Решение № 2А-176/2025 2А-176/2025~М-160/2025 М-160/2025 от 17 декабря 2025 г. по делу № 2А-176/2025

УИД 22RS0058-01-2025-000303-75

Дело №2а-176/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

4 декабря 2025 года с.Усть-Калманка

Усть-Калманский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Ж.В. Головановой,

при секретаре Л.П. Демьяновой,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по пени в размере 16 087 рублей 61 копейка, указав, что ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

С 01.01.2023 в связи с введением института Единого налогового счета сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее - сальдо ЕНС) на указанную дату формировалось с учетом особенностей, предусмотренных ст.4 Федерального закона № 263-ФЗ в порядке, аналогичном установленному ст.11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

- неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов;

- излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 20.08.2025 года сумма задолженности, подлежащая взысканию с налогоплательщика ФИО1, включенная в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 16 087 рублей 61 копейка, в том числе пени 16 087 рублей 61 копейка.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком сумм пеней, установленных НК РФ (ст.75 НК РФ).

По состоянию на 01.01.2023 в ЕНС налогоплательщика были сконвертированы пени в размере 11799,45 руб., в том числе:

- по транспортному налогу с физических лиц – 1184,5 руб.: за 2019 год – 756,75 руб., за 2020 год – 385,75 руб., за 2021 год – 42 руб.;

- по земельному налогу с физических лиц – 5795,24 руб.: за 2011 год – 0,01 руб., за 2012 год – 0,01 руб., за 2019 год – 3769, 83 руб., за 2020 год – 1921,65 руб., за 2021 год – 103,74 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц - 4819,71 руб.: за 2019 год – 2817,94 руб., за 2020 год – 1788,42 руб., за 2021 год – 213,35 руб.

Пеня начислена в отношении суммы отрицательного сальдо/ЕНС за каждый календарный год просрочки исполнения обязанности по уплате налогов и по состоянию на 01.01.2023 совокупная обязанность составила 161689 рублей, в том числе:

- транспортный налог за 2019 год – 5600 рублей,

- транспортный налог за 2020 год – 5600 рублей,

- транспортный налог за 2021 год – 5600 рублей,

- налог на имущество за 2019 год – 20853 рубля,

- налог на имущество за 2020 год – 25963 рубля,

- налог на имущество за 2021 год – 28 447 рублей,

- земельный налог за 2019 год – 27897 рублей,

- земельный налог за 2020 год – 27897 рублей,

- земельный налог за 2021 год – 13832 рубля.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 06.01.2023 года в сумме 173488 рублей 43 копейки, в том числе пени 11799 рублей 43 копейки.

Задолженность по пени, принятая при переходе в ЕНС – 11 799 рублей 43 копейки.

Общее сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 11572 от 03.06.2025 года составляет 242791 рубль 41 копейка, в том числе пени – 79244 рубля 26 копеек.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о выдаче судебного приказа от 03.06.2025, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 63 156 рублей 65 копеек.

Расчет пени для включения в заявление о выдаче судебного приказа № 11572 от 03.06.2025 составляет: 79244 рубля 26 копеек – 63 156 рублей 65 копеек = 16087 рублей 61 копейка.

Таким образом, за период с 14.01.2025 по 03.06.2025 года размер пени, подлежащей взысканию в рамках настоящего иска, составит 16087 рублей 61 копейка.

В требование об уплате от 16.05.2023 №1115 была включена также сумма пени в размере 17296 рублей 77 копеек.

В связи с неуплатой задолженности в установленный требованием срок, налоговыми органами реализована процедура взыскания за счет имущества физического лица.

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 1 января 2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до 31 декабря 2022 года включительно.

Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка Усть-Калманского района с заявлением о выдаче судебного приказа, 25 июня 2025 года вынесен судебный приказ №2а-798/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 16087 рублей 61 копейка.

16 июля 2025 года по заявлению административного ответчика мировым судьей судебного участка Усть-Калманского района Алтайского края вынесено определение об отмене судебного приказа от 25 июня 2025 года в связи с возражениями относительно его исполнения.

Поскольку до настоящего времени пени не уплачены, административный истец обратился в суд с административным иском в установленный срок.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю ФИО2 в судебное заседание не явилась, в иске просила о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте, дате и времени рассмотрения дела извещен надлежаще.

Суд, руководствуясь ст.150 КАС РФ считает возможным рассмотрение дела в отсутствие сторон.

Изучив доводы иска, материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате законно установленных налогов предусмотрена п.п.1 п. 1 ст.23 Налогового кодекса РФ.

В силу ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

За несвоевременную уплату налога на основании ст.75 Налогового кодекса РФ начисляется пеня за каждый день просрочки платежа с учетом ставки рефинансирования ЦБ РФ (с 1 января 2016 года значение ставки рефинансирования Банка России приравнивается к значению ключевой ставки Банка России, определенному на соответствующую дату).

В силу ч.2 ст.64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Судом установлено, что пени за несвоевременную уплату налогов ФИО1 начислено за период с 14.01.2025 года по 03.06.2025 года на совокупную обязанность по состоянию на 14.01.2025 года – 165 701 рубль 21 копейка, которая состоит недоимки по:

- транспортному налогу с физических лиц – 444,57 рублей за 2019 год, по 5600 рублей за 2020, 2021, 2022, 2023 год;

- по земельному налогу с физических лиц – по 27 897 рублей за 2019 и 2020 год, 13 832 за 2021 год, 139 рублей за 2022 год, 84 рубля за 2023 года;

- по налогу на имущество физических лиц - 17973 рубля 64 копейки за 2019 год, 25963 рубля за 2020 год, 28 447 за 2021 год, по 312 рублей за 2022 год и 2023 год (л.д.74).

