Решение № 2А-3352/2021 2А-3352/2021~М-417/2021 М-417/2021 от 15 июня 2021 г. по делу № 2А-3352/2021

Дело № 2а-3352/2021


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

16 июня 2021 года г. Пермь

Свердловский районный суд г. Перми

под председательством судьи Лучниковой С.С.,

при секретаре ФИО,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Свердловскому району г. Перми к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Свердловскому району г. Перми обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности, указав, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ и прекратил осуществлять деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ на основании собственного решения. Расчет уплаты страховых взносов определяется по формуле: Св.- (МРОТх12х5,1%). Кроме того, ФИО1 является плательщиком транспортного налога. В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2014 год в сумме <данные изъяты> руб., с указанием срока уплаты – 01.10.2015, № от ДД.ММ.ГГГГ по уплате транспортного налога за 2015 в сумме <данные изъяты> руб., по сроку уплаты – 01.12.2016, № от ДД.ММ.ГГГГ по уплате транспортного налога за 2016 в сумме <данные изъяты> руб., по сроку уплаты – 01.12.2017, № от ДД.ММ.ГГГГ по уплате транспортного налога за 2017 год в сумме <данные изъяты> руб., по сроку уплаты – 03.12.2018. ФИО1 также является плательщиком налога на имущество физических лиц. Должнику направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество физических лиц за 2014 год в сумме <данные изъяты> руб., с указанием срока уплаты – 01.10.2015, № от ДД.ММ.ГГГГ по уплате налога на имущество физических лиц за 2015 в сумме <данные изъяты> руб., по сроку уплаты – 01.12.2016, № от ДД.ММ.ГГГГ по уплате налога на имущество физических лиц за 2016 в сумме <данные изъяты> руб., по сроку уплаты – 01.12.2017, № от ДД.ММ.ГГГГ по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме <данные изъяты> руб., по сроку уплаты – 03.12.2018.

Должник обязанность по уплате налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, самостоятельно не исполнил, в связи с чем, в соответствии с требованиями пункта 3 статьи 75 НК РФ начислены пени. В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности, в адрес ответчика направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты – 03.09.2019. Мировым судьей судебного участка № 7 Свердловского судебного района г. Перми Пермского края вынесен судебный приказ № 2а-8612/-2019 от 18.11.2019 о взыскании с должника задолженности в размере 32 539,70 руб. Должник представил возражения относительно исполнения судебного приказа. 27.07.2020 вынесено определение об отмене судебного приказа. Сумма задолженности составляет <данные изъяты> руб.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме <данные изъяты> руб., а именно: пени по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2015-2017 годы, пени в размере <данные изъяты> руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 годы, пени в размере <данные изъяты> руб. начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год, пени в размере <данные изъяты> руб., начисленные за период с 01.01.2020 по 21.01.2020 на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет за периоды до 01.01.2017 года.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, заявлений и ходатайств не поступило.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, исследовав материалы административного дела, обозрев материалы административного дела судебного участка № 7 Свердловского судебного района г. Перми Пермского края № 2а-3045/2018, 2а-5317/2019, 2а-8612/2019, пришел к следующему выводу.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 362 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 390 Налогового кодекса РФ, налоговая база земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 4 ст. 397 НК РФ).

В силу статьи 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилое помещение (квартира, комната).

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей.

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Пунктом 8 настоящей статьи установлен порядок исчисления налога за первые четыре налоговых периода после введения в регионе уплаты налога на имущество физических лиц от кадастровой стоимости.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки его уплаты.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, начисляются пени (п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с положениями пп. 1 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (в редакции, действующей до 31.12.2016) (далее по тексту - Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ), плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся индивидуальные предприниматели.

В силу ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Согласно ч. 1, 2 ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона (далее в настоящей статье - плательщики страховых взносов), производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 настоящего Федерального закона. Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В силу ч. 8 ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

В соответствии с п. 3 ст. 25 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно.

Из анализа положений статьи 25 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ следует, что пени являются мерой ответственности за нарушение срока внесения соответствующего платежа, то есть требование об их взыскании является производным от требования о взыскании спорного платежа, поскольку только при наличии недоимки по его уплате плательщику страховых взносов могут быть начислены пени.

Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее по тексту - Федеральный закон от 03.07.2016 N 243-ФЗ), налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Пунктом 2 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ и прекратила осуществлять деятельность ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, является обязанным к исчислению и уплате страховых взносов (л.д. 43-48).

ФИО1 в 2015-2017 году на праве собственности принадлежали транспортные средства, имущество в виде квартиры, в связи с чем, он несет обязанность по уплате транспортного налога, в соответствии со ст.ст. 357, 400 Налогового кодекса РФ.

Административному ответчику налоговым органом произведено начисление транспортного налога за 2014 года в размере <данные изъяты> руб., за 2015 год в размере <данные изъяты> руб., за 2016 год в размере <данные изъяты> руб., за 2017 год в размере <данные изъяты> руб.

