Решение № 2А-1449/2020 2А-1449/2020~М-1326/2020 М-1326/2020 от 8 ноября 2020 г. по делу № 2А-1449/2020

Дело № 2а-1449/2020


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 ноября 2020 года город Озёрск

Озёрский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Медведевой И.С.

при ведении протокола

судебного заседания помощником судьи Валишиной А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество, пени

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области (далее по тексту МИФНС №3, истец) обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2017 год в сумме 2500 руб., пени 1 096,95 руб., земельного налога за 2017 год в сумме 76 руб., пени 33,33 руб., налога на имущество за 2017 год в сумме 356 руб., пени 154,64 руб. (л.д.3-4).

В обоснование административных исковых требований указано, что административный ответчик является собственником автомобиля марки Форд <> государственный регистрационный знак № мощностью двигателя 125 л.с., земельного участка <адрес> кадастровой стоимостью 25331 руб. и квартиры по <адрес> кадастровой стоимостью в 2017 году - 1004 798 руб.

В установленные законом сроки ответчик начисленные налоги не уплатил, в связи, с чем, ИФНС просит взыскать с ФИО1 транспортный налог, налог на имущество, земельный налог, а также начисленные пени.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен, представил расчет задолженности и карточку КРСБ (л.д.39-42, л.д.73).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен (л.д.74), в заявлении отразил на пропуск налоговым органом срока давности предъявления требований, указал на неполучение налогового уведомления и требования, так как личный кабинет налогоплательщика в 2018-2019 г.г. не открывал (л.д.45).

Исследовав материалы дела, суд отказывает в иске, по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно – правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п.1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили (ч.1 ст. 358 НК РФ).

Налоговые ставки по транспортному налогу установлены законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года №114-ЗО «О транспортном налоге».

На основании п.3 ст. 362 НК РФ, если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (часть 1 статьи 408 НК РФ).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (часть 2 статьи 408 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 решения Собрания депутатов Озерского городского округа Челябинской области от 26 ноября 2015 года N 224 "О введении налога на имущество физических лиц" (период действия – с 31 декабря 2015 года) установлена ставка налога на строения, помещения и сооружения в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), на имущество жилого назначения (жилые дома, квартиры, комнаты, дачи и доли в праве общей собственности на вышеперечисленное имущество) составляет – 0,1%, прочие объекты налогообложения – 0,5 %.

Из материалов дела установлено, что ФИО1 на праве собственности с 13 июля 2010 года принадлежит автомобиль марки Форд Фокус С-МАХ, 2004 г.в. мощностью двигателя 125 л.с. (карточка учета транспортного средства – л.д.32).

Транспортный налог исчислен по формуле : 125 (налоговая база) * 2 (налоговая ставка) = 2500 руб.

Также ФИО1 является собственником земельного участка <адрес> кадастровой стоимостью 25331 руб., и квартиры по <адрес> (период с 25 ноября 2011 года по 19 января 2018 года) кадастровой стоимостью в 2017 году - 1004798 руб. (л.д.11).

Налог на имущество начислен ФИО1 по формуле:

1004798 (налоговая база) * 0,1 % (налоговая ставка) *1 /12 (период владения) : 12 * 11 (доля в праве) = 460,53 руб. + 1004798 (налоговая база) * 0,1 % (налоговая ставка) *1 /12 (период владения) : 20 * 9 (доля в праве) = 37,67 руб., всего 498,20 (460,53 + 37,67) – 264 (сумма исчисленного налога за 2015 г.) * 0,4 (коэффициент к налоговому периоду) + 264 = 356 руб. (л.д.63).

Земельный налог исчислен ФИО1 в сумме 76 руб. : 25331 (налоговая база) * 0,30% (налоговая ставка) = 76 руб.

Как указывалось выше, ФИО1 в юридически значимый период принадлежали на праве собственности объекты недвижимого имущества, транспортное средство и земельный участок, следовательно, в силу упомянутых выше правовых норм, он является плательщиком налогов.

Из материалов дела следует, что налогоплательщику 11 июля 2019 года было направлено налоговое уведомление № от 14 июля 2018 года о необходимости уплаты недоимки (транспортного налога за 2017 г., налога на имущество и земельного налога за 2017 г.) в срок до 03 декабря 2018 года (л.д.9).

Поскольку указанные в уведомления требования не исполнены, ответчику было выставлено требование № по состоянию на 20 декабря 2018 года об уплате недоимки по налогам и пени в срок до 10 июля 2019 года (л.д.5), а также требование № по состоянию на 11 июля 2019 года об уплате налоговой недоимки и пени в срок до 28 октября 2019 года (л.д.7).

