Решение № 2А-617/2025 2А-75/2026 2А-75/2026(2А-617/2025;)~М-536/2025 М-536/2025 от 25 января 2026 г. по делу № 2А-617/2025

84RS0001-01-2025-000900-46


РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

26 января 2026 года г. Дудинка

Дудинский районный суд Красноярского края в составе председательствующего судьи Хаземовой М.А., при секретаре Крыловой Н.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-75 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, на профессиональный доход, страховые взносы, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, на профессиональный доход, страховые взносы, пени, указывая, что ФИО1 состоит на налоговом учете по месту жительства в Межрайонной МФНС России № 25 по Красноярскому краю. ФИО1 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 28.01.2022 по 12.10.2022, с 19.01.2024 по 13.03.2025. Административный ответчик, являясь плательщиком страховых взносов, обязана своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в бюджет Российской Федерации и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размерах, определяемых исходя из стоимости страхового года, а также вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанные бюджеты. В соответствии со ст. 419 и ст. 430 НК РФ плательщики обязаны уплачивать страховые взносы за себя на обязательное пенсионное и медицинское страхование исходя из своего дохода. Согласно п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, исчисленная к уплате за страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 составляет 24 444,84 руб. Сумма налога, исчисленная к уплате за страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 составляет 6 221,03 руб. Сумма налога, исчисленная к уплате за страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за налоговый период 2024, составляет 47 104,84 руб. Сумма налога, исчисленная к уплате за страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за налоговый период 2025, составляет 10 818,15 руб.

ФИО1 с 10.02.2021 зарегистрирована в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход. В соответствии с ч.1 ст.6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). В соответствии с ч.1 ст.7 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Если заказчиком являлось физическое лицо, то для расчета налога сумма по чеку умножается на 4%, если заказчиком являлось юридическое лицо, то сумма по чеку умножается на 6%.

На основании сведений, поступающих в налоговый орган от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, административному ответчику на праве собственности принадлежит объект налогообложения: жилое помещение с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, также принадлежал объект налогообложения: жилое помещение с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку административный ответчик является плательщиком налогов, Инспекцией в соответствии со ст.52 НК РФ исчислены налоги и налогоплательщику направлены налоговые уведомления № 3767765 от 27.06.2019 за налоговый период 2018 налог на имущество физических лиц в сумме 1 713 руб., № 22477003 от 03.08.2020 за налоговый период 2019 налог на имущество физических лиц в сумме 969 руб., № 179706654 от 24.08.2024 за налоговый период 2023 налог на имущество физических лиц в сумме 655 руб. Должнику направлено требование об уплате задолженности от 25.09.2023 № 57496 на сумму 28 672,11 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В связи с направлением требования об уплате задолженности по состоянию на 25.09.2025 № 57496 на сумму 28 672,11 руб. действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 7959 от 08.02.2020, № 38003 от 17.06.2021, № 50197 от 20.08.2021, № 3233 от 22.02.2022, №4424 от 29.03.2022, №32313 от 01.11.2022 было прекращено. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Срок уплаты по требованию № 57496 об уплате задолженности до 28.12.2023. В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности, Долговым центром 11.01.2024 принято решение № 596 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. Сумма задолженности подлежащая взысканию на основании решения № 596 о взыскании задолженности, сформирована исходя из величины отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования решения (11.04.2024) и составила 30022,22 руб.

В связи с отсутствием добровольной уплаты исчисленных налогов, Инспекцией в судебный участок № 159 в Таймырском Долгано-Ненецком районе направлено заявление о выдаче судебного приказа №3013. Неуплата в установленный срок налога является основанием для начисления пени, которая согласно ст.75 НК РФ определяется в процентах от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа, начиная со следующего за установленным законодательством сроком уплаты.

На основании изложенного, административному ответчику исчислены пени за период с 01.01.2023 по 15.07.2025 в размере 12298,99 рублей.

