Решение № 2А-765/2019 2А-765/2019~М-666/2019 М-666/2019 от 6 августа 2019 г. по делу № 2А-765/2019

Дело № 2а-765/2019


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 августа 2019 года г. Нытва

Нытвенский районный суд Пермского края в составе председательствующего судьи Пищиковой Л.А.,

при секретаре Головниной В.В.,

с участием административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании с применением аудиозаписи административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Пермскому краю к ФИО2 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Пермскому краю обратилась с административным иском к ФИО2 о взыскании штрафной санкции, предусмотренной ст.119 НК РФ, в общей сумме 2 478,74 руб., в том числе: 500 руб. за предоставление налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц с нарушением срока, 1 978,74 руб. за предоставление налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость с нарушением срока.

Исковые требования обоснованы тем, что ФИО2 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 05.07.2007 по 25.12.2014. На основании ст. 143 НК РФ административный ответчик являлся налогоплательщиком налога на добавленную стоимость. В нарушение требований ст. 174 НК РФ ФИО2 представил в налоговый орган декларации по налогу на добавленную стоимость - 15.12.2014:

за 4 квартал 2012 года (установленный срок представления - 21.01.2013);

за 1 квартал 2013 года (установленный срок представления - 22.04.2013);

за 2 квартал 2013 года (установленный срок представления - 22.07.2013);

за 3 квартал 2013 года (установленный срок представления - 21.10.2013);

за 4 квартал 2013 года (установленный срок представления - 20.01.2013);

за 1 квартал 2014 года (установленный срок представления - 21.04.2014);

за 2 квартал 2014 года (установленный срок представления - 21.07.2014);

за 3 квартал 2014 года (установленный срок представления - 20.10.2014).В нарушение требований ст. 229 НК РФ ФИО2 представил в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц -15.12.2015:

за 2012 год (установленный срок представления - 30.04.2013);

за 2013 год (установленный срок представления - 30.04.2014).

Налоговым органом были проведены камеральные налоговые проверки, по результатам которых было выявлено, что ФИО2 не исполнена обязанность, предусмотренная ст. 23 НК РФ, в части своевременности представления налоговых деклараций. По результатам камеральных налоговых проверок были вынесены решения №№ от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 119 НК РФ, предъявлен штраф в размере 250 руб. за каждую декларацию, представленную с пропуском срока.

После вступления в законную силу решений налогового органа о привлечении ФИО2 к ответственности, административному ответчику заказной корреспонденцией были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) №№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. В добровольный срок (07.08.2015) требования об уплате налогов ответчиком не исполнены.

Налоговым органом были предприняты меры по взысканию задолженности, мировым судьей судебного участка № 1 Нытвенского судебного района был вынесен судебный приказ № 2а-183/2019 от 01.02.2019 о взыскании задолженности в пользу бюджета в общей сумме 2500 руб. 30.05.2019 вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими возражениями от должника.

Представитель административного истца МИФНС №16 по Пермскому краю в судебное заседание не явился, просит провести судебное заседание без его участия, на заявленных требованиях настаивает, задолженность по обязательным платежам административным ответчиком не уплачена.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании не согласен с иском, пояснил, что все декларации делал, их оформлял и отправлял бухгалтер ФИО1. Не зал, что ФИО1 сдавал декларации несвоевременно. Деятельность в качестве индивидуального предпринимателя закрыл только в ДД.ММ.ГГГГ. Сдавал все декларации по нолям. Согласно ст.11 ФЗ № 466 просит применить амнистию.

Суд, заслушав административного ответчика, изучив материалы дела, дело № 2а-183/2019 судебного участка № 1 Нытвенского судебного района, приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 6 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговым агентом, суммы налога фактически уплаченных в течение налогового периода, суммы налога, подлежащие уплате или возврату по итогам налогового периода (статья 216, пункты 1, 4 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст.143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

В п.5 ст.174 НК РФ (действовавшей в редакции до 25.12.2014 г.) указано, что налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии со ст.163 НК РФ налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как квартал.

Согласно пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Ст.101 НК РФ предусмотрено, что решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю) (п.9).

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога, сбора, пеней, штрафов признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму сбора, пеней, штрафов. Требование об уплате налога сбора, пеней, штрафов направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога сбора, пеней, штрафов должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке их уплаты, установленном законодательством о налогах и сборах (ст.69 НК РФ).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

25.05.2015 г. решением МИФНС № 16 по Пермскому краю № ФИО2 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ (в ред. ФЗ от 28.11.2011 № 336-ФЗ), назначен штраф 250 руб. (непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок в МИФНС № 16 по Пермскому краю налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2012 г.; дата фактического представления 15.12.2014 г.) (л.д. 8-12).

Решением МИФНС № 16 по Пермскому краю № от 25.05.2015 г. ФИО2 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ (в ред. ФЗ от 28.11.2011 № 336-ФЗ), назначен штраф 250 руб. (непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок в МИФНС № 16 по Пермскому краю налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2013 г.; дата фактического представления 15.12.2014 г.) (л.д. 13-17).

