Решение № 2А-37/2017 2А-37/2017(2А-835/2016;)~М-811/2016 2А-835/2016 М-811/2016 от 1 февраля 2017 г. по делу № 2А-37/2017

Дело № 2а-37/2017


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

2 февраля 2017 года п. Бреды

Брединский районный суд Челябинской области в составе:

Председательствующего Смирных И.Г.

При секретаре Ковалевой Т.П.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании пени по земельному налогу, недоимки и пени по налогу на имущество,

У с т а н о в и л:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 19 по Челябинской области (МИФНС № 19) обратилась с иском в Брединский районный суд к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, недоимки и пени по налогу на имущество, всего в сумме 994,05 рублей, обосновав свои требования тем, что ответчик является собственником недвижимости, соответственно плательщиком имущественного и земельного налогов, которые не были оплачены в полном объеме и в сроки, установленные налоговым законодательством.

Представитель истца Межрайонной ИФНС № 19 по Челябинской области по доверенности ФИО2 в суд не явилась, ходатайствовала о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, направив в суд квитанции об оплате сумм налогов и пени по заявленным исковым требованиям в полном объеме.

Исследовав материалы гражданского дела, представленные сторонами доказательства, в соответствии с требованиями ст.84 КАС РФ, суд полагает заявленные административным истцом требования обоснованными в силу следующих обстоятельств:

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

В силу ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Частью 2 этой же статьи предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В целях исчисления земельного налога в соответствии со ст.390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации в отношении каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно ст.397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно Решения Собрания депутатов Боровского сельского поселения Челябинской области от 02.11.2005 года N 7 " О земельном налоге" установлены налоговые ставки в следующих размерах:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;

- предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 1 Закона РФ от 09 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (действовавшем на момент сложившихся правоотношений) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно статье 2 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, доля в праве общей собственности на имущество, указанное в п. 1 - 6 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 2 статьи 5 Закона от 09.12.1991 года N 2003-1 в редакции Федерального закона от 22.07.2010 года N 167-ФЗ налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Порядок расчета такой стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности.

Согласно Решения Собрания депутатов Боровского сельского поселения Челябинской области от 2.1.2005 года N 7" О налоге на имущество физических лиц" на момент возникновения спорных правоотношений установлены налоговые ставки налога на строения, помещения и сооружения, в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости в следующих размерах: до 300 тысяч рублей- 0,1%, от 300 тысяч рублей до 500 тысяч рублей -0,2%, свыше 500 тысяч рублей-0,5%.

Согласно ч.1 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является собственником недвижимости в виде квартиры по адресу с<адрес> и 1/28 доли земельного участка сельскохозяйственного назначения с кадастровым № по адресу <адрес>

Межрайонной ИФНС России N 19 по Челябинской области ответчику был исчислен имущественный и земельный налоги, что следует из налогового уведомления № об обязанности уплаты налога на имущество в срок до 28.01.2013 года, налогового уведомления № об обязанности уплаты налога на имущество и земельного налога в срок до 17.11.2014 года, налогового уведомления № об обязанности уплаты налогов в срок до 1.10.2015 года.

В связи с несвоевременной уплатой налога и пени в адрес ответчика направлялись требования № об уплате недоимки по земельному и имущественному налогу и пени в срок до 7.03.2013 года, которое направлялось заказным письмом 1.03.2013 года, № об уплате недоимки по налогам и пени в срок до 11.07.2014 года, которое направлялось заказным письмом 9.06.2014 года, № об уплате недоимки по налогам и пени в срок до 20.01.2015 года, которое направлялось заказным письмом 3.12.2014 года, № об уплате недоимки по налогам и пени в срок до 11.07.2014 года, которое направлялось заказным письмом 26.11.2015 года.

В соответствии со ст.69 НК РФ Требование об уплате налога может быть направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из данных налогового обязательства ответчика оплата налога была произведена несвоевременно, в связи с чем образовалась недоимка за 2014 год по налогу на имущество в размере 733 рубля 66 копеек, а также пени по налогу на имущество 252 рубля 87 копеек, пени по земельному налогу в размере 7 рублей 52 копейки.

Пунктом 1 статьи 72 НК РФ определено, что пеня является одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщики, плательщики сборов должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов или сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, в более поздний по сравнению с установленным законодательством о налогах и спорах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Как следует из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 15 июля 1999 г. N 11-П, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 г. N 20-П, Определении от 04.07.2002 г. N 202-О также указано, что пени являются дополнительным платежом, направленным на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В связи с несвоевременной уплатой земельного налога и налога на имущество ответчику исчислены пени. Расчет пени исчислен на основании ч.1 ст.75 НК РФ.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию недоимка за 2014 год по налогу на имущество в размере 733 рубля 66 копеек, а также пени по налогу на имущество 252 рубля 87 копеек, пени по земельному налогу в размере 7 рублей 52 копейки, указанная сумма подтверждается расчетами административного истца, которые сомнений не вызывают, ответчиками не опровергнуты.

Поскольку требования административного истца полностью удовлетворены ответчиком до дня судебного разбирательства, что подтверждается представленными в суд ответчиком квитанциями об уплате недоимка за 2014 год по налогу на имущество в размере 733 рубля 66 копеек, а также пени по налогу на имущество 252 рубля 87 копеек, пени по земельному налогу в размере 7 рублей 52 копейки, а всего 994 рубля 05 копеек, решение следует считать исполненным.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании пени по земельному налогу, недоимки и пени налогу на имущество физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Челябинской недоимка за 2014 год по налогу на имущество в размере 733 рубля 66 копеек, а также пени по налогу на имущество 252 рубля 87 копеек, пени по земельному налогу в размере 7 рублей 52 копейки, а всего 994 рубля 05 копеек.

Решение суда считать исполненным.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Брединский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Смирных И.Г.