Решение № 2А-2073/2017 2А-2073/2017~М-1633/2017 М-1633/2017 от 11 сентября 2017 г. по делу № 2А-2073/2017

Дело № 2а-2073/ 2017 год


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 сентября 2017 года

Московский районный суд г. Калининграда обл. в составе:

Председательствующего судьи Вартач-Вартецкой И. 3.

При секретаре Киселевой Е. О.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 8 по г. Калининграду к ФИО1 о взыскании пени

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 8 по г. Калининграду обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1, мотивируя свои требования тем, что согласно данным, полученным от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, в налоговом периоде <данные изъяты> года за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: <данные изъяты> регистрационный номер <данные изъяты> регистрационный номер <данные изъяты>; <данные изъяты> регистрационный номер <данные изъяты>. Итого за <данные изъяты> год согласно налогового уведомления было начислено <данные изъяты> рублей.

Также, в <данные изъяты> году у ФИО1 имелся имущественный объект – квартира <данные изъяты>, за 12 месяцев было начислено налога <данные изъяты> рублей.

Налоговый орган уведомлял ответчика о подлежащей уплате сумме налогов налоговым уведомлением № 1222087, однако в срок, установленный в уведомлении, налоги уплачены не были, в связи с чем Инспекция выставила требование № 682916 и № 337576 об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц.

Налоги были уплачены несвоевременно в полном объеме 24.08.2016 года.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ налоговый орган обязан включить в требование об уплате налогов сведения задолженности по налогу, размер пеней, начисленных на момент направления требования.

Исходя из буквального смысла данной нормы законодательства о налогах и сборах в требовании указывается действительный размер пеней, числящихся за налогоплательщиком.

Пунктом 2 ст. 75 НК РФ установлено, что сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и не зависимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В связи с чем ответчику в связи с неоплатой в срок транспортного налога за налоговые периоды <данные изъяты> года исчислена пени.

На данный момент административный ответчик не уплатил пени согласно требований № 682916, 337576: пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты> рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рублей, согласно представленного расчета.

Мировым судьей 2-го судебного участка Московского района г. Калининграда 05.09.2016 года был вынесен судебный приказ № 2а-2213/2016, который был отменен 15.12.2016г. на основании поступивших от ответчика возражений.

Просят взыскать с ФИО1 недоимку по пене по транспортному налогу в размере 773,17 рублей, пене по налогу на имущество с физических лиц в размере 4,85 рублей, а всего 778,02 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по г. Калининграду ФИО2 в судебном заседании исковые требования полностью поддержала по изложенным в иске основаниям. Указывает на небольшой пропуск срок обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Ранее представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по г. Калининграду ФИО3 поясняла, что с заявлением о выдаче судебного приказа налоговая инспекция обратилась к мировому судье 05.09.2016 года, но поскольку задолженность меньше 3 000 рублей, они имеют право объединить несколько требований.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения административного иска, пояснил, что налоговой инспекцией был пропущен срок на обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, ходатайства о восстановлении пропущенного срока нет. Просил отказать в административном иске в связи с пропуском административным истцом срока на обращение в суд.

В письменном заявлении ФИО1 указывает, что административными истцом был пропущен срок обращения в суд, ссылаясь на ст. 48 НК РФ. Срок уплаты задолженности по требования № 682916, о котором указывает в иске административный истец, установлен 27.01.2016 года. Административному ответчику также было выставлено требование № 337576 на уплату пени, срок уплаты задолженности по которому установлен 10.02.2015 года. Административное исковое заявление подано за пределами установленного законом срока. Поскольку уважительных причин пропуска срока у истца не имеется, он имел возможность обратиться в суд в течение установленного срока, в удовлетворении исковых требований следует отказать без исследования фактических обстоятельств по делу. Просит применить последствия пропуска истцом срока обращении в суд, отказав в удовлетворении исковых требования в связи с пропуском установленного срока.

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно положения ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком, а также о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п. 4).

Как следует из налогового уведомления № 1222087 от 24.04.2015г, ФИО1 обязан уплатить за налоговый период <данные изъяты> год транспортный налог <данные изъяты> рублей, налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рублей. Установлен срок уплаты налогов – не позднее 01.10.2015 года (л.д. 5).

Согласно списка почтовых отправлений № 801874, налоговое уведомление было направлено ФИО1 16.06.2015 года (л.д. 7).

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

По истечении добровольного срока погашения задолженности по налоговым платежам, в связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налогов за <данные изъяты> год, Налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, ФИО1 было выставлено требование № 682916 об уплате налога, сбора, штрафа по состоянию на 16.10.2015 года.

Указанное требование было направлено административному ответчику почтовым отправлением 22.10.2015 года (л.д. 9).

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Как следует из указанного требования № 682916, за ФИО1. по состоянию на 16.10.2015 года числится задолженность по транспортному налогу за 2014 год в размере <данные изъяты> рублей, по налогу на имущество физических лиц <данные изъяты> рублей. Административному ответчику предложено погасить указанную задолженность в срок до 27.01.2016 г.

Также ранее ФИО1 выставлено требование № 337576 по состоянию на 23.12.2014 года, согласно которого требуется уплатить налог на имущество физических лиц по сроку уплаты 01.11.2012 – <данные изъяты> руб., по сроку уплаты 01.11.2013 – <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб.; транспортный налог по сроку уплаты 01.12.2012 – <данные изъяты> рублей, по сроку уплаты 01.11.2013 – <данные изъяты> руб., по сроку уплаты 05.11.2014 – <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> рублей. Срок оплаты задолженности по требованию до 10.02.2015 г.

