Решение № 2А-453/2020 2А-453/2020~М-371/2020 М-371/2020 от 12 мая 2020 г. по делу № 2А-453/2020

Дело № 2а-453/2020


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

ст. Брюховецкая Краснодарского края 12 мая 2020 года

Брюховецкий районный суд Краснодарского края в составе:

судьи Салогубовой В.В.,

секретаря ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам,

у с т а н о в и л:

ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика.

Определением мирового судьи судебного участка №128 Брюховецкого района Краснодарского края от <дата> судебный приказ №2а-675/2019 от <дата> о взыскании с административного ответчика обязательных платежей и санкций, подлежащих уплате в бюджет Российской Федерации на общую сумму 5071,12 рублей отменен в связи с подачей должником возражения относительно исполнения данного судебного приказа.

Обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов для граждан – налогоплательщиков установлена статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также ч. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23, ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Федеральным законом от 03.07.2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Исходя из п. 2 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 года № 243-ФЗ взыскание недоимки по страховым взносам (пени) за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017 года, осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Тарифы страховых взносов установлены ст. 12 Федерального закона от 24.07.2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действовавшего до 01.01.2017 года, размер страховых взносов для плательщиков, не производящими выплат физическим лицам за расчетные (отчетные) периоды до 01.01.2017 года установлен ст. 14 указанного Федерального закона.

Порядок исчисления, сроки уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат физическим лицам за расчетные (отчетные) периоды до 01.01.2017 года установлены ст. 16 данного Федерального закона, согласно ч. 2 которой страховые взносы за расчетный период уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае неуплаты налогов в установленный срок в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начисляются пени в размере 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Статус индивидуального предпринимателя ФИО2 утратила <дата>, о чем в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) внесена соответствующая запись за государственным регистрационным номером <номер>.

Однако, до настоящего времени административным ответчиком ФИО2 обязанность, по уплате налогов, закрепленная в ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, в установленные законодательством сроки не исполнена.

Кроме того, административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате налога на имущество в соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации, так как ФИО2 имеет в собственности указанные в налоговом уведомлении объекты имущества, а именно: жилой дом, Литер: А. Этажность: 1, Инвентарный <номер>, общая долевая собственность, адрес: <адрес>, кадастровый <номер>, площадь 95,7, дата регистрации права <дата>; а также квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый <номер>, площадь 34,90 кв.м, дата регистрации права <дата>, дата утраты права <дата>.

В связи с наличием недоимки, должнику ФИО2 в соответствии со ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование от <дата><номер> об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), однако, как указывает административный истец, до настоящего времени требования инспекции должником не исполнены, сумма налогов, подлежащая уплате, в бюджет не поступила.

На основании вышеизложенного, МИФНС России № 4 по Краснодарскому краю просит суд взыскать с ФИО2 задолженность по уплате недоимки, а именно:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2013 года): пеня в размере 298,23 рублей;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года: пеня в размере 171,58 рубль;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2013 года) (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному): пеня в размере 112,66 рублей;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному): пеня в размере 960,05 рублей;

- налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений(за периоды истекшие до 2010 года): налог в размере 182,08 рубля, пеня в размере 26,15 рублей, а всего на общую сумму 1 750,75 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания административный истец уведомлен надлежащим образом. В судебное заседание от начальника Межрайонной ИФНС России №4 по Краснодарскому краю ФИО3 поступило заявление, в котором она просит рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, исковые требования поддерживает, просит суд их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, предоставив отзыв на административное исковое заявление, в котором изложила, что деятельность как индивидуальный предприниматель прекратила <дата>. <дата> в Управлении пенсионного фонда РФ по Брюховецкому району была пересчитана вся ее задолженность, недоимки и пени, ей были выданы платежки и в тот же день все было оплачено в полном объеме. По имущественному налогу ФИО2 также возражала в удовлетворении требований, ссылаясь на то, что всю задолженность она оплатила в полном объеме (л.д. 41).

Суд в соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон по имеющимся в деле материалам.

Исследовав материалы дела, суд считает административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам не обоснованным, не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Обязанность уплаты законно установленных налогов и сборов установлена статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также ч. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Административный ответчик ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика, статус индивидуального предпринимателя она утратила <дата>, о чем в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) внесена соответствующая запись за государственным регистрационным номером <номер> (л.д. 29-30).

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления пеней и направления уполномоченным органом плательщику страховых взносов требования об уплате недоимки.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, до 01.01.2017 года регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ).

