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., а обязанность ФИО1 по ее оплате – прекращенной (л.д.39-46).

Указанное решение Московского районного суда г. Калининграда в суде апелляционной инстанции обжаловано не было и вступило в законную силу 25.05.2024.

В ходе рассмотрения административного дела по административному иску ФИО1 судом было установлено, что ФИО1 с 18.07.1995 по 01.07.2009 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Из письменных пояснений налогового органа следует, что штраф начислен ФИО1 за период до 2003 года; поскольку сведения о налоговом контроле в отношении физических лиц относились к оперативным, срок их хранения истек.

Также вступившим в законную силу решением от 17.04.2024 установлено, что Из письменных возражений на административный иск следует, что штраф начислен ФИО1 за период до 2003 года, штраф начислен по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1, 228 НК РФ, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом-налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов, в общей сумме <данные изъяты> руб.

Налоговым органом выставлено ФИО1 требование № об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023 в размере <данные изъяты> руб., сроком уплаты – до 28.08.2023.

Решением от 17.04.2024 года установлено, что налоговый орган по состоянию на 31 декабря 2022 года утратил возможность на принудительное взыскание данного штрафа.

Вступившие в законную силу постановления федеральных судов, согласно частям 1 и 2 статьи 6 Федерального конституционного закона от 31 декабря 1996 года N 1-ФКЗ "О судебной системе Российской Федерации", ч. 2 ст. 13 ГПК РФ - обязательны для всех без исключения органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений, должностных лиц, других физических и юридических лиц и подлежат неукоснительному исполнению на всей территории Российской Федерации.

Таким образом, учитывая, что вступившим в законную силу решением Московского районного суда г. Калининграда от 17.04.2024 признана безнадежной ко взысканию недоимка ФИО1 по штрафу по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налогов осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1, и 228 НК РФ, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов, за период до 2003 года, в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., указанная в требовании № от 08.07.2023, а обязанность ФИО1 по ее оплате – прекращенной, оснований для взыскания данной задолженности, указанной в требовании № от 08.07.2023, не имеется, в связи с чем требования административного истца подлежат оставлению без удовлетворения.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного иска УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафу по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налогов осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1, и 228 НК РФ, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов, за период до 2003 года, в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. - отказать.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд г. Калининграда в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 26 июня 2024 года.

Судья подпись

Копия верна: судья Вартач-Вартецкая И. З.

Секретарь Копычева А. С.

Решение не вступило в законную силу 26.06.2024 года

Судья Вартач-Вартецкая И. З.

Подлинный документ находится в деле № 2а-2036/2024 в Московском районном суде г. Калининграда

Секретарь