Решение № 2А-63/2025 2А-63/2025(2А-791/2024;)~М-647/2024 2А-791/2024 М-647/2024 от 12 марта 2025 г. по делу № 2А-63/2025

№

УИД: №


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

<адрес> ДД.ММ.ГГГГ

Лысковский районный суд Нижегородской области в составе

председательствующего судьи Пескова В.В.,

при секретаре судебного заседания Колумбаевой С.В.,

с участием административного ответчика ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО4 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в Лысковский районный суд <адрес> с административным иском к ФИО4 о взыскании обязательных платежей и санкций и просила взыскать задолженность по ЕНС в сумме 10107 рублей 87 копеек.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ответчик в спорные налоговые периоды являлся плательщиком налогов. Ему выставлялись налоговые уведомления и требование. Однако недоимка по налогу не была погашена. Налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа, а после его отмены в суд с административным иском.

Представитель административного истца МРИ ФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени его проведения извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении отражено ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО4 в судебном заседании исковые требования признал частично, по основаниям указанным в отзыве на иск.

Суд, с учетом мнения явившегося ответчика, считает возможным рассмотреть дело при имеющейся явке.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с Федеральным законом № 263-ФЗ от 14 июля 2022 года с 01 января 2023 года введено понятие Единого налогового платежа. В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП). Единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (далее - ЕНС).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 8 572 рубля 80 копеек, в том числе пени – 623 рубля 80 копеек.

В соответствии с п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ составляет 10 107 рублей 87 копеек, в том числе: налог – 7949 рублей; пени – 2 158 рублей 87 копеек.

В связи с неисполнением требования налогоплательщиком, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обращалась в судебный участок № Лысковского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ № был вынесен ДД.ММ.ГГГГ. Определением от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменён, на основании поступивших от должника возражений.

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно ст. ст. 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. ст. 358, 389, 401 НК РФ. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками – физическими лицами (далее – имущественные налоги физических лиц), в соответствии со ст. ст. 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 ЗК РФ закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 НК РФ.

Положениями ст. 388 НК РФ установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются, в частности, физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость определяется в соответствии с земельным законодательством.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО4 в ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником объекта недвижимости – земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый № и соответственно плательщиком земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, в соответствии со ст. ст. 12, 15, 388 НК РФ.

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО4 начислен за ДД.ММ.ГГГГ земельный налог в размере 431 рубль, срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО4 начислен за ДД.ММ.ГГГГ земельный налог в размере 16 рублей, срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Транспортный налог на основании ст. 14 НК РФ относится к региональным налогам и сборам.

На основании ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим кодексом и законами субъектов РФ оналоге, вводится в действие с настоящим кодексом законами субъектов РФ оналогеи обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог установлен НК РФ и введен в действие законом <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-З «О транспортном налоге».

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщикаминалогапризнаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушныетранспортныесредства (далее в настоящей главе -транспортныесредства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как установлено в судебном заседании ФИО4 в ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником транспортного средства:

- автомобиль Лада 111930, государственный регистрационный знак №, а в ДД.ММ.ГГГГ собственником транспортного средства:

- автомобиль LADA XRAY, государственный регистрационный знак № регион.

Таким образом, административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога с физических лиц в 2020 году и в 2022 году, в соответствии со ст. ст. 12, 14, 357-363 НК РФ.

В соответствии с ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Решением Лысковского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по гражданскому делу по иску ПАО СК «Росгосстрах» к ФИО4 о взыскании неосновательного обогащения, исковые требования ПАО СК «Росгосстрах» удовлетворены, постановлено взыскать с ФИО4 в пользу ПАО СК «Росгосстрах» денежные средства в сумме 55 801 рубля 35 копеек, в счет возмещения судебных расходов по оплате государственной пошлины 1 874 рубля 04 копейки.

Как следует из текста решения Лысковского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ в результате дорожно-транспортного происшествия, вследствие действий ФИО1, управлявшего транспортным средством ВАЗ/Lada GFL 110/LADA VESTA, государственный регистрационный знак №, было повреждено принадлежащее ФИО4 транспортное средство ВАЗ/Lada 1119/Kalina, государственный регистрационный знак №

Автогражданская ответственность потерпевшего ФИО4 как владельца поврежденного транспортного средства застрахована в ПАО СК «Росгосстрах».

