Решение № 2А-49/2026 2А-49/2026(2А-876/2025;)~М-478/2025 2А-876/2025 М-478/2025 от 21 января 2026 г. по делу № 2А-49/2026

Дело № 2а-49/2026/40RS0017-01-2025-000688-61


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Малоярославец 12 января 2026 года

Малоярославецкий районный суд Калужской области в составе председательствующего судьи Храмеева А.В.,

при секретаре Власовой В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Калужской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании пени,

установил:

Административный истец 15 апреля 2025 года обратился в суд к ответчику с административным иском, в котором, с учетом последующих уточнений исковых требований, просил взыскать с административного ответчика пени в размере 1 380 руб. 91 коп.

В обоснование административных исковых требований указано, что административный ответчик, состоял на учете в УФНС России по Калужской области в качестве налогоплательщика, являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, страховых взносов ОПС, ОМС в период с 2017 по 2023 годы. Задолженность ФИО1 ФИО6 составляет 196 776,64 руб. Мировым судьей 05.11.2024 был вынесен судебный приказ, который определением от 08.11.2024 был отменен.

В ходатайстве об уточнении исковых требований административный истец указал, что итоговая задолженность ФИО1 ФИО7 по пени составляет 1 380,91 руб.

Административный истец - Управление Федеральной налоговой службы по Калужской облкасти, будучи надлежаще извещенным о дате, времени и месте рассмотрения дела, в суд своего представителя не направил.

Административный ответчик - ФИО1 ФИО8 в суд не явился, будучи надлежащим образом извещенным о дате, времени и месте рассмотрения дела. В предыдущих судебных заседаниях его представитель – ФИО2, возражала против удовлетворения исковых требований.

В судебном заседании 24 декабря 2025 года сделан перерыв до 12 января 2026 года.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как определено статьей 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В силу ч. 1 ст. 46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Положениями п. 2 ст. 45 НК РФ определено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ определено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Из смысла п. 3 ст. 11.3 НК РФ следует, что сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ч. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 2 ч. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с ч. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты производят исчисление и уплату налога в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ.

Судом установлено, что административный ответчик в спорные периоды являлся адвокатом.

Решением Малоярославецкого районного суда от 17.01.2020 о делу № 2а-76/2020 с ФИО1 ФИО9 в доход местного бюджета взыскана задолженность: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой части пенсии за 2017 год в размере 23 400 руб. и пени в размере 126 руб. 95 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2017 год в размере 4 590 руб. и пени в размере 24 руб. 90 коп.

Решением Малоярославецкого районного суда от 28.07.2021 по делу № 2а-1019/2021 с ФИО1 ФИО10. в доход местного бюджета взыскана задолженность: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой части пенсии за 2019 год в размере 29 354 руб. и пени в размере 2 473 руб. 92 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2019 год в размере 6 884 руб. и пени в размере 264 руб. 54 коп.

Решением Малоярославецкого районного суда по делу № 2а-530/2025 от 10.04.2025 с ФИО1 ФИО11. в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Калужской области взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 9 360 руб. и пени в размере 27 руб. 37 коп.

Решением Малоярославецкого районного суда от 27.07.2022 № 2а-898/2022 с ФИО1 ФИО12 в доход местного бюджета взыскана задолженность: по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд обязательного медицинского страхования до 01.01.2017 за 2017-2019 гг. пени в размере 222 руб. 43 коп., по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 20 280 руб., пени за 2017-2020 гг. в размере 6 324 руб. 93 коп.

Решением Малоярославецкого районного суда от 12.05.2022 по делу 2а-488/2022 с ФИО1 ФИО13. в доход местного бюджета взыскана задолженность: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой части пенсии за 2020 год в размере 32 448 руб. и пени в размере 174 руб. 68 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2020 год в размере 8 426 руб. и пени в размере 45 руб. 36 коп.

Указанные судебные акты не обжалованы, вступили в законную силу.

