Решение № 2А-324/2025 2А-324/2025~М-287/2025 М-287/2025 от 17 ноября 2025 г. по делу № 2А-324/2025

УИД: 56RS0043-01-2025-000585-47

Дело № 2а-324/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Шарлык 10 ноября 2025 года

Шарлыкский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Харламовой Ю.Е.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Егарминой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании налога, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области (далее – МИФНС №15 по Оренбургской области) обратилась в суд с указанным административным иском.

В обоснование исковых требований указано, что на основании пункта 1 статьи 23, статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации за административным ответчиком образовалась задолженность по оплате налогов. Поскольку налог в полном объеме в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом начислены пени.

В соответствии с главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации МИФНС №15 по Оренбургской области обращалась на судебный участок мирового судьи в административно-территориальных границах всего Шарлыкского района Оренбургской области с заявлением о выдаче судебного приказа, по которому 12 июля 2024 года вынесено определение об отказе.

Административный истец указывает, что срок на подачу административного искового заявления пропущен по причине большого объема подготовки заявлений на взыскание задолженностей через судебные органы.

В связи с указанными обстоятельствами МИФНС №15 по Оренбургской области просит суд признать причины пропуска срока на подачу административного искового заявления уважительными, взыскать с ФИО1 задолженность в размере 16,87 руб., из которых: 3,76 руб. – пени на земельный налог с физических лиц за 2014 год; 4,96 руб. – пени на земельный налог с физических лиц за 2015 год; 8,15 руб. – пени на налог на имущество с физических лиц за 2015 год.

Представитель административного истца МИФНС России №15 по Оренбургской области, административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, об отложении слушания по делу не просили, об уважительности причин неявки не сообщили, в связи с чем суд полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав имеющиеся в деле доказательства, проверив обоснованность доводов, изложенных в исковом заявлении, суд приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог (часть 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации признается следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, ФИО1 с 20 марта 2006 года является собственником:

- земельного участка площадью <данные изъяты> кв.м., с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>;

- жилого дома площадью <данные изъяты> кв.м., с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.

Налоговым уведомлением № ФИО1 начислен земельный налог за 2013 год за принадлежащий ему земельный участок в общей сумме 171 рубль, а также налог на имущество физического лица за 2013 год в общей сумме 249 рублей, всего к оплате выставлено 420 рублей, сроком оплаты до 1 декабря 2014 года. Также в уведомлении указано, что по состоянию на 21 апреля 2014 года имеется недоимка в сумме 396,53 руб., задолженность по пени в сумме 15,45 руб. по ОКТМО 53656446, а также по состоянию на 23 апреля 2014 по ОКТМО 53656446 имеется недоимка в сумме 249,10 руб., задолженность по пени 13,34 руб.

Налоговым уведомлением № от 13 апреля 2015 года ФИО1 начислен земельный налог за 2014 год за принадлежащий ему земельный участок в общей сумме 171 рубль, а также налог на имущество физического лица за 2014 год в общей сумме 249 рублей, всего к оплате с учетом переплаты выставлено 369 рублей 00 копеек, сроком оплаты до 1 декабря 2015 года.

Налоговым уведомлением № от 25 августа 2016 года ФИО1 начислен земельный налог за 2015 год за принадлежащий ему земельный участок в общей сумме 171 рубль, а также налог на имущество физического лица за 2015 год в общей сумме 286 рублей, всего к оплате выставлено 457 рублей 00 копеек, сроком оплаты до 1 декабря 2016 года.

Требованием об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 23 декабря 2013 года № со сроком уплаты до 17 февраля 2014 года, числится задолженность по оплате налога на имущество физических лиц в размере 249 рублей 10 копеек, пени за несвоевременную оплату транспортного налога в размере 1 рубль 77 копеек, пени за несвоевременную оплату налога на имущество физического лица в размере 4 рубля 60 копеек.

Требованием об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 23 января 2015 года № со сроком уплаты до 26 марта 2015 года, числится задолженность по оплате земельного налога в размере 171 рубль 00 копеек, пени за несвоевременную оплату земельного налога и налога на имущество физического лица в общем размере 6 рублей 02 копейки.

Требованием об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 15 ноября 2016 года № со сроком уплаты до 26 декабря 2016 года, числится задолженность по оплате земельного налога в размере 171 рубль 00 копеек, налога на имущество физического лица в размере 198 рублей 00 копеек, пени за несвоевременную оплату земельного налога и налога на имущество физического лица в общем размере 45 рублей 02 копейки.

Требованием об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 27 февраля 2017 года № со сроком уплаты до 7 апреля 2017 года, числится задолженность по оплате земельного налога в размере 171 рубль 00 копеек, налога на имущество физического лица в размере 286 рублей 00 копеек, пени за несвоевременную оплату земельного налога и налога на имущество физического лица в общем размере 13 рублей 25 копеек.

Указанные требования об уплате обязательных налоговых платежей налогоплательщиком ФИО1 не исполнены.

Определением мирового судьи судебного участка в административно территориальных границах всего Шарлыкского района Оренбургской области от 12 июля 2024 года в принятии заявления МИФНС России №15 по Оренбургской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам было отказано, в связи с пропуском налоговым органом срока для обращения в суд с данным заявлением.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу части 3.1 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 Кодекса.

По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

По смыслу положений глав 11.1 и 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации мировой судья вправе отказать в принятии такого заявления.

В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 286, часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункт 3 статьи 48 Налоговый кодекс Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом (таможенным органом) должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Поскольку сумма исчисленного налога в установленном законом порядке не уплачена, налоговым органом выставлены требования об уплате налога и пени, по самому последнему требованию со сроком уплаты до 7 апреля 2017 года, следовательно, срок на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогу истекал 7 октября 2020 года (3 года + 6 месяцев).

Заявление о вынесении судебного приказа получено мировым судьей судебного участка в административно территориальных границах всего Шарлыкского района Оренбургской области в июле 2024 года, то есть после истечения установленного законом срока.

Исходя из положений части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации вопросы соблюдения срока обращения в суд касаются существа спора. Указанная правовая норма носит императивный характер и не предусматривает какого-либо исключения в виде возможности установления срока на обращение в суд иными нормативными актами.

В качестве уважительных причин пропуска срока обращения в суд могут расцениваться обстоятельства, препятствовавшие административному истцу своевременно обратиться с административным исковым заявлением в суд (например, болезнь административного истца, нахождение его в командировке, невозможность обращения в суд вследствие непреодолимой силы, необходимость осуществления ухода за тяжелобольными членами семьи).

Согласно части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

В данном случае МИФНС России №15 по Оренбургской области является участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания.

Согласно правовой позиции, выраженной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года №381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика) и оно направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Оснований для восстановления пропущенного срока суд не усматривает, поскольку налоговой инспекцией не представлено объективных данных об уважительности причин пропуска срока обжалования.

Исходя из изложенного, поскольку материалами дела установлено, что налоговым органом пропущен срок обращения в суд с административным исковым заявлением, то в удовлетворении административного иска МИФНС №15 по Оренбургской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени надлежит отказать в связи с пропуском срока на обращение в суд и отсутствием оснований для его восстановления.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени – отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Шарлыкский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья подпись Ю.Е. Харламова

В окончательной форме мотивированный текст решения суда изготовлен 18 ноября 2025 года.

Судья подпись Ю.Е. Харламова