Решение № 2А-179/2024 2А-6/2025 2А-6/2025(2А-179/2024;)~М-182/2024 М-182/2024 от 18 февраля 2025 г. по делу № 2А-179/2024

УИД: 22RS0050-01-2024-000302-98

Дело № 2а-6/2025 (2а-179/2024)


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

«19» февраля 2025 года с. Табуны

Табунский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего - судьи Мозер А.И.,

при секретаре судебного заседания Шаранюк Е.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

28.11.2024 Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее - МИФНС России № по <адрес>) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности за 2022 г. по земельному налогу в размере 625,11 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 5822,30 руб., штрафа по ст. 123 НК РФ в размере 957 руб. и пени в размере 13904,32 руб., всего на общую сумму 21308,73 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик ФИО1 в 2022 году владел на праве собственности земельными участками, расположенными в <адрес> по адресам: <адрес>-1; <адрес>-23; а также нежилым помещением, расположенным в <адрес> по адресу: <адрес>-18, в связи с чем, являлся плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Кроме того, ФИО1 не оплачен штраф по ст. 123 НК РФ в размере 957 рублей по решению от ДД.ММ.ГГГГ за неправомерное неперечисление сумм налога на доходы физических лиц с доходов, выплаченных физическим лицам подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом за 12 месяцев 2021 года.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога и налога на имущество за 2022 год и требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности, которое оставлено им без исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судей судебного участка <адрес> вынесен судебный приказ №а-590/2024 о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности, который определением мирового судьи того же судебного участка от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими возражениями от ФИО1

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом, из поступившей от него телефонограммы следует, что наличие задолженности, указанной в административном исковом заявлении он не оспаривает, материальной возможности погасить задолженность не имеет, дело просит рассмотреть без его участия.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в их отсутствие, на удовлетворении заявленных требований настаивал.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело подлежит рассмотрению в отсутствии сторон.

Изучив материалы настоящего дела, материалы исполнительного производства, материалы административных дел, предоставленных по запросу суда судебным участком <адрес>, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу п.1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ч.1 ст. 390 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч.1 ст. 391 НК РФ).

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно данной норме объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя): жилой дом; жилое помещение; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ст. 406 НК РФ).

Согласно ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч.1 ст. 409 НК РФ).

По сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в 2022 году за ФИО1 на праве собственности зарегистрировано следующее недвижимое имущество:

- земельный участок (кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ), расположенный по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость 283562 руб. (для ведения личного подсобного хозяйства);

- земельный участок (кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ), расположенный по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость 58660 руб. (для ведения личного подсобного хозяйства);

- нежилое здание (ферма) по адресу: <адрес>-18, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость 3652671 руб.

Решением Большеромановского сельского Совета депутатов <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № установлены налоговые ставки земельного налога, - в размере 0,3 процента в отношении земельных участков отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения и используемых для личного подсобного хозяйства.

Решением Табунского сельского совета депутатов <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № установлены ставки налога на имущество, - 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Таким образом, размер земельного налога за 12 месяцев 2022 года составляет по земельному участку с кадастровым номером № (<адрес>-1) – 758 руб.; размер земельного налога за 12 месяцев 2022 года по земельному участку с кадастровым номером № (<адрес>- 23) составляет – 157 руб.

С учетом частичной оплаты земельного налога (ДД.ММ.ГГГГ – 41,51 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 248,38 руб.) задолженность по земельному налогу за 2022 год составляет – 625,11 рублей.

В силу закона <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 97-ЗС "Об установлении единой даты начала применения на территории <адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" (принят Постановлением АКЗС от ДД.ММ.ГГГГ N 345), <адрес>, начиная с налогового периода 2020 года, исчисляет налог на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, ранее налог рассчитывался от инвентаризационной стоимости объекта налогообложения.

Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате,

Н1 - сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости,

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости,

К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду применения кадастровой стоимости (2020 год); 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду применения кадастровой стоимости (2021 год); 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду применения кадастровой стоимости (2022 год).

С учетом вышеназванных положений исчисления налога, размер налога на имущество за 2022 год составляет (<адрес>) – 10 885 рублей (3652671 х 0,5% = 18263 / 12 = 1522 х 10 мес. = 15219 х 0,6 = 9132 руб.; 3506503 х 0,5% = 17532 / 12 = 1461 х 2 мес. = 2922 х 0,6 = 1753 руб.; 9132 + 1753 = 10885). Вместе с тем, поскольку налоговым органом за указанный объект выставлен налог в размере 8036 рублей, уплате подлежала указанная сумма.

Пунктом 4 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу пункта 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела следует, что налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено ответчику почтой ДД.ММ.ГГГГ и получено им ДД.ММ.ГГГГ. Факт получения налогового уведомления подтвержден сведениями с сайта Почты России и не оспаривается ответчиком.

Следовательно, у ответчика возникла обязанность по уплате налогов за 2022 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (ч.3 ст. 69 НК РФ).

Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Поскольку сальдо единого налогового счета формируется ДД.ММ.ГГГГ (ст.4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"), начало трехмесячного срока направления налогоплательщику требования об уплате задолженности исчисляется с ДД.ММ.ГГГГ и, соответственно, с учетом его увеличения на 6 месяцев (3 мес.+ 6 мес.), срок направления требования ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ) не нарушен.

В установленный срок требование исполнено не было.

ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо ЕНС (32832,29 руб.) было сформировано решение о взыскании задолженности № и направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом (ШПИ 80091192049379).

Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета (п.3 ст. 46 НК РФ).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока (п.3 ст. 46 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Из материалов дела следует, что требование об уплате задолженности № выставлено ДД.ММ.ГГГГ, направлено в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, на момент истечения срока исполнения требования размер отрицательного сальдо превысил 10 000 руб., в связи с чем, налоговый орган имел право на обращение в суд с требованиями о взыскании указанной задолженности.

В пределах шестимесячного срока после истечения срока указанного в требовании (ДД.ММ.ГГГГ) налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ (согласно штампу на конверте) обратился к мировому судье судебного участка <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании данной задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей выдан судебный приказ, который впоследствии отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

В этой связи административный иск ДД.ММ.ГГГГ (согласно штампу на конверте) подан в предусмотренный налоговым законодательством срок – в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ в части первую и вторую НК РФ внесены изменения, а именно с ДД.ММ.ГГГГ введен институт единого налогового счета.

В соответствии со ст. 4 названного Федерального закона сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (п.1 ч.1).

В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания (п.1 ч.2).

Согласно п.1 ч.9 этой же статьи Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей – требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией), и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

Кроме того, начиная с ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности, направленное в адрес физического лица, содержит информацию о всей сумме отрицательного сальдо, включая задолженность, образовавшуюся по результатам предпринимательской деятельности.

Как установлено судом, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 прекратил деятельность в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства.

В период осуществления деятельности главы крестьянского (фермерского) хозяйства он являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, источником которых является налоговый агент.

Согласно пп.1 п.3 ст.24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.

В соответствии с п.6 ст.226 НК РФ (в ред., действовавшей в момент спорных правоотношений), налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.5 ст.24 НК РФ).

В ходе проведенной в отношении ФИО1 налоговой проверки установлено, неправомерное неперечисление в установленный п.6 ст.226 НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом: по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – сумма налога 3218 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – сумма налога 2146 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – сумма налога 4213 руб., всего – 9577 руб.

В соответствии с ч.1 ст. 123 НК РФ, неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, - влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

В связи с ненадлежащим исполнением налоговых обязательств ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 957 руб., который был снижен в 2 раза ввиду учета смягчающих обстоятельств (9577 руб. х 20% / 2).

О времени и месте рассмотрения материала налоговой проверки ФИО1 был извещен ДД.ММ.ГГГГ, в этот же день он получил акт налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.116 оборот).

Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения направлено ФИО1 и получено им ДД.ММ.ГГГГ (л.д.163), при этом обжаловано и оспорено в установленном законом порядке не было, что не оспаривалось ответчиком.

В соответствии с п. 9 ст. 101 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю).

С учетом положения пункта 9 статьи 101 НК РФ, решение налогового органа вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пункту 2 статьи 70 НК РФ, требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Из разъяснений Конституционного Суда РФ в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 822-О следует, что нарушение сроков, установленных статьей 70 НК РФ, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Таким образом, несоблюдение срока направления требования об уплате налога само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки по ним и пени в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 НК РФ.

В рассматриваемом случае, несмотря на ненаправление требования в установленный п.2 ст.70 НК РФ срок, административным истцом процедура принудительного взыскания штрафа не нарушена (ДД.ММ.ГГГГ (дата вступления решения в законную силу) + 20 рабочих дней = ДД.ММ.ГГГГ + 6 рабочих дней (количество дней на пересылку требования) + 8 рабочих дней (количество дней на исполнение) + 6 месяцев (срок обращения в суд со дня истечения срока исполнения требования) = ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев (постановление Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", которым предельные сроки направления требований увеличены на 6 месяцев) = ДД.ММ.ГГГГ). Штраф вошел в требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, направленное ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Последующее обращение к мировому судье и с настоящим иском, произведено в допустимые законом сроки.

Административным истцом заявлено также требование о взыскании с ФИО1 пени в сумме 13904,32 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ (в ред., действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Аналогичное понятие пени приведено в действующей редакции ч.1 ст. 75 НК РФ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в ЕНС налогоплательщика ФИО1 были сконвертированы пени в размере 4830,85 руб., состоящие из пени по: обязательному пенсионному страхованию за 2021 год – 1886,84 руб. и 475,91 руб., обязательному медицинскому страхованию за 2021 год – 489,97 руб. и 114,27 руб., обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности за 2021 год – 64,98 руб., НДФЛ за 2021 год – 1614,95 руб., уплате единого сельскохозяйственного налога – 117,87 руб., налогу на имущество за 2021 год – 54,79 руб. и 3,61 руб., земельному налогу за 2019, 2021 годы – 6,66 руб., 0,01 руб., 0,42 руб. и 0,19 руб., транспортному налогу за 2018 год – 0,37 руб. и 0,19 руб.

