Решение № 2А-1-374/2021 2А-1-374/2021~М-1-370/2021 М-1-370/2021 от 18 июля 2021 г. по делу № 2А-1-374/2021

дело 2а-1-374/2021

12RS0016-01-2021-000878-83


РЕШЕНИЕименем Российской Федерации

город Козьмодемьянск 19 июля 2021 года

Горномарийский районный суд Республики Марий Эл в составе: председательствующего судьи Шаховой К.Г., при секретаре судебного заседания Шабалиной В.Н.,

с участием с участием представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, страховых взносов, пеней,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пеней. В обоснование заявленных требований указано, что по сведениям регистрирующих органов административный ответчик является собственником 1/3 доли в праве собственности на квартиру по адресу: <адрес>, автомобиля <данные изъяты> мощностью <данные изъяты> л.с., которые являются объектами налогообложения налогом на имущество физических лиц и транспортным налогом. За 2018 г. налоговым органом ответчику начислен транспортный налог, налог на имущество. Ввиду уплаты указанных налогов с нарушением предусмотренных законом сроков на сумму недоимки начислены пени. Кроме того, у административного ответчика, утратившего с 27 августа 2020 года статус индивидуального предпринимателя, имеется задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2020 год. Выявлены факты несвоевременного внесения платежей по налогу по упрощенной системе налогообложения. Поскольку названные налоги и страховые взносы в установленные сроки не уплачены, за периоды просрочки начислены пени, налогоплательщику направлены требования об уплате налогов и пеней. Ввиду неуплаты задолженности в добровольном порядке налоговый орган обратился за выдачей судебного приказа, который был выдан мировым судьей 28.12.2020, а затем отменен 28.01.2021 в связи с поступившими от должника возражениями. Наличие непогашенной задолженности по страховым взносам и пеням послужило поводом для обращения административного истца в суд с требованиями об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 21283 руб. 10 коп., пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 14.02.2020 по 03.03.2020, с 12.09.2020 по 14.10.2020 в размере 309 руб. 91 коп., задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС на выплату страховой пенсии за 2020 года в размере 5526 руб. 73 коп., пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 12.09.2020 по 14.10.2020 в размере 25 руб. 84 коп., пеней по налогу на имущество физических лиц за период с 03.12.2019 по 12.12.2019 в размере 0 руб. 10 коп., пеней по транспортному налогу за период с 03.12.2019 по 12.12.2019 в размере 2 руб. 33 коп., пеней по УСН за период с 12.07.2020 по 11.10.2020 в размере 934 руб. 56 коп., всего 28082 руб. 57 коп.

В суде представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл ФИО1 заявленные требования поддержала, просила их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2, будучи извещенным о времени и месте судебного разбирательства, в суд не явился, представителя не направил, о причинах неявки не уведомил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.

В соответствии с частью 2 статьи 289 КАС РФ настоящее дело рассмотрено в отсутствие не явившегося административного ответчика.

Выслушав представителя административного истца, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога предусмотрена законодательством о налогах и сборах - пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

В соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации (статьи 45, 52, 80) налогоплательщик исчисляет сумму налога, декларирует и уплачивает её.

По сведениям регистрирующих органов, что за ФИО2 зарегистрирован автомобиль <данные изъяты> государственный регистрационный знак № с мощностью двигателя <данные изъяты> л.с.; в собственности ФИО2 с 2012 г. имеется 1/3 доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, которым в соответствии со статьей 360 НК РФ признается календарный год, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налог на имущество физических лиц уплачивается налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункты 1, 2 статьи 409 НК РФ).

Налоговое уведомление № от 27.06.2019, содержащее расчет транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2018 г., срок уплаты которых установлен до 02 декабря 2019 года, направлено административному ответчику по почте, что подтверждается списком заказных писем №.

С 03 сентября 2019 года административный ответчик является пользователем личного кабинета физического лица, в связи с чем в силу абзаца 4 пункта 4 статьи 31 НК РФ документы, направленные через личный кабинет считаются полученными налогоплательщиком в день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Согласно сведениями Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 02.03.2011 по 27.08.2020.

В силу пункта 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, признаются плательщиками страховых взносов.

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (статья 423 НК РФ).

Согласно части 1 статьи 430 НК РФ указанные плательщики страховых взносов уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование - в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с частью 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В случае прекращения деятельности организации в связи с ее ликвидацией либо прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода плательщики, указанные в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, обязаны соответственно до составления промежуточного ликвидационного баланса либо до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно.

