Решение № 2А-2467/2021 2А-2467/2021~М-1969/2021 А-2467/2021 М-1969/2021 от 19 июля 2021 г. по делу № 2А-2467/2021

Дело №а-2467/2021


Р Е Ш Е Н И Е

ИФИО1

<адрес> 20 июля 2021 года

Домодедовский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего Никитиной А.Ю.

при помощнике судьи ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-2467/2021 по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л :

ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2018 г. в сумме 2 947 руб. и пени в сумме 35 руб. 93 коп., за налоговый период 2016 г. пени в сумме 6 760 руб. 75 коп., по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2018 г. в сумме 1 216 руб. и пени в сумме 14 руб. 83 коп., всего в размере 10 974 руб. 51 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик является плательщиком по транспортному налогу физических лиц и по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2018 год. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в адрес налогоплательщика было сформировано и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о погашении имеющейся задолженности перед бюджетом сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой налога в установленный срок в адрес налогоплательщика было направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, в связи с тем, что налогоплательщиков своевременно не была произведена уплата транспортного налога за налоговый период 2016 года в размере 52 500 руб., в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. В адрес налогоплательшика сформировано и направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Учитывая, что имеющаяся задолженность налогоплательщиком погашена не была, административный истец обратился за взысканием задолженности в судебном порядке путем подачи заявления о вынесении судебного приказа. По заявлению налогоплательщика определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании недоимки по транспортному и имущественному налогу был отменен. При этом имеющаяся задолженность по транспортному и имущественному налогу, пени налогоплательщиком погашена не была, в связи с чем административный истец обратился в суд с указанными требованиями.

В судебное заседание представитель административного истца не явился. В исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещалась судом надлежащим образом. Направила в суд письменные возражения на административное исковое заявление, в которых указала на пропуск налоговым органом срока для обращения в суд с требованиями о взыскании пени за налоговый период 2016 года в размере 6760,75 руб., а также ходатайствовала о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Суд на основании ст. 150, ст. 152 КАС РФ счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются расположенное в пределах муниципального образования жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение. Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 406 Налогового Кодекса РФ налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам, в силу пункта 1 статьи 361 налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Сумма налога, подлежащая оплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате, в том числе земельного налога, налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ФИО2 налоговым органом был начислен налог за 2018 год, в том числе:

- по транспортному налогу: - автомобиль <данные изъяты> (8/12 месяцев владения) – 2 947 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц: - квартира, кадастровый №, расположенная по адресу: <адрес>, п. ГПЗ Константиново, <адрес> (12 месяцев владения) – 384 руб.; квартира, кадастровый №, расположенная по адресу: <адрес>, п. ГПЗ Константиново, <адрес> (12 месяцев владения) – 832 руб.

В соответствии со статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган направлял административному ответчику налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Ввиду неуплаты налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом административному ответчику было направлено требование об уплате сумм налога, сбора, пени, штрафа № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок требование исполнено не было.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела усматривается, что по заявлению ИФНС России по <адрес> мировым судьей судебного участка № Домодедовского судебного района выносился судебный приказ, который был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями административного ответчика. Административный иск налоговой инспекцией был подан в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Как следует из материалов дела и установлено судом, налогоплательщик ФИО2 не исполнила обязанность по уплате в местный бюджет налоговых платежей за 2018 год в отношении вышеуказанных объектов налогообложения; испрашиваемая ко взысканию в судебном порядке сумма налоговой задолженности определена правильно, основана на актуальных сведениях компетентных органов о кадастровой стоимости объектов недвижимости, а также транспортных средствах, принадлежащих административному ответчику, верных величинах налоговых ставок и коэффициентов применительно к спорному налоговому периоду.

Порядок и срок обращения в суд налоговым органом соблюдены, как и процедура уведомления собственника об уплате налога, погашении задолженности, предшествующие обращению в суд.

Полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей, подтверждены; обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания, административным истцом исполнена.

Поскольку ответчиком не представлено доказательств оплаты задолженности по транспортному и имущественному налогу за налоговый период 2018 года в полном объеме, суд считает, что административный иск в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 2 947 руб. и пени в размере 35,93 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 1 216 руб. и пени в сумме 14,83 руб. подлежит удовлетворению.

Административным истцом также заявлены требования о взыскании с административного ответчика пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 6 760 руб. 75 коп.

Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В связи с неуплатой транспортного налога за налоговый период 2016 год в установленный срок, на сумму задолженности по уплате транспортного налога налоговым органом начислена пеня в размере 6 760 руб. 75 коп.

Ввиду неуплаты налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом административному ответчику было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Административным ответчиком заявлено ходатайство о пропуске налоговым органом срока для обращения в суд с требованиями о взыскании пени за налоговый период 2016 года в размере 6 760 руб. 75 коп.

Согласно положениям пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Исходя из Определения Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку административный ответчик обязанность по уплате транспортного налога за 2016 год в полном объеме не исполнил, то в соответствие со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки за период нарушения им своей обязанности подлежит начислению пеня.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Принимая во внимание изложенное, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Между тем административным истцом не представлено доказательств, свидетельствующих о соблюдении сроков на принудительное взыскание недоимки по транспортному налогу за 2016 год, а также доказательств о соблюдении налоговым органом порядка взыскания данной задолженности.

Принимая во внимание изложенное, учитывая, что исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика не могут быть взысканы.

Поскольку пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, а доказательств принятия таких мер в соответствии с действующим законодательством налоговым органом при рассмотрении данного дела не представлено, указанное, по мнению суда, исключает возможность взыскания пени на недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2016 г., поскольку они производны от основного долга.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований о взыскании пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 6 760 руб. 75 коп.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", а также пункта 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса РФ, суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «<адрес> Домодедово» <адрес> государственную пошлину, исходя из общей суммы взыскания, в размере 168 рублей 55 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление ИФНС России по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 в пользу ИФНС России по <адрес> задолженность по транспортному налогу за 2018 г. в размере 2 947 руб. и пени в размере 35 руб. 93 коп.; по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 1 216 руб. и пени в размере 14 руб. 83 коп.

Взыскать с ФИО2 в бюджет муниципального образования «<адрес> Домодедово» <адрес> государственную пошлину в размере 168 руб. 55 коп.

В удовлетворении требований ИФНС России по <адрес> о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016 год пени в размере 6 760 руб. 75 коп. отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Домодедовский городской суд.

Председательствующий А.Ю. Никитина