Решение № 2А-435/2017 2А-435/2017(2А-5185/2016;)~М-5160/2016 2А-5185/2016 А-435/2017 М-5160/2016 от 27 марта 2017 г. по делу № 2А-435/2017

Копия

Дело №а-435/2017


РЕШЕНИЕ

ИФИО1

(мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ)

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Октябрьский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Толмачевой М.С., при секретаре ФИО3, с участием представителя административного ответчика ФИО2 – ФИО4, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени, налогу по имуществу физических лиц за 2014 год и пени,

Установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в Октябрьский районный суд <адрес> с административным иском к ФИО2, в котором указала, что в соответствии с положениями ст. ст. 388 и 400 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, поскольку в 2014 году являлся собственником объекта недвижимости – незавершенного строительства урологичекого центра по адресу: <адрес>, 1 мкр., <адрес>, строение 2 и земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (период владения 2012-2014 годы).

На основании действующего законодательства ей был начислен налог на имущество физических лиц за 2014 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11 руб. и доначислен земельный налог за 2012, 2013 годы и начислен земельный налог за 2014 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 265894 руб. 75 коп.

Поскольку обязанность по уплате налогов за 2014 год своевременно не исполнена, административному ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени:

- по налогу на имущество физических лиц на недоимку 11 руб. – налог за 2014 год за период со 2 по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 00 руб. 02 коп.

- по земельному налогу на недоимку 265894 руб. 75 коп. - налог за 2012-2014 годы за период со 2 октября по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 365 руб. 61 коп.

В соответствии с положениями ст. ст. 69-70 НК РФ в адрес административного ответчика было направлено требование с предложением погасить задолженность добровольно, однако данное требование оставлено им без удовлетворения.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 указанной выше задолженности, однако последняя обратилась к мировому судье с возражениями на судебный приказ и он был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ. При этом, вышеуказанная задолженность до настоящего времени полностью не погашена.

В связи с изложенным, административный истец, с учетом уточнений административных исковых требования от ДД.ММ.ГГГГ, просит суд взыскать с ФИО2 задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 11 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц за период со 2 по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 00 руб. 02 коп.;

- по земельному налогу за 2012-2014 годы в сумме 265894 руб. 75 руб. и пени по земельному налогу за период со 2 по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 365 руб. 13 коп.

В судебное заседание административный истец – представитель межрайонной ИФНС России № по <адрес>, надлежащим образом извещенный о дате и месте рассмотрения дела не прибыл, уважительных причин неявки не сообщил, об отложении рассмотрения дела и о рассмотрении дела в свое отсутствие не просил, в связи с чем суд полагает возможным рассмотреть дело без его участия.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО8 ФИО4 Н.И. уточненные административные исковые требования признал частично, не возражал против требования об уплате налога на имущество физических лиц за 2014 год и пени. Возражал против требований о взыскании земельного налога в сумме 265894 руб. и пени в размере 365 руб. 13 коп. на основании представленных им письменных возражений, дополнительно указал, что ФИО2 был уплачен земельный налог на 2012 и 2013 годы по направленным налоговым уведомлениям, квитанции об оплате представлены суду. В связи с изменением категории земель и соответственно налоговой ставки на принадлежащей ей земельный участок, его доверитель не обязана в силу Закона повторно уплачивать земельный налог.

В судебное заседание представитель заинтересованного лица филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» по <адрес>, надлежащим образом извещенный о дате и месте рассмотрения дела не прибыл, уважительных причин неявки не сообщил, об отложении рассмотрения дела и о рассмотрении дела в свое отсутствие не просил, в связи с чем суд полагает возможным рассмотреть дело без его участия.

Выслушав мнение лиц, участвующих в деле и исследовав представленные в суд документы, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Плательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как следует из положений ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Срок уплаты земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2014 год установлен согласно действующему законодательству не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно представленным административным истцом данным, которые стороной административного ответчика не оспорены, ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, поскольку в 2014 году являлась собственником объекта недвижимости – незавершенного строительства урологичекого центра по адресу: <адрес>, 1 мкр., <адрес>, строение 2 и земельного участка с кадастровым номером № адресу: <адрес> (период владения 2012-2014 годы).

На основании действующего законодательства ей был начислен налог на имущество физических лиц за 2014 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11 руб. и доначислен земельный налог за 2012 и 2013 годы, начислены земельный налог за 2014 годы по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 265894 руб. 75 коп.

Согласно п.2 ст.52 НК РФ ФИО2 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговое уведомление об уплате налогов за 2014 год налоговым органом направлено административному ответчику в установленный п. 2 ст. 52 НК РФ срок, а именно ДД.ММ.ГГГГ, то есть более чем за 30 дней до наступления срока платежа (ДД.ММ.ГГГГ). Задолженность по налогам в установленный законом срок уплачена не была.

Поскольку обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2014 год и земельного налога за 2012-2014 годы своевременно не исполнена, административному ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени:

- по налогу на имущество физических лиц на недоимку 11 руб. (налог за 2014 год) за период со 2 по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 00 руб. 02 коп.;

- по земельному налогу на недоимку 265894 руб. 75 коп. (доначисленный земельный налог за 2012-2013 годы и налог за 2014 год) за период со 2 по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 365 руб. 61 коп.