Кроме того, на исчисленные ранее налоги, налоговым органом сформировано требование об уплате налогов и приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ, на которые впоследствии исчисляются пени, вошедшие в настоящее административное исковое заявление, в том числе:

- налог НПД, период - июнь 2021, срок уплаты до 26.07.2021 в размере 3205,12 руб., постановление от 20.09.2024 № 7613, возбуждено исполнительное производство от 26.09.2024 № 230886/24/98024-ИП;

- налог НПД, период - июнь 2021, срок уплаты до 26.07.2021 - 720 руб., постановление от 20.09.2024 № 7613, возбуждено исполнительное производство от 26.09.2024 № 230886/24/98024-ИП;

- налог НПД, период – февраль 2022, срок уплаты до 25.03.2022 - 1800 руб., постановление от 20.09.2024 № 7613, возбуждено исполнительное производство от 26.09.2024 № 230886/24/98024-ИП;

- налог ОМС, период - 20212, срок уплаты до 27.10.2022 - 3558,24 руб., постановление от 20.09.2024 № 7613, возбуждено исполнительное производство от 26.09.2024 № 230886/24/98024-ИП;

- налог ОПС, период - 2022, срок уплаты до 27.10.2022 – 13981,71 руб., постановление от 20.09.2024 № 7613, возбуждено исполнительное производство от 26.09.2024 № 230886/24/98024-ИП.

20.08.2025 мировым судьей по заявлению налогового органа внесен судебный приказ о взыскании имущественных налогов по делу № 2а-0163/159/2025. Определением от 08.09.2025 судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика относительно его исполнения.

Поскольку задолженность по вышеуказанным требованиям до настоящего времени в полном объеме не уплачена, административный истец просит суд с учетом уточнений административных исковых требований взыскать с ФИО1 в доход государства задолженность по налогу на имущество физических лиц, на профессиональный доход, страховые взносы, пени, в размере 73 558 руб. 98 коп., в том числе: налог - 61 259 руб. 99 коп.; пени - 12 298 руб. 99 коп. (л.д. 4-20, 95).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания надлежаще уведомлен, представил в суд заявление об уточнении административных исковых требований, просит рассмотреть административно дело без участия представителя (л.д. 88, 95).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте его проведения надлежаще уведомлена, представила заявление о признании административных исковых требований, просила дело рассмотреть без ее участия (л.д.94).

Учитывая неявку участвующих в деле лиц, в соответствии с ч.7 ст. 150 КАС РФ судом принято решение о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 23 НК РФ также устанавливает для налогоплательщиков обязанность уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 с 28.01.2022 по 12.10.2022 год и с 19.01.2024 по 13.03.2025 год состояла на налоговом учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, в соответствии п. 1 ч. 1 ст. 419 НК РФ, являлась плательщиком страховых взносов, обязана своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в бюджет Российской Федерации и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размерах, определяемых исходя из стоимости страхового года, а также вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанные бюджеты.

Положениями п. 1 ст. 430 НК РФ определено, что плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Положениями п. 1.2 ст. 430 НК РФ определено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со ст. 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п. 3 ст. 409 НК РФ, направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п. 4 ст. 409 НК РФ, налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, разъясняя в пункте 57 Постановления от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» порядок принудительного взыскания, указал, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Из материалов дела следует, что налоговой инспекцией, на основании ст. 52 НК РФ были исчислены ФИО1 налоги, на которые впоследствии начислены пени, а именно: в 2022 году страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023, – 24 444 руб. 84 коп; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023, – 6 221 руб. 03 коп.; в 2024 году: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, – 47 104 руб. 84 коп; в 2025 году: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, - 10 818 руб. 15 коп.

В соответствии с ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ (в ред. от 27.11.2023) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Вместе с тем, постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Из материалов дела видно, что на основании ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности с установленным сроком уплаты до 27.10.2025 по налогам на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование от 01.11.2022 № 32313 в сумме 26 350 руб. 44 коп. со сроком его уплаты до 27.12.2022 (л.д. 49).

25.09.2023 ФИО1 направлено требование об уплате задолженности по налогам от 25.09.2023 № 57496 в общей сумме 28672 руб., из которых: 13 981 руб. 71 коп. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование; 3 558 руб. 24 коп. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование со сроком его уплаты до 28.12.2023 (л.д. 51), в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно части 1 статьи 4 Федерального закона налогоплательщиками НПД признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном названным Федеральным законом.

Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются НПД, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (часть 6 статьи 2 Федерального закона).

На основании статьи 5 Федерального закона постановка на учет в налоговом органе гражданина Российской Федерации в качестве налогоплательщика НПД осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, сведений из паспорта гражданина Российской Федерации и фотографии физического лица.

Датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика НПД является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления (часть 10 статьи 5 Закона N 422-ФЗ).

