Решение № 2А-408/2018 2А-408/2018 ~ М-325/2018 М-325/2018 от 9 мая 2018 г. по делу № 2А-408/2018

Дело №2а-408/2018

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

город Рузаевка 10 мая 2018 г.

Рузаевский районный суд Республики Мордовия

в составе председательствующего судьи Казанцевой И. В.

с участием в деле:

административного истца – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Республике Мордовия

административного ответчика – ФИО1

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и задолженности по пеням,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №2 по Республике Мордовия (далее - Межрайонная ИФНС России №2 по Республике Мордовия, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и задолженности по пеням по тем основаниям, что 11 апреля 2014 г. ФИО1 представила в Межрайонную ИФНС России №2 по Республике Мордовия налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2013 г., в которой указала о полученном доходе от продажи жилого дома, находившегося в собственности менее трех лет, налоговом вычете и сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, в размере 91000 рублей. Налог на доход за 2013 г. ФИО1 уплачен в сумме <данные изъяты>., недоимка по налогу составляет <данные изъяты>. В связи с несвоевременной уплатой ФИО1 налога на доход за 2013 г. на сумму недоимки начислены пени. Требования об уплате налога и пеней, направленные налоговым органом, ФИО1 в установленные сроки не исполнены.

Просит восстановить пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления в суд, взыскать с ФИО1 задолженность в сумме <данные изъяты>., в том числе налог на доходы физических лиц за 2013 г. в размере <данные изъяты>., пени в размере <данные изъяты>.

Участвующие в деле лица – представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России №2 по Республике Мордовия, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, представитель административного истца в письменном заявлении просил рассмотреть административное дело в его отсутствие (л.д.63-65).

Суд в соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пришел к выводу о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в связи с неявкой в судебное заседание всех лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения административного дела, явка которых не является обязательной и не признана судом обязательной.

Исследовав письменные доказательства, суд отказывает в удовлетворении административного искового заявления по следующим основаниям.

Судом установлено, что в 2013 г. ФИО1 получила доход от продажи принадлежащего ей по договору дарения имущества – жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес>, находившихся в ее собственности менее трех лет (л.д. 8-13, 46).

11 апреля 2014 г. ФИО1 представила в Межрайонную ИФНС России №2 по Республике Мордовия налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2013 г. по форме 3-НДФЛ, в которой указала о полученном в налоговом периоде доходе от продажи имущества, принадлежащего ей на праве собственности, налоговом вычете и сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, в размере <данные изъяты> (л.д.8-13).

Обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, ФИО1 не выполнена, в связи с этим налоговым органом на сумму недоимки начислены пени.

Налог на доход за 2013 г. ФИО1 уплатила в сумме <данные изъяты>., недоимка по налогу составляет <данные изъяты>., задолженность по пеням – <данные изъяты>. (л.д.4-6).

При наличии недоимки по налогу и задолженности по пеням, относящейся к этой недоимке, ФИО1 налоговым органом были направлены требования об уплате налога и пеней:

21 июля 2014 г. – требование № от 18 июля 2014 г. об уплате суммы недоимки по налогу в размере <данные изъяты>, задолженности по пеням в размере <данные изъяты>. в срок до 7 августа 2014 г. (л.д.14, 47-50);

15 декабря 2014 г. – требование № от 12 декабря 2014 г. об уплате задолженности по пеням в размере <данные изъяты>. в срок до 21 января 2015 г. (л.д.15, 51);

13 марта 2017 г. – требование № от 9 марта 2017 г. об уплате задолженности по пеням в размере <данные изъяты>. в срок до 29 марта 2017 г., содержащее сведения о неуплаченной сумме налога в размере <данные изъяты>. (л.д.16, 52-55).

Неисполнение налогоплательщиком в установленные сроки требований об уплате недоимки по налогу и задолженности по пеням послужило основанием обращения Межрайонной ИФНС России №2 по Республике Мордовия в суд с административным исковым заявлением.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно статье 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 Налогового кодекса Российской Федерации относит доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац второй подпункта 5 пункта 1).