Факт отправки налогоплательщику вышеуказанных требований налоговый орган подтверждает предоставленными сведениями о выгрузке (требований) в личный кабинет налогоплательщика (л.д.6, л.д.8). Дата вручения требования № – 28 июля 2019 года, требования № – 21 декабря 2018 года.

Между тем, административный ответчик ФИО1 отрицает регистрацию в 2018-2019 г.г. в личном кабинете налогоплательщика, и факт получения требований посредством личного кабинета.

Проверяя доводы ФИО1 в указанной части, суд исходит из следующего.

Согласно п. 9 ст. 32 Налогового кодекса РФ налоговый орган обязан направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

Пунктом 4 статьи 52 и пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены способы передачи физическому лицу налогового уведомления и требования об уплате налога лично под расписку, направление по почте заказным письмом, передача через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно положений ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Таким образом, регламентируемые законодательством сроки и процедура направления уведомления и требования является гарантией прав налогоплательщика, в том числе при принудительном взыскании задолженности.

В силу положений ст. 11.2 Налогового кодекса РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно части 1 статьи 63 КАС РФ в целях правильного разрешения административных дел суд вправе истребовать доказательства по ходатайству лиц, участвующих в деле, или по своей инициативе.

С учетом утверждений административного ответчика об отсутствии зарегистрированного за ним личного кабинета налогоплательщика судом направлялся запрос в ИФНС №3 России по Челябинской области о предоставлении сведений, подтверждающих факт обращения ФИО1 с заявлением об открытии личного кабинета налогоплательщика.

В ответ на запрос ИФНС представила скриншот с личного кабинета налогоплательщика ФИО1 с данными входа 11 марта 2020 года с IP – адресом 31.173.101.132 (л.д.66-67).

Таким образом, суд полагает доказанным факт регистрации административного ответчика в сервисе "личный кабинет налогоплательщика".

Возможность налогоплательщика самостоятельно зарегистрироваться в личном кабинете с использованием кода активации в ЕСИА была предусмотрена как Приказом ФНС России от 30 июня 2015 года N ММВ-7-17/260@ (пункт 18), так и ныне действующим Приказом ФНС России от 22 августа 2017 года N ММВ-7-17/617@ (подпункт "б" пункт 8).

В соответствии с п. 9 Приказа ФНС России от 22 августа 2017 года NММВ-7-17/617@ для получения физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика с использованием логина и пароля физическим лицом или его представителем представляется заявление на получение доступа к личному кабинету налогоплательщика по форме согласно приложению N 1 к настоящему Порядку (далее - Заявление на получение доступа) в любой налоговый орган по своему выбору (за исключением территориальных органов ФНС России, к функциям которых не относится взаимодействие с физическими лицами) и документ, удостоверяющий личность физического лица.

Для обеспечения получения физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика налоговый орган на основании Заявления на получение доступа представляет физическому лицу Регистрационную карту по форме согласно приложению N 3 к настоящему Порядку, в которой указывается логин и первично присвоенный физическому лицу пароль (далее - первичный пароль) (п. 10 Приказа).

Доказательства являются допустимыми, если они отвечают требованиям, указанным в статье 59 поименованного кодекса. Обстоятельства административного дела, которые согласно закону должны быть подтверждены определенными средствами доказывания, не могут подтверждаться никакими иными доказательствами (часть 1 статьи 61 КАС РФ).

Вместе с тем, поскольку ИФНС не представлено заявление ФИО1 о регистрации в личном кабинете налогоплательщика, что делает невозможным определить дату получения доступа, представленный ИФНС скриншот с личного кабинета налогоплательщика от 11 марта 2020 года не подтверждает доступ ФИО1 к личному кабинету в декабре 2018 года и июле 2019 года (в даты направления уведомления и требования) и его согласие на получение от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о нарушении порядка взыскания обязательных платежей, что влечет отказ в удовлетворении административных исковых требованиях.

При этом суд полагает необходимым отразить, что установленный законом досудебный порядок для взыскания обязательных платежей и санкций определен действующим законодательством как направление административным истцом требования в адрес административного ответчика, что при рассмотрении настоящего административного дела не установлено.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество, пени – отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областной суд через Озёрский городской суд Челябинской области.

Председательствующий: Медведева И.С.

Мотивированное решение изготовлено 13 ноября 2020 года.