ДД.ММ.ГГГГ ПАО СК «Росгосстрах» произведена выплата страхового возмещения в размере 33819 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ ПАО СК «Росгосстрах» произведена выплата неустойки в пользу ответчика в размере 93002 рубля 25 копеек (платежное поручение от ДД.ММ.ГГГГ №).

В соответствии со ст. 230 НК РФ ПАО СК «Росгосстрах» сообщило в налоговую службу о доходе в размере 93002 рубля 25 копеек, полученном ФИО4

Решением уполномоченного по правам потребителей финансовых услуг в сферах страхования, микрофинансирования, кредитной кооперации и деятельности кредитных организаций ФИО2 от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении требований ФИО4 к ПАО СК «Росгосстрах» о взыскании неустойки в связи с нарушением срока выплаты страхового возмещения в рамках договора ОСАГО, отказано. Определена сумма неустойки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 37200 рублей 90 копеек).

Как установил суд, поскольку решением финансового уполномоченного определена неустойка в размере 37 200 рублей 90 копеек, выплата которой осуществлена в полном объеме, разница между выплаченной суммой страховой компанией и суммой, установленной решением финансового уполномоченного в размере 55801 рубль 35 копеек (93002 рубля 25 копеек – 37200 рублей 90 копеек), является неосновательным обогащением на стороне ФИО4

На основании заявления ПАО СК «Росгосстрах», по исполнительному листу ФС № ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем Лысковского РОСП ГУФССП по <адрес> ФИО3 возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении должника ФИО4 о взыскании денежных средств, расходов по госпошлине в пользу ПАО СК «Росгосстрах» в сумме 57567 рублей 58 копеек.

Взыскиваемые денежные средства в полном объеме переведены на счет ПАО СК «Росгосстрах».

Постановлением судебного пристава-исполнителя Лысковского РОСП ГУФССП по <адрес> ФИО3 от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП окончено в связи с исполнением требования исполнительного документа в полном объеме.

Таким образом, сумма дохода, полученная ФИО4 в соответствии со ст. 228 НК РФ, составил 37200 рублей 90 копеек.

Данная сумма дохода подлежит налогообложению, размер налога составит 4836 рублей (37200 рублей 90 копеек ? 13%), который уплачен ФИО4 ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем требование налогового органа в части взыскания задолженности по НДФЛ не подлежат удовлетворению.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4 ст. 409 НК РФ). Расчет налога на имущество, налога на землю, транспортного налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый указанный налоговый период, отражены в налоговых уведомлениях от ДД.ММ.ГГГГ № (за 2020 год срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), от ДД.ММ.ГГГГ № (за 2022 год срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), которые были предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления их почтой.

На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ состояние общего сальдо 10 107 рублей 87 копеек.

В связи с неуплатой указанной недоимки в установленный срок, налоговым органом были начислены пени и налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой задолженности налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании недоимки.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Мировым судьей судебного участка № Лысковского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-1543/2024, который определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменён, на основании поступивших от должника возражений.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В ходе рассмотрения данного дела ФИО4 произвел оплату задолженности ДД.ММ.ГГГГ: земельный налог – 417 рублей; недоимка по земельному налогу – 29 рублей; транспортный налог – 278 рублей; недоимка по транспортному налогу – 43 рубля. ДД.ММ.ГГГГ ФИО4 уплачен транспортный и земельный налог за 2020 год.

С учетом установленных по делу обстоятельств и произведенной оплаты задолженность налогоплательщика по налогам составляет 186 рублей 11 копеек, в том числе: пени по НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 50 рублей 53 копейки; пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 33 копеек; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность по ЕНС (по транспортному и земельному налогу за 2020 год) в сумме 135 рублей 25 копеек.

Суд приходит к выводу о взыскании с ФИО4 в пользу МРИ ФНС России № по <адрес> указанной задолженности в размере 186 рублей 11 копеек.

Поскольку административные исковые требования удовлетворяются, а административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим иском, то с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета размер которой, в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, составляет 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО4 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО4, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> задолженность по налогам в сумме 186 рублей 11 копеек, в том числе: пени по НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 50 рублей 53 копейки; пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 33 копеек; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность по ЕНС (по транспортному и земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 135 рублей 25 копеек.

Взыскать с ФИО4 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Лысковский районный суд <адрес>.

Судья: В.В. Песков