Административному ответчику налоговым органом произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2014 года в размере <данные изъяты> руб., за 2015 год в размере <данные изъяты> руб., за 2016 год в размере <данные изъяты> руб., за 2017 год в размере <данные изъяты> руб.

Административным ответчиком исполнена обязанность по уплате транспортного налога за 2015 год в полном объеме, что подтверждается принтскринам уплаты налогов (л.д.49), налог на имущество физических лиц за 2016 год уплачен налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. и ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб. (подтверждается принтскринами уплаты налогов), налог на имущество физических лиц за 2015 год уплачен налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. и ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб. (подтверждается расчетом пени) (л.д.30-36).

Недоимки по налогам в общей сумме 50 054,27 руб., в том числе: транспортный налог за 2016 год в размере <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты> руб., налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты> руб., взысканы на основании судебного приказа от 15.05.2018 № 2а-3045/2018.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 7 Свердловского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ № 2а-5317/2019 о взыскании с ФИО1, недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> руб., транспортный налог в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб. 25.12.2019 мировым судьей судебного участка № 7 Свердловского судебного района г. Перми вынесено определение об отмене судебного приказа.

ФИО1 не исполнил обязанность по уплате страховых взносов, транспортного налога, налога на имущество физических лиц в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, в связи с чем, в соответствии с требованиями п. 3 ст. 75 НК РФ должнику начислены пени по транспортному налогу за 2015-2017 год в размере <данные изъяты> руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 в сумме <данные изъяты> руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме <данные изъяты> руб., пени по страховым взносам на ОМС за период с 01.01.2020 по 21.01.2020 в размере <данные изъяты> руб., (расчет на л.д. 30-36).

В связи с неисполнением обязанности по уплате недоимки и пени, в адрес ответчика направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по транспортному налогу, налог на имущество физических лиц, пени по страховым взносам в размере <данные изъяты> руб., в срок до 03.09.2019 (л.д.27).

Требование направлено должнику заказной корреспонденцией (л.д. 29).

Требования в добровольном порядке административным ответчиком исполнены частично, что послужило основанием для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, а после отмены судебного приказа, в суд с указанным иском.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Обращение налогового органа с требованием о взыскании с ответчика задолженности по установленному в требовании сроку (до 03.09.2019) уплаты пени в порядке приказного производства последовало 18.11.2019, т.е. в установленный законодательством срок.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ИФНС России по Свердловскому району г. Перми мировым судьей судебного участка № 7 Свердловского судебного района г. Перми Пермского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере <данные изъяты> руб. Определением мирового судьи от 27.07.2020 судебный приказ по заявлению ФИО1 отменен (л.д. 8).

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности направлено в суд 25.01.2021, после вынесения определения об отмене судебного приказа (27.07.2020), то есть в установленный законодательством срок.

Поскольку административным ответчиком сумма задолженности по транспортному налогу за 2015, 2016 годы, по налогу на имущество физического лица за 2016 и начисленные пени не оспорена, доказательства уплаты взыскиваемых сумм на день вынесения судом решения не представлены, суд считает возможным удовлетворить требования административного истца в части взыскания пени по транспортному налогу за 2015 год в сумме <данные изъяты> руб., за период с 20.11.2018 по 25.06.2019., пени по транспортному налогу за 2015 год за период с 30.01.2019 по 25.06.2019 в размере <данные изъяты> руб., пени по транспортному налогу за 2016 год в размере <данные изъяты> за период с 20.11.2018 по 25.06.2019, пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с 20.11.2018 по 26.12.2018 в сумме <данные изъяты> руб., пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 20.11.2018 по 25.06.2019 в размере <данные изъяты> руб.

Вместе с тем, материалы дела не содержат доказательств взыскания (уплаты) недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, транспортного налога за 2017, налога на имущество за 2017, на которые подлежат начислению пени, в связи с чем, оснований для удовлетворения требований административного истца о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме <данные изъяты> руб., пени по транспортному налогу за 2017 год пени по налогу на имущество физических лиц за 2017, не имеется.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы России по Свердловскому району г. Перми, следует отказать.

Статья 333.19 НК Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Учитывая, что административный истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты госпошлины, на основании п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере <данные изъяты> рублей, в соответствии со ст.114 КАС РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Свердловскому району г. Перми пени начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2015 год в сумме <данные изъяты> руб., за период с 20.11.2018 по 25.06.2019., пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2015 год за период с 30.01.2019 по 25.06.2019 в размере <данные изъяты> руб., пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере <данные изъяты> за период с 20.11.2018 по 25.06.2019, пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме <данные изъяты> руб. за период с 20.11.2018 по 26.12.2018, пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме <данные изъяты> руб., за период с 20.11.2018 по 25.06.2019.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы России по Свердловскому району г. Перми, следует отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере <данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Свердловский районный суд г. Перми в течение месяца с момента составления решения суда в окончательной форме.

Судья С. С. Лучникова

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