Таким образом, в период осуществления предпринимательской деятельности ФИО2 с <дата> по <дата> Пенсионный Фонд Российской Федерации являлся главным администратором пенсионных взносов, пеней и санкций, начисленных за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, а также пеней, и по закрытию физическим лицом статуса ИП выступал в качестве административного истца.

Согласно Федеральному закону от 03.07.2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», с <дата> Федеральная налоговая служба является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, а также взыскание недоимки по страховым взносам и задолженности но пеням и штрафам, в том числе возникшей до <дата>.

Как установлено судом, административным истцом в материалы дела не представлено каких-либо доказательств, свидетельствующих о принятии Пенсионным фондом предусмотренных Федеральным Законом № 212-ФЗ мер в отношении ИП ФИО2 по взысканию задолженности за указанные периоды по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии.

Как следует из материалов гражданского дела, за ответчиком ФИО2 до настоящего времени числится пеня за несвоевременную уплату страховых взносов на выплату страховой и накопительной пенсии, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 1.01.2013 года, и до 1.01.2017 года), а также по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (за периоды истекшие до 2010 года): налог в размере 182,08 рубля, пеня в размере 26,15 рублей, а всего на общую сумму 1 750,75 рублей.

В связи с имеющейся задолженностью, в адрес ответчика ФИО2 в соответствии со ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом направлено требование <номер> по состоянию на <дата> об уплате пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, страховых взносов на выплату страховой пенсии, страховых взносов на выплату накопительной пенсии за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2013 года и до 01 января 2017 года. В данном требовании налоговым органом срок для добровольного исполнения требования указан - <дата> (л.д.17).

Вместе с тем, согласно ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации и утратившего силу с 01.01.2017 года Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах.. » страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и ОМС уплачиваются предпринимателями не позднее 31 декабря текущего года, а в случае прекращения деятельности в качестве ИП - не позднее 15 дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

Указанное означает, что срок уплаты ответчиком страховых взносов по ОМС и в ПФ РФ за периоды, предшествующие 01.01.2017 года, истекли <дата>, и 31 декабря предшествующих текущих лет, а срок на обращение в суд по страховым взносам за период с 01.01.2013 года по дату прекращения ФИО2 деятельности в качестве ИП - <дата>, истек в 2014 году.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

По смыслу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня может быть начислена только на действующую непросроченную к взысканию, а также взысканную в установленном законом порядке задолженность по налогам (сборам, страховым взносам).

Однако, доказательств взыскания с ответчика ФИО2 страховых взносов за 2013 и предыдущие годы, на которые начислены пени в указанных в иске суммах, административным истцом суду не представлено.

При этом судом учитываются и разъяснения, изложенные в пункте 57 Постановления Пленума ВАС Российской Федерации от 30.07.2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», где указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

При применении указанных норм необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

В пункте 51 выше указанного Постановления Пленума ВАС Российской Федерации от 30.07.2013 года № 57 также отмечено, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

В связи с тем, что истцом не были приняты меры к своевременному взысканию суммы страховых взносов, у суда нет законных оснований взыскивать с ФИО2 пеню на просроченные к взысканию страховые взносы.

При этом суд учитывает, что административным ответчиком суду представлены квитанции об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, страховых взносов на выплату страховой пенсии, страховых взносов на выплату накопительной пенсии за расчетные периоды, истекшие до <дата> и до <дата>, а также об уплате пени за несвоевременную уплату страховых взносов. Также ответчиком суду представлена квитанция об уплате налога и пени на имущество физических лиц, указанное в исковом заявлении (л.д.46-62).

Учитывая изложенное, в удовлетворении требований административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени и налогу на имущество физических лиц в размере 1 750,75 рублей, следует отказать. Сумму задолженности признать безнадежной к взысканию и подлежащей списанию.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, а именно:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2013 года): пеня в размере 298,23 рублей;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года: пеня в размере 171,58 рубль;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2013 года) (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному): пеня в размере 115,66 рублей;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному): пеня в размере 960,05 рублей;

- налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 182,08 рубля, пеня в размере 26,15 рублей, а всего на общую сумму 1 750,75 рублей, - отказать.

Сумму задолженности признать безнадежной к взысканию и обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №4 по Краснодарскому краю произвести списание задолженности в размере 1 750,75 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Краснодарский краевой суд через Брюховецкий районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Брюховецкого районного суда

Краснодарского края В.В. Салогубова