Решением МИФНС № 16 по Пермскому краю № от 25.05.2015 г. ФИО2 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ (в ред. ФЗ от 28.11.2011 № 336-ФЗ), назначен штраф 250 руб. (непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок в МИФНС № 16 по Пермскому краю налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2013 г.; дата фактического представления 15.12.2014 г.) (л.д. 18-22).

Решением МИФНС № 16 по Пермскому краю № от 25.05.2015 г. ФИО2 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ (в ред. ФЗ от 28.11.2011 № 336-ФЗ), назначен штраф 250 руб. (непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок в МИФНС № 16 по Пермскому краю налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2013 г.; дата фактического представления 15.12.2014 г.) (л.д. 23-27).

Решением МИФНС № 16 по Пермскому краю № от 25.05.2015 г. ФИО2 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ (в ред. ФЗ от 28.11.2011 № 336-ФЗ), назначен штраф 250 руб. (непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок в МИФНС № 16 по Пермскому краю налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2013 г.; дата фактического представления 15.12.2014 г.) (л.д. 28-32).

Решением МИФНС № 16 по Пермскому краю № от 25.05.2015 г. ФИО2 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ (в ред. ФЗ от 28.11.2011 № 336-ФЗ), назначен штраф 250 руб. (непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок в МИФНС № 16 по Пермскому краю налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2014 г.; дата фактического представления 15.12.2014 г.) (л.д. 33-37).

Решением МИФНС № 16 по Пермскому краю № от 25.05.2015 г. ФИО2 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ (в ред. ФЗ от 28.11.2011 № 336-ФЗ), назначен штраф 250 руб. (непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок в МИФНС № 16 по Пермскому краю налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2014 г.; дата фактического представления 15.12.2014 г.) (л.д. 38-42).

Решением МИФНС № 16 по Пермскому краю № от 25.05.2015 г. ФИО2 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ (в ред. ФЗ от 28.11.2011 № 336-ФЗ), назначен штраф 250 руб. (непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок в МИФНС № 16 по Пермскому краю налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2014 г.; дата фактического представления 15.12.2014 г.) (л.д. 43-47).

Решением МИФНС № 16 по Пермскому краю № от 25.05.2015 г. ФИО2 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ (в ред. ФЗ от 28.11.2011 № 336-ФЗ), назначен штраф 250 руб. (непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок в МИФНС № 16 по Пермскому краю налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2012 г.; дата фактического представления 15.12.2014 г.) (л.д. 48-52).

Решением МИФНС № 16 по Пермскому краю № от 25.05.2015 г. ФИО2 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ (в ред. ФЗ от 28.11.2011 № 336-ФЗ), назначен штраф 250 руб. (непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок в МИФНС № 16 по Пермскому краю налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2013 г.; дата фактического представления 15.12.2014 г.) (л.д. 53-57).

Решения МИФНС N 16 по Пермскому краю ответчиком не оспаривались, вступили в законную силу.

В порядке ст.69,70 НК РФ, в связи с неисполнением обязанности по уплате штрафа по налогу на добавленную стоимость, МИФНС №16 по Пермскому краю в адрес ФИО2 направлено требование №, №, №, №, №, №, №, № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 20.07.2015, в котором указана сумма штрафа 250 рублей (по решению №), 250 рублей (по решению №), 250 рублей (по решению №), 250 рублей (по решению №), 250 рублей (по решению №), 250 рублей (по решению №), 250 рублей (по решению №), 250 рублей (по решению №), предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.58-65).

В связи с неисполнением обязанности по уплате штрафа по налогу на доходы физических лиц, МИФНС №16 по Пермскому краю в адрес ФИО2 направлено требование №, № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 20.07.2015, в котором указана сумма штрафа 250 рублей (по решению №), 250 рублей (по решению №), предоставлен срок для добровольного исполнения до 07.08.2015 (л.д.66-68).

Уведомлением подтверждается, что 25.12.2014 г. ФИО2 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им соответствующего решения.

Из расшифровки задолженности следует, что за ФИО2 числятся штрафы по налогу на доходы физических лиц – 500 руб., по налогу на добавленную стоимость – 2000 руб. (л.д. 6). Истец указывает, что на момент составления административного искового заявления задолженность по обязательным платежам составляет 2 478,74 руб.

Указанное требование административным ответчиком было оставлено без исполнения, что послужило основанием для обращения 28.01.2019 г. МИФНС №16 по Пермскому краю в судебный участок №1 Нытвенского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены 30.05.2019 г. в суд с указанным административным иском (л.д. 69).

Течение шестимесячного срока исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, в суд с административным исковым заявлением обратились 04.07.2019. Таким образом, налоговым органом соблюден порядок обращения в суд, предусмотренный п.п. 2, 3 ст. 48 НК РФ.

