Решение № 2А-676/2024 2А-676/2024~М-585/2024 М-585/2024 от 3 октября 2024 г. по делу № 2А-676/2024

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

03 октября 2024 года Озёрский городской суд <адрес> в составе председательствующего судьи Силивановой Г.М.,

при секретаре ФИО3,

с участием адвоката ФИО4,

рассмотрев в судебном заседании административное дело № по административному иску МРИ ФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Истец просит взыскать с ответчика задолженность по пеням за период с 24.01.2019г. по 20.11.2023г. в размере 10 462,69 руб., указывая на то, что ответчик была зарегистрирована в качестве ИП с 10.08.2011г. по 10.09.2014г., после прекращения ею деятельности в качестве ИП, по итогам налоговой проверки установлены недоимки: по налогу на добавленную стоимость 91578.00 руб., пени по налогу на добавленную стоимость 6393.00 руб., по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблагаемые доходы 239 960руб., пени 76 152р., НДФЛ 46588.00 руб., пени по НДФЛ 6393.00 руб., штрафы 500 832,00 руб.; обязанность по уплате земельного налога по сроку 01.01.21г. не исполнена, были начислены пени за период с 02.12.21г. по 14.12.21г. в размере 12.82р. Исполнительные листы находятся на исполнении. Ответчиком 08.02.23г. оплачен налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблагаемые доходы, в сумме 128 160,98руб., остальные задолженности до сего времени не оплачены, в связи с чем начислены пени в испрашиваемой сумме. По состоянию на 20.11.23г. у ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 731 921,53 руб., которое до настоящего времени не погашено. 16.05.23г. ответчику через личный кабинет направлено соответствующее требование, которое ею получено 18.05.23г.

Ответчик ФИО2 и ее представитель - адвокат ФИО4 с иском не согласились, просили в его удовлетворении отказать, ссылаясь на то, что испрашиваемая сумма необоснована и расчетом не подтверждается, является безнадежной ко взысканию.

Выслушав объяснения, изучив материалы дела, суд считает иск подлежащим удовлетворению.

Согласно ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете. (п.1)

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.(п.2)

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. (п.3)

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе:

11) судебного акта или решения вышестоящего налогового органа, отменяющего (изменяющего) судебный акт или решение налогового органа, на основании которых на едином налоговом счете ранее была учтена обязанность лица по уплате сумм налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - на дату вступления в законную силу соответствующего судебного акта или решения;(п.5)

Согласно п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Согласно ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Взыскание задолженности за счет имущества физического лица, которое производится в отношении денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, осуществляется налоговым органом посредством размещения соответствующего поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в реестре решений о взыскании задолженности и исполняется банком в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса в порядке, предусмотренном Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" для обращения взыскания на денежные средства по исполнительному документу.

Не допускается взыскание задолженности за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума и иных счетах в части сумм денежных средств, право собственности на которые не принадлежит владельцу соответствующего счета и на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание по обязательствам владельца этого счета.

Взыскание задолженности за счет иного имущества физического лица осуществляется на основании информации о вступившем в силу судебном акте, содержащей в том числе требование о взыскании задолженности и направленной в форме электронного документа в течение трех лет со дня вступления в законную силу такого судебного акта судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" для исполнения судебных актов. При поступлении от судебного пристава-исполнителя постановления о наложении ареста и (или) постановления об обращении взыскания на денежные средства (электронные денежные средства) физического лица, находящиеся в банке, действие поручения налогового органа на перечисление соответствующей суммы задолженности, размещенного в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса, приостанавливается до исполнения указанного постановления в полном объеме или его отмены.

Формат электронного документа, указанного в абзаце первом настоящего пункта, устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по исполнению судебных актов, актов других органов и должностных лиц.

Денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 настоящего Кодекса.

Решение Озерского суда от 18.01.2019г. с учетом определения от 14.05.19г. с ФИО2, проживающей по адресу: <адрес> взыскана недоимка: по налогу на добавленную стоимость 91578.00 руб., пени по налогу на добавленную стоимость 23461.00 руб., НДФЛ 46588.00 руб., пени по НДФЛ 6393.00 руб., налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблагаемые доходы 239960.00 руб., пени 76152,00 руб., штрафы 8350 руб., всего 492 482,00 руб.