Судебным приказом № 2а-1234/2022 от 25.04.2022 с ФИО1 ФИО14. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Калужской области взыскана задолженность: по пени на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц. занимающихся частной практикой, в размере 3 607 руб. 22 коп., по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в размере 32 448 руб., пени в размере 15 186 руб. 04 коп., задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд Обязательного медицинского страхования с 01.01.2017 в размере 8426 руб., пени в размере 3 552 руб. 35 коп.

В адрес налогоплательщика было выставлено требование № 3585 от 25.05.2023 со сроком исполнения до 20.07.2023.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов включительно (п. 3 ст. 75 НК РФ). Днем исполнения совокупной обязанности считается, в частности, день перечисления денежных средств в качестве ЕНП (пп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ).

В силу п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная по ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой они рассчитаны.

Согласно абз. второму п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов включительно (п. 3 ст. 75 НК РФ). Днем исполнения совокупной обязанности считается, в частности, день перечисления денежных средств в качестве ЕНП (пп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ).

В связи с принятием Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» пени учитывается на едином КБК 18211617000010000140 без разделения по видам налога.

В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам и налогу на доходы физических лиц административным истцом ФИО1 ФИО15. за период с 10 октября 2023 года по 2 сентября 2024 года начислены пени, размер которых в настоящее время составляет 1 381 руб. 30 коп., что подтвреждается соответствующим расчетом.