В судебном заседании обозрены налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость, по налогу на доходы физических лиц за 2012, 2013, 2014 года, представленные административным ответчиком, где отсутствует указание о дате сдачи в налоговый орган. Имеется ссылка на доверенность представителю ФИО1 (<данные изъяты> Доказательств того, что данные налоговые декларации были представлены в налоговый орган своевременно, т.е. в установленные налоговым законодательством сроки, а так же доказательства того, что Решения налогового органа о привлечении налогоплательщика ФИО2 к ответственности признаны незаконными, суду не представлено.

Доводы административного ответчика о применении амнистии согласно ст.11 ФЗ № 466 суд признает несостоятельными, поскольку в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию задолженность физических лиц (по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу) и индивидуальных предпринимателей (по всем налогам, за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), пеням и штрафам, образовавшаяся на 01.01.2015.

В Законе N 436-ФЗ не содержатся правила, согласно которым возможность применения данных пунктов зависела бы от того, нарушение каких именно положений законодательства о налогах и сборах привело к возникновению задолженности, или от формы вины должника, совершившего налоговое правонарушение.

В то же время в приведенных нормах для определения вида введенного ими нового основания списания долга перед бюджетом использован термин "задолженность безнадежная к взысканию". С учетом этого пункты 1 и 2 статьи 12 Закона N 436-ФЗ могут быть применены судами вместе с положениями статьи 59 Налогового кодекса, регулирующей институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию. По смыслу статьи 59 Налогового кодекса списание безнадежной задолженности производится в связи с возникновением юридических или фактических препятствий реального исполнения обязанности по уплате налогов (пеней, штрафов).

Аналогичная правовая позиция изложена в определениях Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 22.11.2018 N 306-КГ18-10607, от 20.05.2019 N 309-ЭС19-987.

Таким образом, исходя из системного толкования положений пунктов 1 и 2 статьи 12 Закона N 436-ФЗ во взаимосвязи со статьей 59 Налогового кодекса следует признать, что списание налоговой задолженности как безнадежной по основаниям, предусмотренным названными пунктами статьи 12 Закона N 436-ФЗ, допустимо в ситуации, когда на протяжении 2015 - 2017 годов налоговый орган имел объективную возможность принимать предусмотренные законом меры к получению долга путем обращения взыскания на имущество налогоплательщика, то есть при наличии совокупности следующих обстоятельств:

задолженность была известна налоговому органу на 01.01.2015 (задекларирована до 01.01.2015 либо доначислена налоговым органом до указанного дня) и подлежала взысканию в период с 01.01.2015 до дня вступления в силу статьи 12 Закона N 436-ФЗ;

налогоплательщик не совершал недобросовестные действия во вред ФНС России (кредитору по обязательным платежам), направленные на сокрытие своего имущества, вывод активов с целью недопущения обращения взыскания по требованиям налогового органа (в том числе, до начала налоговой проверки, осознавая неправомерность своего поведения при исчислении сумм налогов и предвидя возможное доначисление).

Иной подход способствовал бы поощрению со стороны государства таких налогоплательщиков, имевших задолженность перед бюджетом, являющуюся в действительности реальной к взысканию, которые своими умышленными действиями искусственно создали ситуацию, не позволившую произвести ее погашение, что не соотносится с целями законодательного регулирования и не отвечает правовой природе института списания безнадежной к взысканию задолженности (статья 59 Налогового кодекса).

Из установленных судами обстоятельств дела следует, что спорная задолженность ФИО2 перед бюджетом по штрафам начислена 25.05.2015 решениями № то есть ее взыскание стало возможно после 01.01.2015. Такая задолженность не могла быть признана безнадежной, поскольку она не соответствовала формальным критериям, необходимым для применения положений статьи 12 Закона N 436-ФЗ.

Судом установлено, что налоговые декларации за 4 квартал 2012 года, 1 квартал 2013 года, 2 квартал 2013 года, 3 квартал 2013 года, 4 квартал 2013 года, 1 квартал 2014 года, 2 квартал 2014 года, 3 квартал 2014 года, за 2012 год, за 2013 год административным ответчиком в нарушении требований статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации были предоставлены только 15.12.2014 года, т.е. ФИО2 совершено налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации.

Административным ответчиком доказательств, освобождающих от налоговой ответственности, суду не представлено.

Поскольку доказательств уплаты суммы задолженности по штрафным санкциям административным ответчиком не представлено, размер иска проверен судом, административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст.114 КАС РФ и ст. 333.19 НК РФ, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в сумме 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, ст.290 КАС РФ, суд

Решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Пермскому краю к ФИО2 о взыскании обязательных платежей, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Пермскому краю штрафную санкцию в общей сумме 2 478 рублей 74 копейки, из которых: 500 руб.00 коп. за предоставление налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц с нарушением срока 1978 рублей 74 копейки за предоставление налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость с нарушением срока.

Денежные средства перечислять на расчетный счет <данные изъяты>

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Нытвенский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме 12.08.2019 года.

Судья Л.А. Пищикова