Решением суда от 29.01.2020г. с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> взыскана задолженность по пеням: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: пеня в размере 72196,15 рублей; налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ: пеня в размере 14020,41 рублей; налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации: пеня в размере 27559,93 рублей.

Решением суда от 25.11.2021г. с ФИО2 взыскана задолженность по пени: по налогу на доходы физических лиц от полученных от осуществления деятельности зарегистрированными в качестве ИП в размере 8422,73 рублей; по налогу на добавленную стоимость на товары, реализуемые на территории РФ в размере 16 556,53 рублей; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 43371,92 рублей.

В судебное заседание установлено и никем не оспаривалось, что из взысканных сумм ответчиком 08.02.23г. оплачен налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблагаемые доходы, в сумме 128 160,98руб.

Иных доказательств оплаты стороной ответчика не представлено и на данное обстоятельство она не ссылалась.

Согласно требованию № об уплате задолженности по состоянию на 16.05.23г. у ответчика имелась задолженность по налогам 249 905,02 руб., по пени 348 814,41руб., штрафы 117 075 руб., установлен срок оплаты задолженности до 15.06.23г.

16.05.23г. ответчику через личный кабинет направлено данное требование, которое ею получено 18.05.23г.

Определением суда от 09.01.24г. судебный приказ от 26.12.23г. о взыскании с ответчика недоимки по налогам отменен.

Согласно расчету задолженность ответчика составляет:

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023г. в сумме 834 241,01 руб., в том числе пени 339 100, 01 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 339100,01 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 20.11.2023г.: общее сальдо в сумме 731 921,53 руб., в том числе пени 364 941,51 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 20.11.2023г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 354 478,82 руб.

В части применения мер взыскания по ст.48 НК РФ:

№пп

№ (№ исх.ЗВСП)

Дата (дата исх.ЗВСП)

Суммы взыскания по документу

Непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 20.11.2023

Всего

в том числе пени

1
ИЗ по ст.48

22937(66)

04.06.2020(ДД.ММ.ГГГГ)

113776,49

113776,49

113776,49

2
ИЗ по ст.48

8817(1285)

07.10.2021(ДД.ММ.ГГГГ)

68394,60

68394,60

68387,31

3
ЗВСП по ст.48

198

12.08.2023

549295,04

172315,02

172315,02

ИТОГО

354478,82

Расчет пени для включения в заявление: 364941,51 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 354478,82 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 10 462,69 руб.

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/делитель

Ставка расчета пени/%

Итого начислено пени, руб.

01.01.2023

07.02.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

38

-378066,00

300

7,5

-3591,63

08.02.2023

23.07.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

166

-249905,02

300

7,5

-10371,06

24.07.2023

12.08.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

20

-249905,02

300

8,5

-1416,13

13.08.2023

14.08.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

2
-249905,02

300

8,5

-141,61

15.08.2023

17.09.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

34

-249905,02

300

12

-3398,71

18.09.2023

29.10.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

42

-249905,02

300

13

-4548,27

30.10.2023

17.11.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

19

-249905,02

300

15

-2374,10

ИТОГО

-25841,50

ИТОГО по периодам с даты предыдущего заявления /даты начала ОС ЕНС по 20.11.2023

-10462,69

Представленный расчет подтверждается материалами дела, ответчиком не оспорен, иного расчета ее не представлено. Пни насчитаны на непогашенные суммы задолженности, суд соглашается с данным расчетом.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию сумма задолженности по пени в общем размере 10 462,69 руб. за период с 24.01.2019г. по 20.11.2023г.

Доводы ответчика судом приняты быть не могут как противоречащие собранным по делу доказательствам: расчет подтверждается судебными актами.

Довод о том, что заявленная сумма является безнадежной ко взысканию несостоятелен, т.к. отрицательное сальдо ЕНС сформировано 04.01.2023г.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 114 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, проживающей по адресу: <адрес>, задолженность по пеням за период с 24.01.2019г. по 20.11.2023г. в размере 10 462,69 руб.

Взыскать с ФИО2 госпошлину в доход федерального бюджета 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Озёрский городской суд <адрес> в 1 месяц.

Судья Силиванова Г.М.

Мотивированное решение составлено 11.10.24г.