В силу пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

При декларировании доходов расчет налоговой базы, исчисление и уплату налога согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица производят самостоятельно, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Предусматривая освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц в пункте 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, федеральный законодатель указал, что данная льгота не распространяется на налогоплательщиков в случае получения ими доходов за соответствующий налоговый период от продажи имущества, находившегося в собственности три года и более.

При этом срок нахождения имущества в собственности налогоплательщика определяется на основании действующего гражданского законодательства, в том числе регулирующего вопросы государственной регистрации прав на недвижимое имущество.

Нормы главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации в силу статей 19 и 207 данного Кодекса в равной мере применяются ко всем физическим лицам независимо от их возраста.

По общему правилу, установленному в абзаце первом пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац второй пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком конституционной обязанности платить налоги Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пеней.

Начисление пеней связано с несвоевременной уплатой налогов в соответствующий бюджет (пункт 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

По общему правилу, установленному абзацем первым пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац второй пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац третий пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций согласно части 2 названной статьи может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

При выяснении вопроса о соблюдении административным истцом срока обращения в суд с административным исковым заявлением суд исходит из следующего.

Сумма налога и пеней в требованиях об уплате налога и пеней, направленных налоговым органом налогоплательщику, превышала 3 000 рублей, следовательно, заявление о взыскании могло быть подано в суд налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требований.

Учитывая, что срок исполнения требования № от 18 июля 2014 г. об уплате налога и пеней в сумме <данные изъяты>. истек 6 августа 2014 г., днем окончания срока подачи заявления считается 9 февраля 2015 г. – следующий за нерабочим днем рабочий день.

Срок исполнения требования № от 12 декабря 2014 г. об уплате пеней в размере <данные изъяты> истек 20 января 2015 г., следовательно, днем окончания срока подачи заявления считается 21 июля 2015 г.

Срок исполнения требования № от 9 марта 2017 г. об уплате пеней в размере <данные изъяты>. истек 28 марта 2017 г., следовательно, днем окончания срока подачи заявления считается 29 сентября 2017 г.

Административное исковое заявление подано в суд 26 марта 2018 г., то есть с пропуском срока подачи административного искового заявления.

При рассмотрении заявления административного истца о восстановлении пропущенного срока подачи административного искового заявления суд исходит из следующего.

Пропущенный срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом при наличии уважительной причины (абзац четвертый пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Административный истец в качестве причины пропуска срока обращения в суд с административным исковым заявлением указал наличие большого объема работы.

Между тем большой объем работы и иные внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу административного искового заявления, не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска установленного срока подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций. Иные причины несвоевременной подачи административного искового заявления административным истцом не указаны.

При таких обстоятельствах и поскольку суду не представлены доказательства наличия уважительных причин пропуска срока обращения в суд, оснований для удовлетворения заявления и восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления не имеется.

В силу части 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Поскольку срок обращения в суд административным истцом пропущен без уважительной причины, восстановить пропущенный срок невозможно, суд на основании данных обстоятельств отказывает в удовлетворении административного искового заявления о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 18762 руб.43 коп., в том числе налога на доходы физических лиц за 2013 г. в размере 75 руб.08 коп., пеней в размере 18687 руб.35 коп.

При отказе в удовлетворении административного искового заявления государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взысканию с административного ответчика в порядке статей 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не подлежит.

Руководствуясь статьей 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении заявления о восстановлении пропущенного срока подачи административного искового заявления к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и задолженности по пеням Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Республике Мордовия отказать.

В удовлетворении административного искового заявления о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме <данные изъяты>, в том числе налога на доходы физических лиц за 2013 г. в размере <данные изъяты>, пеней в размере <данные изъяты>, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Республике Мордовия отказать в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного суда Республики Мордовия через Рузаевский районный суд Республики Мордовия в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий

Решение суда в окончательной форме принято 10 мая 2018 г.