Решение № 2А-1037/2025 2А-1037/2025~М-1006/2025 М-1006/2025 от 15 октября 2025 г. по делу № 2А-1037/2025

Дело №2а-1037/2025

УИД: 19RS0003-01-2025-002207-69


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

г. Саяногорск 02 октября 2025 года

Саяногорский городской суд Республики Хакасия в составе

председательствующего судьи Емельянова А.А.,

при секретаре Аракчаа М.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (далее также – УФНС по РХ, Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 с ДАТА по ДАТА была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем ей начислялись страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчётные периоды, начиная с ДАТА, оплата которых своевременно и в полном объёме произведена не была, в связи с чем ей начислены пени за период с ДАТА по ДАТА: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому за расчётные периоды, начиная с ДАТА) – 15 078,98 рубля, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому за расчётные периоды, начиная с ДАТА) – 3 525,97 рубля, которые подлежат взысканию со страхователя. Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, имеет задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год – 1 484 рубля, по земельному налогу за 2020 год – 414 рублей. В связи с неуплатой данных налогов в установленный законом срок ей по ним начислены пени: по налогу на имущество – 451,41 рубля, по земельному налогу – 173,24 рубля. Об обязанности по уплате страховых взносов, налогов и пени налогоплательщику в её адрес налоговым органом направлены требования (№ от ДАТА, № от ДАТА). Добровольно задолженность не уплачена. В ноябре 2022 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ мирового судьи от ДАТА о взыскании задолженности отменён ДАТА на основании возражений ответчика, поэтому Управление обратилось в суд с настоящим административным иском, также просило восстановить срок для обращения в суд, поскольку неуплата налога и пени по требованиям установлена в 2025 году; взыскать в доход соответствующего бюджета задолженность по указанным взносам, налогам и пени – всего 21 127,71 рубля.

Представитель УФНС России по РХ ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, просила рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте его проведения надлежаще извещена.

Обсудив вопрос о возможности рассмотрения дела в отсутствие неявившихся лиц, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы; законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с пп. 1-4 п. 1 и п. 5 ст. 23, абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, встать на учёт в налоговых органах, вести в установленном порядке учёт своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, представлять в случаях и в порядке, предусмотренных НК РФ, в налоговый орган информацию и документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений, нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный законом срок. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несёт ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В случае неисполнения налогоплательщиком, в том числе по требования налогового органа обязанности по уплате налога его сумма может быть взыскана в судебном порядке (ст. 45-48 НК РФ).

Положениями Федерального закона от 03.07.2016 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» №243-ФЗ (далее также – Закон №243), начиная с 01.01.2017, на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.

В соответствии с Законом №243 налоговые органы осуществляют полномочия по администрированию страховых взносов, уплачиваемых за расчётные (отчётные) периоды до 01.01.2017, установленных Федеральным законом от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее также – Закон №212), и страховых взносов, установленных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются лица, в частности, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчётным периодом признаётся календарный год; отчётными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно пп. 1 и 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчётный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчётный период, уплачиваются им не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В силу п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учёта в налоговом органе.

Из положений ст. 45 НК РФ следует, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора или страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

ФИО1 с ДАТА была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, ДАТА прекратила деятельность и исключена из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП), что подтверждается выпиской ЕГРИП.

В связи со снятием ФИО1 с учёта в качестве индивидуального предпринимателя ей за период с ДАТА по ДАТА начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, а также на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС.

Так как ФИО1 в установленный срок задолженность не уплачена, ей были начислены пени за указанный период просрочки: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому за расчётные периоды, начиная с ДАТА) – 15 078,98 рубля, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому за расчётные периоды, начиная с ДАТА) – 3 525,97 рубля.

Также ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как за ней было зарегистрировано недвижимое имущество: ДАТА – часть жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> ДАТА – гараж, расположенный по адресу: <адрес>

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (п.1 ст. 401 НК РФ).

На основании п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, которое считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 2, 4 ст. 52 НК РФ).

Кроме того, ФИО1 является плательщиком земельного налога, так как за ней ДАТА зарегистрирован земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог.

Налоговым периодом признаётся календарный год (ст. 393 НК РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 396 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 397 НК закреплено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пунктом 4 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки.

Требованием № от ДАТА ФИО1 был установлен срок для уплаты налога на имущество физических лиц за ДАТА в размере 1 484 рублей, пени – 444,42 рубля, земельного налога за ДАТА в размере 414 рублей, пени – 171,26 рубля, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому за расчётные периоды, начиная с ДАТА) – 15 078,98 рубля, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому за расчётные периоды, начиная с ДАТА) – 3 525,97 рубля до ДАТА.

В связи с неисполнением административным ответчиком указанных требований УФНС по РХ ДАТА обратилось к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной задолженности, которое мировым судьёй удовлетворено, выдан судебный приказ от ДАТА.

Определением мирового судьи от ДАТА на основании возражений ответчика указанный судебный приказ отменён.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об их уплате, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного иска может быть восстановлен судом.

Аналогичные положения содержатся в абз. 1 и 4 п. 2 ст. 48 НК РФ.

Согласно абз. 3 и 4 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, пеней за счёт имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подаётся в отношении всех требований об уплате налога пеней, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подаётся налоговым органом в суд, если общая сумма налога, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока (абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Редакция абз. 4 п. 1, абз. 3 и 4 п. 2 ст. 48 НК РФ, устанавливающая сумму 10 000 рублей, превышение которой является основанием для обращения налогового органа в суд, введена Федеральным законом от 23.11.2020 №374-ФЗ и действует с 29.12.2020 (п.2 ст.9 ФЗ). До указанной даты, в частности на момент образования налоговой задолженности эта сумма была установлена в размере 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, пеней за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

С настоящим административным исковым заявлением Управление обратилось в суд ДАТА.

Административный истец указывает, что срок для обращения в суд пропущен им в связи с тем, что неуплата налогов и пени установлена в ДАТА, однако это опровергается вышеизложенным, откуда следует, что о неуплате истцу стало известно с момента образования задолженности. С заявлением о выдаче судебного приказа Управление обратилось ДАТА; более того, с момента отмены судебного приказа до подачи иска в суд прошло более 2,5 лет, то есть срок обращения в суд истцом значительно пропущен.

Между тем данное обстоятельство не является уважительной причиной пропуска процессуального срока, доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права налоговым органом не представлено, в связи, с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

Таким образом, заявление административного истца о восстановлении срока на обращение в суд не может быть удовлетворено, а поскольку в его удовлетворении отказано, требования административного истца о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворения заявления Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Хакасия о восстановлении пропущенного процессуального срока подачи административного искового заявления к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций отказать.

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Хакасия через Саяногорский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.А. Емельянов

Мотивированное решение изготовлено ДАТА.