Решение № 2А-898/2010 2А-898/2020 2А-898/2020~М-644/2020 М-644/2020 от 5 июля 2020 г. по делу № 2А-898/2010

Дело №2а-898/10-2020г.


Р Е Ш Е Н И Е

<данные изъяты>

06 июля 2020 года город Курск

Промышленный районный суд г.Курска в составе:

председательствующего судьи Перфильевой Н.А.,

при секретаре Величкиной А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г.Курску к ФИО4 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, налога на доходы физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Курску обратилась в суд с административным иском к ФИО5 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, налога на доходы физических лиц, пени, мотивируя свои требования тем, что ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС России по г.Курску, является плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ) с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ Административный ответчик утратил статус индивидуального предпринимателя. В установленные сроки уплаты суммы начисленных страховых взносов, НДФЛ налогоплательщиком уплачены не были, в связи с чем, в соответствии со ст.75 НК РФ на сумму имеющейся задолженности начислены пени. В соответствии со ст.69 НК РФ налогоплательщику были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа и процентов, которые не были исполнены. Инспекция обратилась на судебный участок <данные изъяты> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, задолженности по уплате страховых взносов. Мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности, однако определением от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен. Просит суд взыскать с ответчика в доход бюджета задолженность в общей сумме <данные изъяты> в том числе: по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> а также пени в размере <данные изъяты> по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты>) в размере <данные изъяты> по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты>) в размере <данные изъяты> пени в размере <данные изъяты>.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, в иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО6 в судебное заседание не явилась, о слушании дела извещена надлежащим образом, о чем в деле имеется уведомление о вручении.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Проверив материалы дела, суд считает административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 13 ч. 1 НК РФ одним из видов федерального налога является налог на доходы физических лиц.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 данного Кодекса (пункт 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно подпункту 4 пункта 1, пункта 2 статьи 228 Налогового кодекса РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

В соответствии с подпунктами 3 и 4 статьи 228 Налогового кодекса РФ указанные налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 229 НК РФ).

В силу п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1,2 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п.2 ст. 14 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» № 167-ФЗ от 15.12.2001г., страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный фонд.

Как следует из ст. 28 данного Федерального закона, страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона (в том числе индивидуальные предприниматели), уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ст.419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ст.423 НК РФ, расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии со ст.426 НК РФ, в 2017 - 2020 годах для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (за исключением плательщиков, для которых установлены пониженные тарифы страховых взносов), применяются следующие тарифы страховых взносов: 1) на обязательное пенсионное страхование:

в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - 22 процента;

свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - 10 процентов;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента;

на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 1,8 процента;

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В связи с принятием Федеральных законов от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее Закона № 243-ФЗ) и от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее Закон № 250-ФЗ с 01.01.2017) администрирование страховых взносов осуществляют налоговые органы.

В судебном заседании установлено, что ФИО7 состоит на налоговом учете в ИФНС России по г.Курску и в соответствии со ст.419 НК РФ является плательщиком страховых взносов, налога на доходы физических лиц (НДФЛ) с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ.

Налогоплательщиком в ИФНС России по г. Курску предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ с суммой налога к уплате в бюджет <данные изъяты> по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

Кроме того, ФИО1 является плательщиком страховых взносов: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС.

В установленный законодательством срок налоги полностью уплачены не были.

Согласно ст.75 НК РФ на сумму имеющейся задолженности по налогу на доходы физических лиц налогоплательщику были начислены пени.

В соответствии со ст.69 НК РФ налогоплательщику были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа и процентов (л.д.6-9).

Однако полученные налогоплательщиком требования не исполнены в полном объеме.

В соответствии с п.6 ст.69 НК РФ, требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, направленное по почте заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Исходя из того, что полученные налогоплательщиком требования не были исполнены в полном объеме в установленный законодательством срок и до настоящего времени, инспекцией было принято решение «О взыскании налога (сбора), пени и штрафов с физического лица» через суд, в связи с чем, инспекция обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2016 год и пени, задолженности по страховым взносам, пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <данные изъяты> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО8 задолженности по налогам.

Определением мирового судьи <данные изъяты> г.Курска от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен, и взыскателю ИФНС России по г.Курску разъяснено, что заявленное требование может быть предъявлено в порядке искового производства (л.д.4-5).

Учитывая, что ответчик не представил доказательств, опровергающих доводы истца относительно заявленных исковых требований, суд приходит к выводу, что административные исковые требования ИФНС России по г.Курску подлежат удовлетворению, с ФИО9. следует взыскать задолженность в общей сумме <данные изъяты> в том числе: по НДФЛ за <данные изъяты> в размере <данные изъяты> а также пени в размере <данные изъяты> по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГза <данные изъяты>) в размере <данные изъяты> по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты>) в размере <данные изъяты> пени в размере <данные изъяты>

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «г.Курск» в размере <данные изъяты>

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 177, 290 КАС РФ, судья

Решил:

Административные исковые требования ИФНС России по г.Курску к ФИО10 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, налога на доходы физических лиц, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО11 в пользу ИФНС России по г.Курску задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> пени по НДФЛ в размере <данные изъяты> по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты>) в размере <данные изъяты> по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты>) в размере <данные изъяты>., пени в размере <данные изъяты> на общую сумму <данные изъяты>

Взыскать с ФИО12 в доход муниципального образования «г.Курск» государственную пошлину в сумме <данные изъяты>

Решение суда может быть обжаловано в Курский областной суд через Промышленный районный суд г. Курска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, с которым стороны могут ознакомиться 10.07.2020г.

Судья: Н.А. Перфильева