Согласно абзацу первому пункта 6 статьи 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как указано в п. 56 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

Пунктом 4 статьи 52 НК РФ и пунктом 6 статьи 69 НК РФ законодатель установил презумпцию получения налогоплательщиком указанных документов, направленных по почте заказанными письмами.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда, о чем имеются разъяснения в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за 3 квартал 2011 года, утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 07.12.2011 года

В соответствии с абзацем вторым ч. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

Согласно абзаца 3 ч. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из вышеприведенных положений ст. 48 НК Российской Федерации следует, что срок обращения налогового органа в суд зависит от того превысила ли общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица 3 000 рублей.

Из изложенного следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Частью 5 статьи 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Как следует из материалов гражданского дела № 2а-2213/216, Межрайонная ИФНС № 8 по г. Калининграду 05.09.2016 года обратилась к мировому судье 2-го судебного участка Московского района г. Калининграда с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 по взысканию налоговых платежей, пени в общей сумме <данные изъяты> рублей 05.09.2016 года. В заявлении ссылалась, что в отношении ФИО1 выставлялись требования об уплате налога № 337576 и 682916. Просила взыскать с ФИО1, транспортный налог <данные изъяты> рублей, пеню <данные изъяты> руб., налог на имущество физических <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб.

05.09.2016 года мировым судьей 2-го судебного участка Московского района г. Калининграда вынесен судебный приказ № 2а-2213/16 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС № 8 по г. Калининграду налоговых платежей и пени в общем размере <данные изъяты> рублей, госпошлины в размере <данные изъяты> рублей.

15.12.2016 года судебный приказ отменен на основании поступивших от ФИО1 возражений.

Настоящее исковое заявление подано налоговой инспекцией 15.06.2017 года, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока для подачи иска в суд.

Однако с заявлением о выдаче судебного приказа по взысканию налоговых платежей и пени налоговая инспекция обратилась к мировому судье только 05.09.2016 года, то есть с пропуском установленного ч. 2 и ч. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока на его предъявление. Поскольку срок для взыскания налоговой задолженности и пени истекал для налоговой инспекции 27.07.2016 года, поскольку срок уплаты задолженности по требованию № 682916 истек 27.01.2016 года. А срок уплаты по требованию № 337576 истек 10.02.2015 года.

Доказательств обращения с указанным заявлением о выдаче судебного приказа по требованию № 682916 и по требованию № 337576 в суд общей юрисдикции в более ранний срок административным истцом в материалы дела не представлено, а судом не добыто.

Ссылки стороны административного истца на абзац 2 и 3 ч. 3 ч. 2 ст. 48 НК РФ несостоятелен.

Как указано выше, из положений ст. 48 НК Российской Федерации следует, что срок обращения налогового органа в суд зависит от того превысила ли общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, 3 000 рублей.

Общая сумма по требованию № 337576 составила <данные изъяты> руб. Общая сумма по требованию <данные изъяты> составила <данные изъяты> рубля (налог) +<данные изъяты> руб. (пеня).

В данном случае срок исполнения требования № 682916 на сумму недоимки по транспортному налогу <данные изъяты> рублей, по налогу на имущество физических лиц <данные изъяты> рублей, пени <данные изъяты> истек 27.01.2016 года.

В связи с изложенным, поскольку очевидно, что по данному требованию № 682916 со сроком уплаты до 27.01.2016 года общая сумма взыскания налоговых платежей, пени, в совокупности с остальными ранними требованиями превышает сумму 3 000 рублей, как и общая сумма по требованию № 337576, заявление о выдаче судебного приказа должно быть подано в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения указанного требования, установленный абз. 3 ч. 2 ст. 48 НК РФ срок для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа для налогового органа истекал по требованию № 682916 27.07.2016 года, а по требованию 337576 – 10.08.2015 года.

Право обращения в суд с требованием о взыскании недоимки по налогам и пеням возникает у налогового органа лишь при условии соблюдения шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Таким образом, поскольку административным истцом был пропущен срок для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа по требованию № 682916, № 337576, следовательно, на дату обращения с настоящим административным иском административный истец утратил право на принудительное взыскание истребуемой задолженности.

При этом суд учитывает, что приказное производство является упрощенной формой судопроизводства, при вынесении судебного приказа мировой судья не входит в обсуждение вопроса о сроках обращения в суд. Эти вопросы разрешаются при обращении с иском после отмены судебного приказа.

Доказательств наличия уважительных причин пропуска срока обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа стороной административного истца не представлено. А следовательно оснований для восстановления данного срока суд не усматривает.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 8 по г. Калининграду к ФИО1 о взыскании недоимки по пене по транспортному налогу 773 руб. 17 коп., пене по налогу на имущество физических лиц в размере 04 руб. 85 коп. – отказать.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд г. Калининграда в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 17 сентября 2017 года.

Судья подпись

Копия верна: судья Вартач-Вартецкая И. З.

Секретарь Киселева Е. О.

Решение не вступило в законную силу 17.09.2017 года

Судья Вартач-Вартецкая И. З.