Решение № 2А-1203/2025 2А-1203/2025~М-500/2025 А-1203/2025 М-500/2025 от 24 марта 2025 г. по делу № 2А-1203/2025

к делу №а-1203/2025

23RS0№-87


РЕШЕНИЕ

ИФИО1

18 марта 2025 года <адрес>

Судья Октябрьского районного суда <адрес> Суров А.А.,

при секретаре судебного заседания ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по пени,

установил:

ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании задолженности по пени.

В обоснование предъявленных требований указано, что ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 79 691.51 (сальдо по пене на момент формирования заявления от ДД.ММ.ГГГГ) минус 65 490.13 руб. (остаток непогашенной задолженности по пене, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) равно 14 201.38 руб. По состоянию на дату подачи настоящего административного искового заявления задолженность не погашена.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, был извещен надлежащим образом, до начала судебного разбирательства представил ходатайство о рассмотрении дела, в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, уведомлен о времени и месте его проведения надлежащим образом, суд счел возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить законно установленные налоги.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено, что ФИО2 состоит на учете в ИФНС России № по <адрес> по месту жительства с ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 226 НК РФ ФИО1 организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 Кодекса.

Указанные в абз. 1 п. 1 ст. 226 Кодекса лица именуются в главе 23 Кодекса налоговыми агентами.

В соответствии с пунктом 2 ст. 226 Кодекса следует, что исчисление сумм и уплата налога в соответствии со ст. 226 Кодекса производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент. В соответствии с пунктом 2 ст. 230 Кодекса налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, если иное не предусмотрено п. 4 ст. 230 Кодекса.

Согласно п. 5 ст. 226 Кодекса при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц налоговый- агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с пунктом 6 ст. 228 Кодекса налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 Кодекса, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Следует учитывать, что в соответствии с п. 1 ст. 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса. Согласно п. 1 ст. 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса. Пунктом 3 ст. 210 Кодекса предусмотрено, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, в частности, имущественного налогового вычета, предусмотренного ст. 220 Кодекса.

Налоговым агентом АО «АЛЬФА-БАНК» в отношении ФИО2 представлена справка по форме 2-НДФЛ от ДД.ММ.ГГГГ № о доходах физического лица за 2021 год, согласно которой ФИО2 в 2021 году получил доход в размере 1 406 469. 47 руб., исчислен НДФЛ в размере 182 841 руб. и не удержан налоговым агентом.

Формирование сводных налоговых уведомлений производится на основании данных из Справок 2-НДФЛ, представленных налоговыми агентами в налоговые органы.

В силу требований статьи 228 и статьи 229 НК РФ налогоплательщики самостоятельно производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также, если иное не предусмотрено главой 23 НК РФ, в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляют налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ (далее - Декларация).

В установленный статьей 229 НК РФ срок Декларация налогоплательщиком не представлена.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации является виновным противоправным деянием в форме неосторожности, ответственность за совершение которого предусмотрена пунктом 1 статьи 119 НК РФ и влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Таким образом, сумма штрафа по ст. 119 НК РФ составит 42 900 руб. (286 000*15%).

Согласно пункта 3 статьи 114 НК РФ штрафные санкции подлежат уменьшению в четыре раза. Сумма штрафных санкций в связи с наличием смягчающих обстоятельств снижена в четыре раза и составила 42900/4=10 725 руб.

В связи с вступлением в силу с ДД.ММ.ГГГГ Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 325-ФЗ), статья 88 НК РФ дополнена пунктом 1.2, расширяющим полномочия налоговых органов в части проведения камеральных налоговых проверок в случае непредставления Декларации в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, на основании имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Согласно представленных органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, сведениям, ФИО2 2021 году получил доход от реализации недвижимого имущества в размере 3200000 рублей.

В связи с тем, что ФИО2 не представил налоговую декларацию за 2021 год в отношении доходов, указанных в статье 228 НК РФ, камеральная налоговая проверка проведена в соответствии со статьей 88 НК РФ, на основе имеющихся у налогового органа документов (информации) о налогоплательщике и об указанных доходах

Налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ составляет 1 000 000 руб. Налоговая база для исчисления налога на доходы физических лиц за 2021 год составляет 2 200 000 руб. Таким образом, сумма налога на доходы физических лиц за 2021 год составляет 286 000 руб.