Взаимодействие между налогоплательщиками НПД и налоговыми органами происходит удаленно посредством использования мобильного приложения "Мой налог". Функционал мобильного приложения "Мой налог" позволяет налогоплательщикам НПД вести учет доходов, формировать чеки и оплачивать НПД с использованием банковской карты.

Согласно частям 1, 2, 3 статьи 3 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ мобильное приложение "Мой налог" - это программное обеспечение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, применяемое физическими лицами с использованием компьютерного устройства (мобильного телефона, смартфона или компьютера, включая планшетный компьютер), подключенного к информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" (далее - сеть "Интернет"), в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом.

Указанный специальный налоговый режим предусматривает следующие ставки налога: 4 процента в отношении доходов, полученных от физических лиц, и 6 процентов в отношении доходов, полученных от юридических лиц или индивидуальных предпринимателей (части 1 и 2 статьи 10 Федерального закона).

Уплата НПД осуществляется налогоплательщиком не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения деятельности (ч. 3 ст. 11 Закона N 422-ФЗ).

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Как следует из материалов дела, на основании ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлены требования об уплате задолженности по налогу на профессиональный доход:

от 20.08.2021 № 50197 в сумме 6548 руб. 56 коп. со сроком исполнения до 13.10.2021 (л.д. 46), от 29.03.2022 № 4424 в сумме 1 803 руб. 60 коп. со сроком исполнения до 24.05.2022 (л.д. 48); от 25.09.2023 № 57496 в сумме 5 725 руб. 12 коп. со сроком исполнения до 28.12.2023 (л.д. 51).

Кроме того, в соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 ГК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ. В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (ст.408 НК РФ).

Срок уплаты налога установлен ч. 1 ст. 409 НК РФ - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ставки налога на имущество физических лиц на территории МО город Дудинка установлены Решением Дудинского городского Совета депутатов № В3-0454 от 29.11.2018 года.

Из материалов административного дела следует, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время принадлежит в праве собственности ? доля квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, а также в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ принадлежала 1/5 доля квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

Таким образом, административный ответчик ФИО1 в оспариваемый период являлась плательщиком налога на имущество физических лиц.

ФИО1 были направлены требования:

- № 7959 по состоянию на 08.02.2020 об уплате в срок до 30.03.2020 налога на имущество физических лиц в размере 1737,93 руб., в том числе: недоимки по налогу – 1713 руб., пени по нему в размере 24,09 руб. (л.д. 36);

- № 38003 по состоянию на 17.06.2021 об уплате в срок до 24.11.2021 налога на имущество физических лиц в размере 997 руб. 63 коп., в том числе: недоимки по налогу – 969 руб., пени по нему в размере 28,63 руб. (л.д. 41);

- № 3233 по состоянию на 22.02.2022 об уплате в срок до 25.03.2022 налога на имущество физических лиц в размере 330 руб. 39 коп., в том числе: недоимки по налогу – 323 руб., пени по нему в размере 7 руб. 39 коп. (л.д. 46):

- № 57496 по состоянию на 25.09.2023 об уплате в срок до 28.12.2023 в том числе недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 2 682 руб. (л.д. 51).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок ответчику начислены пени за период с 01.01.2023 по 15.07.2025 с учетом входящего сальдо по пене на дату конвертации в ЕНС в сумме 12 298 руб. 99 коп. (л.д. 53-54).

В установленные законом сроки задолженности по налогам и пени не оплачены.

15.01.2024 заказной корреспонденцией в адрес ФИО1 направлено решение № 596 от 11.01.2024 о взыскании задолженности в размере 30 936 руб. 49 коп. (л.д. 60-62).

Постановлением налогового органа межрайонной ИФНС № 1 по Красноярскому краю № 7613 от 20.09.2024 произведено взыскание задолженности за счет имущества ФИО1 в сумме отрицательного сальдо ЕНС, указанного в требовании об уплате задолженности от 25.09.2023 № 57496 в размере 30 936 руб. 49 коп. (л.д. 56).

26.09.2024 на основании постановления налогового органа № 7613 от 20.09.2024 в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство №-ИП (л.д. 57-59).

Судом установлено, что срок исполнения требования налогового органа, где сумма исчисленного налога и пени превысила 10000,00 руб., в части уплаты страховых взносов, налога на профессиональный доход, налога на имущество физических лиц, пени, направленного в адрес ответчика был установлен до 28.12.2023.