Разница между суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с указанным расчетом, и суммами страховых взносов, уплаченными плательщиками с начала расчетного периода, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета или возврату плательщику в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса (пункт 15 статьи 431 НК РФ).

Поскольку административный ответчик был снят с учета 27 августа 2020 года, подлежащая уплате им сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 года составила 21283 руб. 10 коп. (32448 руб./12 мес.*(7 мес. + 27 дней/31день)), а сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 года – 5526 руб. 73 коп. (8426 руб./12 мес.*(7 мес. + 27 дней/31день)).

Как следует из материалов дела, в период осуществления предпринимательской деятельности ФИО2 являлся плательщиком налогов в соответствии со статьей 346.12 Налогового кодекса РФ применяющим упрощенную систему налогообложения.

29 апреля 2020 года административный ответчик представил в налоговый орган налоговую декларацию по УСН за 2019 года с суммой налога к уплате 71024 руб. по срокам уплаты: 25.04.2019 – 19445 руб.0 25.07.2019 – 16170 руб., 25.10.2019 – 13201 руб., 12.05.2020 – 22208 руб.

Пункт 1 статьи 45 НК РФ закрепляет обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение либо ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктами 3, 4, 5 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пени. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Ввиду неуплаты ФИО2 названных обязательных платежей в установленные законом сроки в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ на суммы недоимок по указанным налогам и страховым взносам начислены пени, административному ответчику посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика направлены следующие требования:

№ от 12 октября 2020 года об уплате пеней по транспортному налогу за 2018 г., начисленных за период с 03.12.2019 по 12.12.2019 в размере 2 руб. 33 коп., пеней по налогу на имущество, начисленных за период с 03.12.2019 по 12.12.2019 в размере 0 руб. 10 коп., пеней на налогу по УСН за период с 12.07.2020 по 11.10.2020 в размере 934 руб. 56 коп., пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 14.02.2020 по 03.03.2020 в размере 73 руб. 61 коп., пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 12.07.2020 по 11.10.2020 в размере 136 руб. 80 коп. в срок до 13.11.2020,

№ от 15 октября 2020 года об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год, в размере 21283 руб. 10 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ФФОМС за 2020 год, в размере 5526 руб. 73 коп., пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 12.09.2020 по 14.10.2020 в размере 99 руб. 50 коп., пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 12.09.2020 по 14.10.2020 в размере 25 руб. 84 коп. в срок до 17.11.2020.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

В пределах указанного срок 24 декабря 2020 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной задолженности. Вынесенный 28 декабря 2020 года мировым судьей приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым вносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пеней по страховым взносам, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу, начисляемому по УСН, в связи с поступившими от должника возражениями отменен определением мирового судьи от 28 января 2021 года.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Административный истец обратился в суд, направив исковое заявление по почте 19 июня 2021 г., т.е. срок обращения налогового органа в суд в данном случае не пропущен.

Принимая во внимание, что административным истцом соблюден предусмотренный законом срок обращения в суд с требованием о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортного налога и страховым взносам, с ФИО2 как плательщика названных налогов и страховых взносов подлежит взысканию задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год, в размере 21283 руб. 10 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 309 руб. 91 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС на выплату страховой пенсии за 2020 года, в размере 5526 руб. 73 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 25 руб. 84 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0 рублей 10 коп., пени по транспортному налогу за период с в размере 2 руб. 33 коп., пени по УСН в размере 934 руб. 56 коп., всего 28082 руб. 57 коп.

Доказательств, подтверждающих полную или частичную уплату указанной задолженности, суду не представлены.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Исходя из размера исковых требований, которые были удовлетворены судом, с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 1042 руб. 48 коп.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: <адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год, в размере 21283 рублей 10 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 309 рублей 91 копейки, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС на выплату страховой пенсии за 2020 года, в размере 5526 рублей 73 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 25 рублей 84 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0 рублей 10 копеек, пени по транспортному налогу в размере 2 рублей 33 копеек, пени по УСН в размере 934 рублей 56 копеек, всего 28082 рубля 57 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1042 рублей 48 копеек.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Марий Эл через Горномарийский районный суд Республики Марий Эл в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Шахова К.Г.

решение принято в окончательной форме 19 июля 2021 г.

Решение31.07.2021