Оценивая правомерность начисления пени, суд учитывает разъяснения Конституционного суда Российской Федерации в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О, согласно которым положения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, обязательное медицинское страхование за 2021 год, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности за 2021 год, по уплате единого сельскохозяйственного налога за 2021 год взысканы судебным приказом №а-634/2022 от ДД.ММ.ГГГГ и направлен для принудительного исполнения, в связи с чем, у налогового органа имелись основания для начисления пени по ним.

Вместе с тем, меры по взысканию недоимки по земельному налогу за 2019 год и транспортному налогу за 2018 года налоговым органом не принимались, в связи с чем, право их взыскания утрачено, соответственно, пени по ним взысканы быть не могут и из совокупной обязанности налогоплательщика подлежат исключению пени по земельному налогу за 2019 год и транспортному налогу за 2018 года.

В совокупную обязанность на ДД.ММ.ГГГГ недоимка по земельному налогу за 2019 год и транспортному налогу за 2018 года не вошли.

Таким образом, совокупная обязанность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ рассчитана верно – 83615,74 руб., состоящая из недоимки по обязательному пенсионному страхованию за 2021 год – 32448 руб. и 7128,73 руб., обязательному медицинскому страхованию за 2021 год – 8426 руб. и 1652,57 руб., обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности за 2021 год – 939,7 руб., НДФЛ за 2021 год – 19164,74 руб., уплате единого сельскохозяйственного налога – 5181 руб., налогу на имущество за 2021 год – 7305 руб. и 481 руб., земельному налогу за 2021 годы – 832 руб. и 57 руб.

Пеня, с учетом исключения пени по земельному налогу за 2019 год и транспортному налогу за 2018 года, составляет на ДД.ММ.ГГГГ – 4829,86 руб. (4830,85 руб. - 0,99 руб.).

В связи с внедрением с ДД.ММ.ГГГГ института ЕНС расчет пени с ДД.ММ.ГГГГ производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

Как установлено судом, в рамках исполнительного производства №-ИП, возбужденного ОСП <адрес> ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-634/2022, которым с ФИО4 в пользу ИФНС России взыскана недоимка по НДФЛ за 2021 год – 19164,74 руб., пеня – 579,19 руб., штраф – 644 руб.; недоимка по обязательному пенсионному страхованию за 2021 год – 32448 руб., пеня – 27,58 руб. и 7128,73 руб. пеня – 20,20 руб., недоимка по обязательному медицинскому страхованию за 2021 год – 8426 руб., пеня – 7,16 руб. и 1652,57 руб., пеня – 4,68 руб., недоимка по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности за 2021 год – 939,70 руб., пеня – 2,66 руб., недоимка по уплате единого сельскохозяйственного налога – 5181 руб. – произведены следующие платежи ДД.ММ.ГГГГ – 40 000 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 36 226,21 руб. Исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку исполнительное производство №-ИП было возбуждено во исполнение судебного приказа №а-634/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, то и распределение поступивших денежных средств должно быть осуществлено в счет погашения задолженности взысканной по данному судебному акту.

Проанализировав представленный административным истцом расчет, суд приходит к выводу, что распределение денежных средств, поступивших во исполнение судебного приказа 2а-634/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, произведено административным ответчиком верно.

Расчет пеней произведен в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ по формуле: сумма налога х количество дней просрочки х ставка / 300.

Учитывая ранее принятые меры по взысканию задолженности по пене (судебный приказ 2а-634/2022 от ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 602,15 руб., задолженность по пене составляет 13903,32 руб.: (4829,86 руб. (до ДД.ММ.ГГГГ) + 9675,61 руб. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 602,15 руб.).

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу о наличии оснований для частичного удовлетворения административных исковых требований.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Таким образом, поскольку МИФНС России № по <адрес> в силу п. 19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины, а административный ответчик не освобожден, суд в соответствии с п. 1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ, полагает необходимым взыскать с ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес>, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>, паспорт: серия 01 09, №, выдан ДД.ММ.ГГГГ ТП УФМС по <адрес> в <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>) задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 625 рублей 11 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2022 года в размере 5822 рублей 30 копеек, штраф по НДФЛ (по решению от ДД.ММ.ГГГГ) в размере 957 рублей, пеню в размере 13903,32 руб., всего взыскать – 21 307 рублей 73 копеек.

Денежные средства перечислить:

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Банк получателя: отделение Тула Банка России//УФК по <адрес>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

В удовлетворении остальной части административных исковых требований, отказать.

Взыскать с ФИО1 (№, паспорт: серия 01 09, №, выдан ДД.ММ.ГГГГ ТП УФМС по <адрес> в <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда путем подачи жалобы через Табунский районный суд <адрес>.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья подпись А.И.Мозер

Копия верна

Судья А.И. Мозер

Секретарь с/з Е.И. Шаранюк

Решение вступило в законную силу:________________

УИД: №

Подлинник подшит в деле №2а-6/20255

Табунского районного суда Алтайского края