Из материалов дела следует, что в отношении ответчика страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год взыскиваются на основании судебного приказа № 2а-1234/2022 от 25 апреля 2022 года, вынесенного мировым судьей судебного участка № 36 Малоярославецкого судебного района Калужской области. На дату формирования заявления на взыскание задолженности ФИО1 ФИО16 недоимка для пени составляла 196 776,64 руб.: страховые взносы ОПС в фиксированном размере за 2017 год - 23 400 руб. (решение Малоярославецкого районного суда 2а-76/2020 от 17.01.2020); страховые взносы ОМС в фиксированном размере за 2017 год - 4 590 руб. (решение Малоярославецкого районного суда 2а-76/2020 от 17.01.2020); страховые взносы ОПС в фиксированном размере за 2019 год - 29 354 руб. (Решение Малоярославецкого районного суда 2а-1019/2021 от 28.07.2021); страховые взносы ОМС в фиксированном размере за 2019 год - 6 884 руб. (решение Малоярославецкого районного суда 2а-1019/2021 от 28.07.2021); налог на доходы с физических лиц за 2019 год - 9 360 руб. (решение Малоярославецкого районного суда от 10.04.2025 № 2а-530/2025); налог на доходы с физических лиц за 2020 год - 20 280 руб. (решение Малоярославецкого районного суда от 27.07.2022 № 2а-898/2022); страховые взносы ОПС в фиксированном размере за 2020 год - 29 354 руб. (решение Малоярославецкого районного суда 2а-488/2022 от 12.05.2022); страховые взносы ОМС в фиксированном размере за 2020 год - 6 884 руб. (решение Малоярославецкого районного суда 2а-488/2022 от 12.05.2022); страховые взносы ОПС в фиксированном размере за 2021 год - 32 448 руб. (решение Малоярославецкого районного суда 2а-1234/2022 от 25.04.2022); страховые взносы ОМС в фиксированном размере за 2021 год - 8 426 руб. (решение Малоярославецкого районного суда 2а-234/2022 от 25.04.2022). Также в недоимку для пени вошла задолженность, во взыскании которой решением от 25.04.2022 Малоярославецкого районного суда по делу № 2а-1582/2024 (апелляционным определением Калужского областного суда от 29.05.2025 по делу № 33а-1671/2025) было отказано: страховые взносы ОМС в фиксированном размере за 2018 год - 2 004 руб. (решение Малоярославецкого районного суда от 27.12.2024 № 2а-1582/2024); страховые взносы ОПС в фиксированном размере за 2022 год - 34 445 руб. (Решение Малоярославецкого районного суда от 27.12.2024 № 2а-1582/2024); страховые взносы ОМС в фиксированном размере за 2022 год - 8 766 руб. (решение Малоярославецкого районного суда от 27.12.2024 № 2а-1582/2024); страховые взносы в фиксированном размере за 2023 год - 23 290,69 руб. (решение Малоярославецкого районного суда от 27.12.2024 № 2а-1582/2024); налог на доходы с физических лиц за 2017 год - 5 176,03 руб. (Решение Малоярославецкого районного суда от 27.12.2024 № 2а-1582/2024); налог на доходы с физических лиц за 2018 год - 6 760 руб. (решение Малоярославецкого районного суда от 27.12.2024 № 2а-1582/2024). Налоговым органом задолженность по налогам (рассматриваемая в деле № 2а-1582/2024) списана в полном объеме: страховые взносы ОМС в фиксированном размере за 2018 год - 2 004 руб.; страховые взносы ОПС в фиксированном размере за 2022 год - 34 445 руб.; страховые взносы ОМС в фиксированном размере за 2022 год - 8 766 руб.; страховые взносы в фиксированном размере за 2023 год - 23 290,69 руб.; налог на доходы с физических лиц за 2017 год - 5 176,03 руб.; налог на доходы с физических лиц за 2018 год - 6 760 руб.; пени в размере 23 913,45 руб. Также списаны пени, вошедшие в административное исковое заявление по настоящему спору, в размере 33 236,61 руб. Итого задолженность ФИО1 ФИО17. по пени составляет 1 381,3 руб., которая начислена на недоимку: страховые взносы ОПС в фиксированном размере за 2017 год - 23 400 руб. (решение Малоярославецкого районного суда № 2а-76/2020 от 17.01.2020); страховые взносы ОМС в фиксированном размере за 2017 год - 4 590 руб. (решение Малоярославецкого районного суда № 2а-76/2020 от 17.01.2020); страховые взносы ОПС в фиксированном размере за 2019 год - 29 354 руб. (решение Малоярославецкого районного суда № 2а-1019/2021 от 28.07.2021); страховые взносы ОМС в фиксированном размере за 2019 год - 6 884 руб. (решение Малоярославецкого районного суда № 2а-1019/2021 от 28.07.2021); налог на доходы с физических лиц за 2019 год - 9 360 руб. (Решение Малоярославецкого районного суда от 10.04.2025 № 2а-530/2025); налог на доходы с физических лиц за 2020 год - 20 280 руб. (решение Малоярославецкого районного суда от 27.07.2022 № 2а-898/2022); страховые взносы ОПС в фиксированном размере за 2020 год - 29 354 руб. (решение Малоярославецкого районного суда № 2а-488/2022 от 12.05.2022); страховые взносы ОМС в фиксированном размере за 2020 год - 6 884 руб. (решение Малоярославецкого районного суда № 2а-488/2022 от 12.05.2022); страховые взносы ОПС в фиксированном размере за 2021 год - 32 448 руб. (решение Малоярославецкого районного суда № 2а-1234/2022 от 25.04.2022); страховые взносы ОМС в фиксированном размере за 2021 год - 8 426 руб. (решение Малоярославецкого районного суда 2а-1234/2022 от 25.04.2022).

В последующем налоговым органом было осуществлено автоматическое уменьшение пени на 39 копеек.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

На основании п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (ч. 5 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Срок обращения с административным иском в суд, предусмотренный ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, административным истцом не пропущен.

Учитывая изложенное, административные исковые требования УФНС России по Калужской области подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета госпошлина в сумме 3 000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Калужской области (ИНН <***>) к ФИО1 ФИО18 (ИНН №) о взыскании пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО19 в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Калужской области задолженность по пени в размере 1 381 руб. 30 коп.

Взыскать с ФИО1 ФИО20 государственную пошлину в местный бюджет в сумме 3 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд через Малоярославецкий районный суд Калужской области в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 22 января 2026 года.

Председательствующий подпись А.В. Храмеев

Копия верна: Судья А.В. Храмеев