В соответствии с пунктом 4 статьи 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений статьи 228 НК РФ, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании пункта 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ обязанность по уплате налога на доходы физических лиц налогоплательщиком не исполнена. Переплата, в размере, превышающем или равном размеру доначисленной суммы налога, отсутствует. Таким образом, налогоплательщиком совершено виновное противоправное деяние в форме неосторожности, ответственность за которое предусмотрена пунктом 1 статьи 122 НК РФ.

Таким образом, сумма штрафа по ст. 122 НК РФ составит 57 200 руб. (286 000*20%).

Сумма штрафных санкций в связи с наличием смягчающих обстоятельств снижена в четыре раза и составила 57 200/4=14 300 рублей.

Налоговый орган в рамках компетенции, предоставленной ст. 52 НК РФ, исчислил сумму налогов и направил в адрес налогоплательщика сводное налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №.

Пунктом 1 статьи 75 НК РФ определено, что пеней признается установленная этой нормой денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Остаток непогашенной задолженности по пене на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 44.98 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 79 691.51 (сальдо по пене на момент формирования заявления от ДД.ММ.ГГГГ) минус 65 490.13 руб. (остаток непогашенной задолженности по пене, обеспеченный ^ранее принятыми мерами взыскания) равно 14 201.38 руб.

Данная сумма задолженности сложилась в связи с неуплатой в установленный срок административным ответчиком следующих сумм налогов:

- по НДФЛ за 2021 год в размере 468 841 руб. На основании статей 69, 70 НК РФ сформировано и направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №. Данное требование не было погашено в установленный срок. ДД.ММ.ГГГГ сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств №. Заявление о вынесении судебного приказа № сформировано от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 536 092.96 руб. (по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 468 841,00 руб., штраф за налоговые правонарушения по ст. 122 НК РФ в размере 14 300 руб., штраф за налоговые правонарушения по ст. 119 НК РФ в размере 10 725 руб., пеня в сумме 42 226.96 руб.), на основании которого вынесен судебный приказ №а-1209/2023 на сумму 536 092.96 рублей. Судебный приказ отменен от ДД.ММ.ГГГГ. Решением Октябрьского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2437/2024 заявленные Инспекцией требования удовлетворены в полном объеме. Апелляционным определением судебной коллегией по административным делам <адрес>вого суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № ЗЗа-34488/2024 апелляционная жалоба ФИО2 оставлена без удовлетворения, решение Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2437/2024 без изменения.

Статьей 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» определено, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Статьей 70 НК РФ установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

Инспекцией в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №.

Согласно пункту 3 статьи 45 НК РФ взыскания налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Положениями пункта 3 статьи 46 НК РФ установлено, что взыскание Задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа о взыскании задолженности посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

В отношении налогоплательщика Инспекцией сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ №.

Неисполнение вышеуказанного требования явилось основанием для обращения налогового органа к мировому судье судебного участка № Центрального внутригородского округа <адрес> (далее - Мировой судья) с заявлением о вынесении судебного приказа в порядке статьи 48 НК РФ.

Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-517/2024 о взыскании задолженности с налогоплательщика.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ Мировой судья отменил судебный приказ №а-517/2024 в связи с тем, что налогоплательщик не согласен с судебным приказом.

По состоянию на дату подачи настоящего административного искового заявления задолженность не погашена.

Согласно статье 31 НК РФ налоговым органам вменена обязанность взыскивать с налогоплательщиков недоимки, задолженность и пени по платежам в бюджет всех уровней.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По смыслу статей 57, 71,72, 75 Конституции Российской Федерации (далее - Конституции РФ) основой бюджета государства выступают налоги и сборы.

Таким образом, суд считает необходимым удовлетворить административное исковое заявление в полном объеме, взыскать с административного ответчика задолженность по пени.

Согласно пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождается: государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемом Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов или ответчиков.

Таким образом, ИФНС России № по <адрес> освобождена от уплаты государственной пошлины, в этой связи, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию с административного ответчика в доход государства госпошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по пени, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ИНН <***> задолженность по следующим налоговым обязательствам: пени в размере 14 201 (четырнадцать тысяч двести один) рубль 38 коп.

Взыскать с ФИО2 ИНН <***> в доход государства государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд через Октябрьский районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья