Решение № 2А-1406/2025 2А-1406/2025~М-1194/2025 М-1194/2025 от 29 декабря 2025 г. по делу № 2А-1406/2025

УИД 21RS0016-01-2025-003030-62

Дело № 2а-1406/2025


Решение

Именем Российской Федерации

22 декабря 2025 года пос. Кугеси

Чебоксарский районный суд Чувашской Республики в составе председательствующего судьи Григорьевой Л.И., при секретаре судебного заседания Николаевой В.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (далее – УФНС России по Чувашской Республике, Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование административного искового заявления указано, что согласно сведениям Управления ФИО1 был зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ с основным видом деятельности 68.10 «Покупка и продажа собственного недвижимого имущества». Деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена ДД.ММ.ГГГГ на основании внесения соответствующей записи в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей. Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено главой 23 Кодекса. Согласно решению № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных пунктом 1 статьи 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 5 886 руб., пунктом 1 статьи 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 8 829 руб., а также доначислен НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 29 431 руб. Согласно решению № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных пунктом 1 статьи 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 19 500 руб., пунктом 1 статьи 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 14 625 руб., а также доначислен НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 780 000 руб. Согласно решению № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных пунктом 1 статьи 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 9 100 руб., пунктом 1 статьи 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 6 825 руб., а также доначислен НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 364 000 руб. С ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с Федеральными законами от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и № 250-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам. В соответствии с пунктом 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: - лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями); - индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. Расчет страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год выглядит следующим образом: - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 25 355,35 руб., исходя из следующего расчета: 34 445,00 руб. (фиксированный размер за 2022 год) : 12 месяцев = 2 870,41666666 руб. (за 1 месяц), 2 870,41666666 руб. * 8 = 22 963,3333332 руб. (за 8 полных месяцев), 2 870,41666666 руб. / 30 = 95,6805555553 руб. (за 1 день сентября), 95,6805555553 руб. * 25 = 2 392,01388888 руб. (за 25 дней в сентябре), 22 963,3333332 руб. + 2 392,01388888 руб. = 25 355,35 руб.; - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 6 452,75 руб., исходя из следующего расчета: 8 766,00 руб. (фиксированный размер) : 12 месяцев = 730,50 руб. (за 1 месяц), 730,50 руб. * 8 = 5844,00 руб. (за 8 полных месяцев), 730 50 руб. / 30 = 24,35 руб. (за 1 день сентября), 24,35 руб. * 25 = 608,75 руб. (за 25 дней в сентябре), 5844,00 руб. + 608,75 руб. = 6 452,75 руб. Согласно статье 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам. Транспортный налог устанавливается Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. В соответствии с частью первой статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. За ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: марки <данные изъяты>, VIN: №, г.р.з. №, мощностью 249 лошадиных сил, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; марки <данные изъяты>, VIN: №, г.р.з. №, мощностью 81 лошадиная сила, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, следовательно он является плательщиком транспортного налога. Согласно ст. 15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам. В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. ФИО1 на праве собственности принадлежат земельные участки с кадастровыми номерами: №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, следовательно он является плательщиком земельного налога. В соответствии с НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом (статья 15 НК РФ), устанавливается главой 32 НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (пункт 1 статьи 399 Кодекса). ФИО1 на праве собственности принадлежат объекты недвижимого имущества с кадастровыми номерами: №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, расположенные по адресу: <адрес>, следовательно он является плательщиком налога на имущество физических лиц. Управлением Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Ранее налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности (в установленный срок подпункта 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ). После данного заявления у административного ответчика образовалась сумма подлежащая взысканию в сумме более 10 тысяч рублей (11 354,45 руб. - по настоящему делу). Управлением в адрес налогоплательщика были направлены: - требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ, - решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с введением единого налогового счета требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. За ФИО1 задолженность по пени образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: - по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 29 431 руб., - по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 780 000 руб., - по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 364 000 руб., - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 11,60 руб., - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 32 448 руб., - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 25 355,35 руб., - по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 8 414,87 руб., - по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 6 452,75 руб., - по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 20 194 руб., - по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 586.65 руб., - по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 91 897 руб. Определением от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, вынесенным мировым судьей судебного участка № Одинцовского судебного района Московской области, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № о взыскании задолженности, отменен. Задолженность ФИО1 до настоящего времени в бюджет в полном объеме не перечислена. На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1, задолженность в общей сумме 11 354,45 руб., в том числе: - суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за несвоевременную уплату НДФЛ, транспортного и земельного налога, налога на имущество физических лиц, фиксированных страховых взносов на ОМС и ОПС) в размере 11 354,45 руб..

Административный истец - УФНС России по Чувашской Республике, надлежащим образом извещенное о времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание своего представителя не направило, представив в суд заявление о поддержании административных исковых требований по изложенным в иске основаниям, и заявление о рассмотрении дела в отсутствие его представителя.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о месте и времени судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, в ранее направленном в адрес суда отзыве просил в удовлетворении административных исковых требования отказать по тем основаниям, что в рамках исполнительного производства № от ДД.ММ.ГГГГ возбужденного ведущим судебным приставом-исполнителем Одинцовского РОСП ГУФССП России по Московской области ФИО2 на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, с него были взысканы денежные средства в размере 11 354 рублей 45 копеек, данный факт подтверждается постановлением о прекращении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ и выпиской по счету Чувашский РФ АО «Россельхозбанк» от ДД.ММ.ГГГГ, дата удержания денежных средств - ДД.ММ.ГГГГ. Вышеуказанная сумма денежных средств не учтена при предъявлении требований в административном исковом заявлении.

Суд в соответствии со статьей 150, частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным НК РФ (пункт 1 статьи 83 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 83 Кодекса постановка на учет в налоговых органах российской организации по месту нахождения организации, месту нахождения ее филиала, представительства, а также индивидуального предпринимателя по месту его жительства осуществляется на основании сведений, содержащихся соответственно в Едином государственном реестре юридических лиц, Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.

Согласно сведениям административного истца ФИО1: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по адресу места жительства состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № по Чувашской Республике, по адресу: Чувашская <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в Межрайонной ИФНС России № по Чувашской Республике, по адресу: <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в Межрайонной ИФНС России № по Московской области, по адресу: <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время состоит на учете в Управлении ФНС России по Чувашской Республике.

ФИО1 был зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ с основным видом деятельности 68.10 «Покупка и продажа собственного недвижимого имущества».

Деятельность ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя прекращена ДД.ММ.ГГГГ на основании внесения соответствующей записи в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (недействующий индивидуальный предприниматель исключен из ЕГРИП).

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено главой 23 Кодекса.

Согласно пункту 3 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 данной статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекающим налоговым периодом. Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год (статья 216 НК РФ).

Согласно пункту 4 статьи 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (пункт 7 статьи 6.1 НК РФ).

Таким образом, установленный срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3 - НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ год в налоговый орган не позднее ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты налога за ДД.ММ.ГГГГ год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ год не позднее ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты налога за ДД.ММ.ГГГГ год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 1.2. статьи 88 Кодекса в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам.

На основании пункта 17.1 статьи 217 НК РФ и пункта 2 статьи 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном 4 имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Согласно пункту 2 статьи 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

На основании пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются вес доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Согласно решению № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных пунктом 1 статьи 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 5 886 руб., пунктом 1 статьи 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 8 829 руб., а также доначислен НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 29 431 руб.

Согласно решению № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных пунктом 1 статьи 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 19 500 руб. (с учетом смягчающих обстоятельств), пунктом 1 статьи 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 14 625 руб. (с учетом смягчающих обстоятельств), а также доначислен НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 780 000 руб.

Согласно решению № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных пунктом 1 статьи 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 9 100 руб. (с учетом смягчающих обстоятельств), пунктом 1 статьи 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 6 825 руб. (с учетом смягчающих обстоятельств), а также доначислен НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 364 000 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с Федеральными законами от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и № 250-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 Кодекса плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: - лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями); - индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период индивидуальными предпринимателями, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 430 НК РФ плательщики страховых взносов уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года; 32 448 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года; 34 445 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года; 8 426 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года; 8 766 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно пункту 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Расчет страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 25 355,35 руб., исходя из следующего расчета:

34 445,00 руб. (фиксированный размер за ДД.ММ.ГГГГ год): 12 месяцев = 2 870,41666666 руб. (за 1 месяц)

2 870,41666666 руб. * 8 = 22 963,3333332 руб. (за 8 полных месяцев)

2 870,41666666 руб. / 30 = 95,6805555553 руб. (за 1 день сентября)

95,6805555553 руб. * 25 - 2 392,01388888 руб. (за 25 дней в сентябре)

22 963,3333332 руб. + 2 392,01388888 руб. = 25 355,35 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 6 452,75 руб., исходя из следующего расчета:

8 766,00 руб. (фиксированный размер): 12 месяцев = 730,50 руб. (за 1 месяц)

730,50 руб. * 8 = 5844,00 руб. (за 8 полных месяцев)

730,50 руб. / 30 = 24,35 руб. (за 1 день сентября)

24,35 руб. * 25 = 608,75 руб. (за 25 дней в сентябре)

5844,00 руб.+ 608,75 руб. = 6 452,75 руб.

Согласно статье 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам. Транспортный налог устанавливается Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с частью первой статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу с физических лиц признается календарный год.

Сумма транспортного налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно пунктам 1, 3 статьи 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено статьей 362 НК РФ.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункт 1 статьи 359 НК РФ).

В соответствии со статьей 36 Закона Чувашской Республики от 23.07.2001 № 38 «О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размера: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 200 л.с до 250 л.с. (включительно) - налоговая ставка 75 рублей (за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года).

Кроме того, статьей 1 Закона Московской области от 16.11.2002 № 129/2002-03 «О транспортном налоге в Московской области» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы): - налоговая ставка 25 рублей (за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года).

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 Кодекса органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

За ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства: марки <данные изъяты>, VIN: №, г.р.з. №, мощностью 249 лошадиных сил, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; марки <данные изъяты>, VIN: №, г.р.з. №, мощностью 81 лошадиная сила, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст.15 Кодекса РФ земельный налог относится к местным налогам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пунктом 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пунктом 4 статьи 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии со статьей 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

ФИО1 принадлежат на праве собственности земельные участки, расположенные по адресу:

Дата Регистра ции

Датаснятия срегистрации

Доля вправе

Кадастровыйномер

Пло-щадь

Адрес объекта по КЛАДРу

Разрешенноеиспользование

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

0.12

№
354842

<адрес>

Для с/хпроизводства

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

0.12

№
459844

<адрес>

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

1
№

236500

<адрес>

Для с/хпроизводства

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

1
№

1546

<адрес>

Для веденияЛПХ

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

1
№

1523

<адрес>

Для веденияЛПХ

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

1
№

1139

<адрес>

Для веденияЛПХ

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

1
№

1513

<адрес>

Для веденияЛПХ

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

1
№

2004

<адрес>

Для веденияЛПХ

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

1
№

1569

<адрес>

Для веденияЛПХ

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

1
№

1512

<адрес>

Для веденияЛПХ

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

1
№

3762

<адрес>

Для общего пользования

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

1
№

180080

<адрес>

Для с/хпроизводства

ДД.ММ.ГГГГ

0.80

№
88200

<адрес>

Для с/хпроизводства

ДД.ММ.ГГГГ

1
№

300

<адрес>

Для ведения гражданамисадоводства иогородничества

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

1
№

1448

<адрес>

ДляИЖС

ДД.ММ.ГГГГ

1
№

57000

<адрес>

Для с/хпроизводства

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

1
№

105902

<адрес>

Для иных видов с/х использования

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

1
№

14700

<адрес>

Для с/хпроизводства

В соответствии с НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом (статья 15 НК РФ), устанавливается главой 32 НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (пункт 1 статьи 399 Кодекса).

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемые объектом налогообложения.

На основании: статье 405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно пункту 1 статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»).

ФИО1 принадлежат на праве собственности объекты недвижимого имущества:

Дата регистрации

Дата снятия с рег-ции

Кадастровый номер

Площадьобъекта

Вид собственности

Адрес объекта

ДД.ММ.ГГГГ

№
№

Иные строения, помещения исооружения

<адрес>

ДД.ММ.ГГГГ

№
№

Иные строения, помещения исооружения

<адрес>

ДД.ММ.ГГГГ

№
№

Иные строения, помещения исооружения

<адрес>

ДД.ММ.ГГГГ

№
№

Иные строения, помещения исооружения

<адрес>

ДД.ММ.ГГГГ

№
№

Иные строения, помещения исооружения

<адрес>

ДД.ММ.ГГГГ

№
№

Иные строения, помещения исооружения

<адрес>

ДД.ММ.ГГГГ

№
№

Иные строения, помещения исооружения

<адрес>

ДД.ММ.ГГГГ

№
№

Гаражи

<адрес>

ДД.ММ.ГГГГ

№
№

Иные строения, помещения исооружения

<адрес>

ДД.ММ.ГГГГ

№
№

Иные строения, помещения исооружения

<адрес>

ДД.ММ.ГГГГ

№
№

Иные строения, помещения исооружения

<адрес>

Управлением Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым вводится единый налоговый платеж и объединение налоговых платежей на едином налоговом счете.

Система Единого налога счета и Единого налогового платежа подразумевает, что налоги, сборы и страховые взносы необходимо перечислять единым платежным документом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ) сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно пункту 4 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета, формируемое ДД.ММ.ГГГГ, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Кодекса единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Кодекса).

Согласно пункту 6 статьи 11.3 Кодекса сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно статье 11 Кодекса задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 3 статьи 45 Кодекса взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

Пунктом 1 статьи 69 Кодекса предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 4 статьи 69 Кодекса требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

Пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1 статьи 75 Кодекса).

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 4 статьи 75 Кодекса пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных статьей 48 Кодекса.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Согласно пункту 3 статьи 46 Кодекса взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 4 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Взыскание задолженности в судебном порядке осуществляется на основании вступившего в законную силу судебного акта, информация о котором и поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, в отношении которой вынесен судебный акт, размещаются в реестре решений о взыскании задолженности.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3 статьи 48 Кодекса) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (подпункт 2 пункта 3 статьи 48 Кодекса).

Административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности - судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ.

В последующем у административного ответчика образовалась сумма к взысканию, составляющая более 10 000,00 руб.

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Управлением в адрес налогоплательщика были направлены: требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ; решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с введением единого налогового счета требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Установленный в требовании срок для погашения задолженности пропущен.

Датаначаланачисленияпени

Датаокончанияначисленияпени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставкарасчетапени/делитель

Ставкарасчета пени/%

Итогоначисленопени, руб.

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупнаяобязанность

Пени ЕНС

1
1371791.22

300

12

60,04

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупнаяобязанность

Пени ЕНС

19

1371791.22

300

13

11 294.41

ИТОГО:

11 354.45

Указанная задолженность по пени образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: - по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 29 431 руб., - по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 780 000 руб., - по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 364 000 руб., - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 11,60 руб., - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 32 448 руб., - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 25 355,35 руб., - по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 8 414,87 руб., - по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 6 452,75 руб., - по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 20 194 руб., - по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 586.65 руб., - по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 91 897 руб.

УФНС России по Чувашской Республике в рамках пункта 3 статьи 48 НК РФ обратилось в адрес мирового судьи судебного участка № Одинцовского судебного района Московской области с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 суммы задолженности по пени в размере 11 354.45 руб..

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Одинцовского судебного района Московской области вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с ФИО1 вышеуказанной суммы задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем Одинцовского РОСП ГУФССП России по Московской области на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство № о взыскании с ФИО1 суммы задолженности в размере 11 354,45 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ведущим судебным приставом-исполнителем Одинцовского РОСП ГУФССП России по Московской области вынесено постановление об окончании исполнительного производства № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании пункта 1 части 1 статьи 47 ФЗ от 02.10.2007 № 229 «Об исполнительном производстве» - то есть в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

Таким образом достоверными доказательствами подтверждается, что задолженность ФИО1 перед ФНС России в рамках возбужденного ранее приказного производства по делу № отсутствует, исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнением.

То есть с ФИО1 были взысканы денежные средства в размере 11 354,45 руб., данный факт также подтверждается представленной ответчиком ФИО1 выпиской по счету от ДД.ММ.ГГГГ Чувашский РФ АО «Россельхозбанк», дата удержания денежных средств - ДД.ММ.ГГГГ.

Впоследствии - ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Одинцовского судебного района Московской области вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу №.

Из письменных пояснений административного истца от ДД.ММ.ГГГГ следует, что в связи с имеющейся у ФИО1 задолженностью по налогам и сборам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сумма в размере 11 354,45 руб. была распределена на едином налоговом счет налогоплательщика в счет уплаты задолженности по налогу на доходы физических лиц.

С данной позицией административного истца суд не соглашается по следующим основаниям.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 ("Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет"), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Положениями подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Из материалов дела усматривается, что заявленные налоговым органом ко взысканию суммы уплачены административным ответчиком до предъявления административного иска в суд.

В соответствии с частью 1 статьи 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям, и может выйти за пределы заявленных требований только в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом,

Изучив представленные административным ответчиком: постановление Одинцовского РОСП от ДД.ММ.ГГГГ об окончании исполнительного производства № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании пункта 1 части 1 статьи 47 ФЗ от 02.10.2007 № 229, выписку по счету от ДД.ММ.ГГГГ Чувашского РФ АО «Россельхозбанк», в которых имеются данные, позволяющие провести идентификацию платежа и период времени, в котором возникла обязанность по оплате соответствующих сумм, суд полагает необходимым отказать в удовлетворении административного иска,

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

В удовлетворении исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, а именно - суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за несвоевременную уплату НДФЛ, транспортного и земельного налога, налога на имущество физических лиц, фиксированных страховых взносов на ОМС и ОПС) в размере 11 354,45 руб. – отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Чувашской Республики в течение одного месяца со дня его вынесения в мотивированной форме подачей апелляционной жалобы через Чебоксарский районный суд Чувашской Республики.

Решение в мотивированной форме изготовлено 30 декабря 2025 года.

Судья подпись Л.И.Григорьева