Ранее решениями Усть-Калманского районного суда Алтайского края от 21.12.2021 года по делу № 2а-204/2021, от 01.03.2023 года по делу № 2а-15/2023 и 01.11.2024 по делу № 2а-117/2024 установлено, что автомобиль, гос.рег.знак <***>, модель Ниссан Дизель УД, год выпуска 1999, был снят с учета с ФИО1, дата регистрации 16.01.2008, 07.02.2008 указанный автомобиль был поставлен на учет на иное лицо.

В связи с тем, что ФИО1 не является налогоплательщиком транспортного налога, суд приходит к выводу о необоснованности начисления административному ответчику пени за неуплату транспортного налога за 2019-2023 годы, в связи с чем, в удовлетворении требований административного истца о взыскании недоимки по пени, начисленной за неуплату транспортного налога следует отказать в полном объеме.

При разрешении требований о взыскании недоимки по пени, начисленной за неуплату земельного налога и налога на имущество физических лиц суд исходит из следующего.

Пеня как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.

Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания недоимки по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено указанной статьей и главами 25, 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. При этом сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3). Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Ранее решением Усть-Калманского районного суда Алтайского края от 29.12.2021 года по делу № 2а-204/2021 с ФИО1 была взыскана недоимка по земельному налогу за 2019 год - 27 897 рублей, налогу на имущество физического лица за 2019 год – 20 853 рубля (л.д.67-73), возбуждено исполнительное производство № 7432/25/22077-Ип 14.02.2025 года (л.д.101-107), в рамках которого денежные средства с должника взысканы не были.

Решением Усть-Калманского районного суда Алтайского края от 1.03.2024 года по делу № 2а-15/2023 с ФИО1 была взыскана недоимка по земельному налогу за 2020 год - 27 897 рублей, налогу на имущество физического лица за 2020 год – 25 963 рубля (л.д.60-66), возбуждено исполнительное производство № 11360/23/22077-Ип 05.06.2023 года (л.д.93-100), в рамках которого с должника взысканы денежные средства в размере 1679 рублей 62 копейки и перечислены взыскателю.

Решением Усть-Калманского районного суда Алтайского края от 01.11.2024 по делу № 2а-117/2024 с ФИО1 была взыскана недоимка по земельному налогу за 2021 год – 13832 рубля, по налогу на имущество за 2021 год – 28 447 рублей (л.д.53-59), возбуждено исполнительное производство №8429/25/22077-ИП от 18.02.2025 (л.д.108-115), в рамках которого с должника денежные средства не взысканы.

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО1 по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 139 рублей и 312 рублей соответственно налоговая инспекция обратилась к мировому судье судебного участка Усть-Калманского района Алтайского края, которым вынесен судебный приказ № 2а-127/2024 года от 24.01.2024 года. В связи с поступлениями возражений должника судебный приказ мировым судьей был отменен 7.02.2024 года (л.д.88-91).

Таким образом, с административным иском о взыскании недоимки по налогам административный истец мог обратиться в суд не позднее 07.08.2024 года.

Между тем, указанный административный иск в установленный законом срок в Усть-Калманский районный суд не поступал, таким образом, последующих мер к взысканию указанной недоимки налоговым органом не принималось.

Следовательно, на момент формирования отрицательного сальдо налогоплательщика, послужившего основанием для начисления пени, возможность взыскания указанных сумм была налоговым органом утрачена, соответственно, пени на них начислены необоснованно.

Задолженность по недоимке по земельному налогу за 2023 год – 84 рубля и по налогу на имущество физических лиц – 312 рублей взыскана с ФИО1 решением Усть-Калманского районного суда Алтайского края от 04.12.2025 года по делу № 2а-164/2025 года.

При таких обстоятельствах расчет пени на единый налог за период с 14.01.2025 года по 03.06.2025 года с учетом исключения из совокупной обязанности задолженности по транспортному налогу за 2019-2023 годы в размере – 22 847 рублей 57 копеек, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере – 451 рубль, составит:

Дата начала начисления пени

Дата окончания

начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол-во дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка расчета пени/делитель

Ставка расчета пени/%

Итого пени

14.01.2025

26.03.2025

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

72

142402,64

300

21

7177,09

27.03.2025

15.05.2025

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

50

136802,64

300

21

4788,09

16.05.2025

03.06.2025

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

19

136760,07

300

21

1818,91

Итого

13784,09

Срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени, установленный подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом соблюден.

Административное исковое заявление подано в суд (09.09.2025 года) в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа (16.07.2025), то есть в соответствии с пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Учитывая, что административным истцом, доказан факт неисполнения административным ответчиком в установленный срок обязанности по уплате пени за несвоевременную уплату недоимки по земельному налогу за 2019 – 2021,2023 год, налогу на имущество за 2019-2021, 2023 год, а ответчиком не представлено доказательств обратному, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика недоимки по пени на совокупную обязанность по уплате налогов в размере 13784,09 рублей.

Таким образом, требования административного истца о взыскании пени подлежат удовлетворению частично.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по настоящему делу, в соответствии с ч.1 ст.107 КАС РФ, с учетом статей 333.19, 333.20 НК РФ пропорционально размеру удовлетворенных требований, с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Усть-Калманский район суд взыскивает государственную пошлину в размере 4000 рублей в соответствии со ст.333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, недоимку по пени за период с 14.01.2025 года по 03.06.2025 года в размере 13784 рубля 09 копеек.

В удовлетворении оставшейся части требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, госпошлину в доход бюджета муниципального образования Усть-Калманский район в размере 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня составления судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Усть-Калманский районный суд.

Судья Ж.В. Голованова

Мотивированное решение

изготовлено 18 декабря 2025 года.

Судья Ж.В. Голованова