В соответствии с п.1, 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В связи с неисполнением в установленный срок требований по уплате налогов и пени, налоговый орган в установленный законом срок – 07.08.2025 обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога за 2018-2025 гг. в размере 61 258 руб. 99 коп., пени – 12 298 руб. 99 коп. Выданный мировым судьей 20.08.2025 судебный приказ № 2а-163/159/2025 был отменен 08.09.2025 в связи с поступлением мотивированных возражений от должника (л.д. 68).

В Дудинский районный суд с настоящими требованиями налоговый орган обратился в установленный законом срок 28.11.2025.

С учетом установленных обстоятельств и требований закона, суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме требования МРИ ФНС № 1 по Красноярскому краю о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам:

- на имущество с физических лиц: за 2018 год в сумме 1 713,00 руб., пеня за 2018 год с 21.09.2024 по 15.07.2025 в сумме 352,09 руб.; за 2019 год в сумме 969 руб., пеня за 2019 год с 21.09.2024 по 15.07.2025 в сумме 199,17 руб.; за 2023 год в сумме 655 руб., пеня за 2023 год с 03.12.2024 по 15.07.2025 в сумме 102,35 руб.;

- на профессиональный доход: пеня за июнь 2021 года (по сроку уплаты 26.07.2021) с 21.09.2024 по 15.07.2025 в сумме 658,77 руб.; пеня за июнь 2021 года (по сроку уплаты 26.07.2021) с 21.09.2024 по 15.07.2025 в сумме 147,98 руб.; пеня за февраль 2022 года (по сроку уплаты 25.03.2022) с 21.09.2024 по 15.07.2025 в сумме 369,86 руб.;

- по страховым взносам: за 2024 год в сумме 47 104,84 руб., пеня за 2024 год с 10.01.2025 по 15.07.2025 в сумме 6 051,56 руб.; за 2025 год в сумме 10 818,15 руб., пеня за 2025 год с 29.03.2025 по 15.07.2025 в сумме 812,08 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, за расчетные периоды с I января 2017 года по 31 декабря 2022 года): пеня за 2022 год с 21.09.2024 по 15.07.2025 в сумме 2 873,79 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере): за 2022 год с 21.09.2024 по 15.07.2025 в сумме 731,34 руб.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, с ФИО1 в доход местного бюджета также подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой освобожден административный истец, в размере, установленном пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, в сумме 4000,00 руб.

Руководствуясь ст. ст. 290, 293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженки <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу<адрес>, (ИНН №) в доход государства:

- налог на имущество с физических лиц за 2018 год в сумме 1 713 рублей 00 копеек;

- пени за 2018 год с 21.09.2024 года по 15.07.2025 года в сумме 352 рублей 09 копеек;

- налог на имущество с физических лиц за 2019 год в сумме 969 рублей 00 копеек;

- пени за 2019 год с 21.09.2024 года по 15.07.2025 года в сумме 199 рублей 17 копеек;

- налог на имущество с физических лиц за 2023 год в сумме 655 рублей 00 копеек;

- пени за 2023 год с 03.12.2024 года по 15.07.2025 года в сумме 102 рублей 35 копеек;

- налог на профессиональный доход: пени за июнь 2021 года (по сроку уплаты 26.07.2021) с 21.09.2024 года по 15.07.2025 года в сумме 658 рублей 77 копеек;

- пени за июнь 2021 года (по сроку уплаты 26.07.2021) с 21.09.2024 года по 15.07.2025 года в сумме 147 рублей 98 копеек;

- пени за февраль 2022 года (по сроку уплаты 25.03.2022) с 21.09.2024 года по 15.07.2025 года в сумме 369 рублей 86 копеек;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2024 год в сумме 47 104 рублей 84 копейки;

- пени за 2024 год с 10.01.2025 года по 15.07.2025 года в сумме 6 051 рублей 56 копеек;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2025 год в сумме 10 818 рублей 15 копеек;

- пени за 2025 год с 29.03.2025 года по 15.07.2025 года в сумме 812 рублей 08 копеек;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года): пеня за 2022 год с 21.09.2024 по 15.07.2025 в сумме 2 873 рублей 79 копеек;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере): за 2022 год с 21.09.2024 по 15.07.2025 в сумме 731 рублей 34 копейки, а всего денежную сумму в размере 73 558 (семьдесят три тысячи пятьсот пятьдесят восемь) рублей 98 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Дудинский районный суд Красноярского края.

Судья М.А. Хаземова