На основании ст. ст. 69-70 НК РФ ФИО2 были выставлены требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 11 руб. и пени в сумме 00 руб. 02 коп., земельного налога в сумме 265894 руб. 75 коп. и пени в размере 365 руб. 61 коп. со сроком добровольного погашения задолженности до ДД.ММ.ГГГГ. Факт направления налогового уведомления и указанного требования подтверждается представленными реестрами почтовой корреспонденции

Данных об уплате административным ответчиком вышеуказанной задолженности по налогу и пени суду не представлено.

С выставлением требования № сумма задолженности превысила 3000 рублей, в связи с чем в соответствии с требованиями ст. 48 НК РФ налоговый орган был вправе в течение 6 месяцев обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа. Срок обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа сохранялся до ДД.ММ.ГГГГ. Согласно списку заказной почтовой корреспонденции заявление о выдаче судебного приказа направлено мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом срок.

Судебный приказ был вынесен мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ. Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника ФИО5

В соответствии с ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Срок на подачу административного искового заявления у налогового органа сохранялся до ДД.ММ.ГГГГ, в суд административное исковое заявление направлено ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом срок.

Суд согласен с расчетом задолженности по земельному налогу и пени, налогу на имущество физических лиц и пени, в отношении ФИО6, представленным административным истцом, поскольку он произведен в соответствии с требованиями закона, арифметически верен, административным ответчиком не оспорен.

Оценивая доводы стороны административного ответчика о несогласии с действиями налогового органа по доначислению земельного налога, принимаю во внимание следующие обстоятельства.

Из сообщения директора ФГБУ «Федеральной кадастровой палаты Росреестра» по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ усматривается, что кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 8712792 руб. 20 коп., по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ - 8712792 руб. 20 коп., по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – 9667006 руб. 39 коп. Данные стоимости и были применены при определении налоговой базы при расчете земельного налога, что подтверждается налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ.

Также судом установлено, что ФИО2 в 2012 и 2013 годах были направлены налоговые уведомления № об уплате земельного налога за 2012 год в сумме 13069 руб. 19 коп., за 2013 год № об уплате земельного налога за 2013 год в сумме 13069 руб. 00 коп. Данные суммы налогов были административным ответчиком оплачены, что подтверждается представленными квитанциями.

Из указанных налоговых уведомлений усматривается, что налоговая ставка примененная при начисление земельного налога за 2012 -2013 годы составила 0.3%.

Из сообщения заместителя начальника межрайонной ИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ и приложенных к нему документов усматривается, что ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган поступили уточенные сведения органа, осуществляющего государственную регистрацию права, об уточнении наименования категории земель, в состав которых входит земельный участок, принадлежащий ФИО2, с категории земель, отнесенным к землям сельскохозяйственного использования и используемых для сельскохозяйственного производства (ставка 0.3%) на категорию земель – прочие земельные участки (ставка 1.5%), в связи с чем налоговым органом произведен пересчет земельного налога за три предшествующих периода. Сумма налога определена с учетом уплаты в размере 26138 руб. 19 коп. за 2012 и 2013 годы. ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 было выставлено налоговое уведомление № о пересчете земельного налога.

В соответствии со ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании п.п. 1 и 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно п. 1 ст. 394 указанного Кодекса налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно п. 4 ст. 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце 1 настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце 2 настоящего пункта.

Таким образом, на основании вышеприведенных положений Налогового кодекса РФ, суд приходит к выводу, что налоговый орган правомерно произвел пересчет и доначисление земельного налога в отношении ФИО2 за 2012 -2013 годы, а также расчет земельного налога за 2014 год с учетом повышения ставки уплаты налога.

Доводы представителя административного ответчика о неправильном определении кадастровой стоимости земельного участка на 2014 год, суд считает несостоятельными по следующим основаниям.

Из решения комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости, созданной на основании приказа Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № в размере 1753289 руб.

Заявление ФИО2 о пересмотре кадастровой стоимости земельного участка подано в комиссию по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 28 постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении судами дел об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости» установленная судом кадастровая стоимость используется для исчисления налоговой базы за налоговый период, в котором подано заявление о пересмотре кадастровой стоимости и применяется до вступления в силу в порядке, определенной ст.5 Налогового кодекса РФ, нормативного правового акта, утвердившего результаты очередной кадастровой стоимости, при условии внесения сведений о новой кадастровой стоимости в ГКН.

Из выписки из Единого государственного реестра недвижимости о кадастровой стоимости объекта от ДД.ММ.ГГГГ следует, что кадастровая стоимость вышеуказанного земельного участка определена в размере 1753289 руб., дата применения указанной стоимости ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, судом достоверно установлено, что кадастровая стоимость земельного участка, собственником которого является ФИО2, в размере 1753289 руб. подлежит применению с ДД.ММ.ГГГГ. Требований о взыскании земельного налога за 2015 год при рассмотрении настоящего административного дела не заявлено.

Поскольку в судебном заседании достоверно установлено, что задолженность по вышеуказанным налогам не погашена, суд на основании совокупности исследованных доказательств, полагает необходимым уточнённые административные исковые требования удовлетворить в полном объеме.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Так как исковое административное заявление подлежит удовлетворению в полном объеме, в соответствии с ч. 1 ст. 103 и ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 5862 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Уточнённые административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес>) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 11 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц за период со 2 по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 00 руб. 02 коп.;

- по земельному налогу за 2012 - 2014 годы в общей сумме 265894 руб. 75 коп. и пени по земельному налогу за период со 2 по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 365 руб. 13 коп.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 5862 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятии решения судом в окончательной форме.

Судья подпись М.С. Толмачева

Копия верна.

Судья М.С. Толмачева